עו"ד אלישר פיינגרש, מרקמן את טומשין משרד עו"ד
ועדה רפואית
ד"ר אלון קורן-מידן
רשלנות רפואית שיניים
עורך דין פלילי אלון ארז
עבירות מין
עו"ד אריה שם טוב
פנסיה צבאית
בן עמי מזרחי משרד עו"ד
תביעה ייצוגית | תובענות ייצוגיות
משרד עו"ד רנרט-סלומון
ביטוח ותאונות ילדים
עו"ד נריה כהן מגורי
תאונת עבודה
עו"ד אסף אלקוני
רכישת/מכירת דירה
עו"ד תומר ששון
תאונות קשות ונכויות
ארז הימן, עו"ד ונוטריון
רישום בטאבו
עו"ד אייל בן ישי
רשלנות רפואית עיניים
עו"ד דבבורה אביטבול
צרפת | דרכון צרפתי
עו"ד יוחאי ניר (נאוי)
בתים משותפים
טו"ר אביחיל צדוק
כתובה | סרבנות גט

חובות דיווח חדשות לזרים בעלי LLC בארצות הברית

ארצות הברית מחילה חובות דיווח חדשות לבעלי LLC שאינם תושבי ארצות הברית

לילך שם טוב חברת עורכי דין, 31/12/2017
 

חוק ה-FATCA שנחקק בשנת 2010 על מנת להדק את חובות הדיווח של אמריקאים על נכסיהם הזרים, גרר עימו שורה של תיקונים לחוקי המסים בארה"ב אשר בגינם נדרשו אמריקאים לדווח על נכסיהם מחוץ לארה"ב.


במקביל לחוקים אלו, חתמה ארה"ב על הסכמי דיווח הדדיים עם מרבית מדינות העולם אשר חייבו את אותן מדינות לדווח לארה"ב על נכסים או חשבונות של אזרחי ארה"ב בשטחי אותה מדינה, ובמקביל, ארה"ב התחייבה אף היא להעביר מידע חוזר, מצומצם, על נכסים המוחזקים בארה"ב על ידי תושבי המדינה הגומלת.


כיוון שהדיווח מטעם ארה"ב למדינות הזרות היה מצומצם ברוב ההסכמים ודרש מארה"ב לדווח על בעלי מניות זרים של חברות אמריקאיות בלבד (דהיינו corporations), נשארו חברות LLC מחוץ לחובת הדיווח האמריקאית.


כיוון שברוב מדינות ארה"ב אין חובה או צורך לציין ברשם החברות מיהם בעלי המניות של חברה רגילה או LLC, הרי שנוצר מצב לפיו תושבי חוץ רבים התאגדו בארה"ב באמצעות חברות LLC ועצם קיומם נותר חסוי לכל - אפילו לאמריקאים עצמם אשר לא קיבלו כל מידע בדבר תושבות אותם בעלי חברות LLC.


בעקבות לחץ בינלאומי מכיוון המדינות שאותן ארה"ב דווקא כן הכריחה לדווח בכיוון ההפוך, שינתה ארה"ב את כללי המשחק.


התקנות החדשות


בראשית שנת 2016 תוקנו תקנות דיווח חדשות אשר נועדו להרחיב את חובת הדיווח של תושבי חוץ המחזיקים בארה"ב חברות LLC.
כאמור, החוק הקיים (טרם התיקון) קבע כי כל חברה אמריקאית, אשר לה יש בעל מניות תושב חוץ המחזיק 25% או יותר מהחברה האמריקאית, מחויבת לצרף לדו"ח המס השנתי שלה דו"ח 5472 אשר בו ידווח לרשויות המס בארה"ב - שמם, מספר הזיהוי הזר שלהם ומידע נוסף ביחס לבעל המניות הזר. כמו כן, על החברה לדווח בטופס על "עסקאות ברות דיווח" אשר התקיימו בין החברה ובין בעל המניות הזר האמור.


התקנות החדשות למעשה השאירו את אותה חבות דיווח בקשר לחברות רגילות על כנה, והרחיבו אותה כך ש"חברה" לצורך חובת דיווח זו תכלול אף חברת LLC אשר לה יש בעל מניות אחד אשר הינו תושב חוץ.


כידוע, LLC מסוג זה הינה "לא קיימת" (disregarded) לצרכי מס אמריקאי כך שבפועל ה-LLC עצמה איננה נדרשת כלל להגיש דו" מס, אלא בעל המניות הזר יגיש דו"ח מס אישי בו ידווח על כל הכנסות החברה.


התקנות החדשות דורשות כי למרות זאת, ולצורך קיום חובה זו בלבד, תגיש ה-LLC דו"ח מס של חברות (1120) אשר בו תמלא אך את המידע המזהה של החברה (שם, כתובת וסעיפים מוגבלים נוספים) ותצרף אליו את טופס 5472.


כאמור בטופס 5472 ידווחו כל אותן "עסקאות ברות דיווח" בין בעל המניות לבין ה- LLC.


עסקאות ברות דיווח


עסקאות ברות דיווח הינן, בכלליות, כל עסקה מסחרית בין צד קשור (כגון בעל המניות) ובין החברה המדווח. עסקאות אלו כוללות למשל מכירה או קניית נכסים, תשלום/קבלת ריבית, תשלום/קבלת שכירות, תשלום/קבלת תמלוגים, תשלום/קבלת שירותים בתשלום וכיו"ב.
כמו כן, נדרשות החברות לדווח על כל עסקה שנעשתה שלא בתנאי שוק רגילים (כגון העברה של נכס ללא תמורה וכיו"ב).


לבסוף, ביחס לחברות LLC בלבד, נוספה הגדרה מורחבת של "עסקאות ברות דיווח" הכוללות גם השקעת הון בחברה (בין בצורת כסף ובין בצורה נכס אחר), חלוקת כספים או נכסים מן החברה וכדומה.


מי חייב בדיווח?


חובת הדיווח החדשה מתעוררת ביחס לכל תושב חוץ (דהיינו מי שאינו אזרח או תושב ארה"ב) ואשר הינו הבעלים היחיד של חברה "לא קיימת" (disregarded) לצרכי מס אמריקאי. במרבית המקרים מדובר ב-LLC אולם ההגדרה מתאימה גם לנאמנות עם מוטב אחד או יוצר אחד שהוא תושב חוץ.


ויודגש דומה כי ההגדרה לא חלה על שותפות שכל השותפים בה הינם תושבים זרים. לכן, חובת הדיווח האמורה איננה מתקיימת לגבי שותפויות עם תושבי חוץ אלא רק על LLC עם בעלים אחד. התקנות יכנסו לתוקף בגין כל LLC אשר קמה החל ב-1 בינואר 2017 ואילך.


קנסות בגין אי הגשת הדו"ח


אי הגשת הטופס טומנת בחובה קנס של $10,000 עבור כל שנת דיווח. בנוסף עשויים לחול קנסות פליליים בגין הגשת דו"ח כוזב או מרמה.


השלכות חובת הדיווח


יש להניח כי חובת הדיווח החדשה הזו תגרור דיווח חוזר למדינות התושבות של בעלי ה-LLC. משכך, בעלי LLC אשר עד כה לא דיווח על החזקתם ב-LLC ודיווח על הכנסותיהם מאותן חברות באופן אישי תוך התעלמות מקיומה של -LLC חשופים לביקורת במדינות התושבות במידה ורשויות המס באותן מדינות תעשנה הצלבה בין הנתונים.


כמו כן, יש להניח כי טכניקת ההגשה (כלומר החובה להגיש דו"ח 1120 ועוד טופס 5472) יגביר את עלויות הגשת הדו"חות בארה"ב שעד כה הסתכמו בדו"ח אישי של היחיד, בעל החברה.


מומלץ מאד לוודא כי רואי החשבון המגישים עבורכם את דו"חות המס בארה"ב מודעים לחובה האמורה על מנת להימנע מקנסות אי ההגשה לעיל.

 

האמור לעיל אינו מהווה ייעוץ משפטי.


 


הוספת תגובהתגובות לכתבה

עוד...עוד מאמרים דיני מיסים

שומות כלכליות של רשות המיסים: איך ניתן להקטין את חבות המס?

גילה בן זאב - משרד עו"ד ונוטריון, 22/08/2018

חוות הדעת הכלכליות שעורכת רשות המסים בתחום המסעדות לא עודכנו או השתנו מזה עשרות שנים. כיצד ניתן לתקוף את חוות הדעת הללו באמצעות הצגת ראיות הסותרות אותן?

הלבנת הון: מדוע חשוב לדווח על כל הכנסת והוצאת כספים?

פרופסור זיו רייך, רו"ח, 29/07/2018

הלבנת הון נחשבת לעבירה פלילית חמורה המשפיעה על כלכלת ישראל ואפילו על האזרח הפשוט, איך הטכנולוגיה משפיעה וגורמת לפיתוח שיטות שונות להלבנת הון? למה חשוב לדווח על כספים? ומה מדינת ישראל עושה בכדי להפחית את התופעה?

נוהל גילוי מרצון החדש: דצמבר 2017 – כל מה שחשוב לדעת

איתי הכהן - משרד עורכי דין, 11/07/2018

לקראת סוף שנת 2017 פרסמה רשות המיסים את הנוהל החדש להגשת בקשות גילוי מרצון בקשר להכנסות לא מדווחות בארץ ובחו"ל לרבות מע"מ מיסוי מקרקעין ומכס

לדוגמה: דיני עבודה, נזקי גוף ותאונות
לדוגמה: מרכז, דרום

ייעוץ משפטי ללא התחייבות

   

נעים להכיר

פרי מרקו - עורך דין
053-9429019
הוצאה לפועל
סביר ושות` משרד עורכי דין
053-7933128
מקרקעין נדל"ן, דיני משפחה
אופיר בן משה, עורכי דין
053-9428924
רשלנות רפואית, נזקי גוף תאונות
משרד עו"ד לוסי מאיר
053-8007576
דיני משפחה
עו"ד נדב גרינולד
053-6130161
פלילי, תעבורה
טייבי נתנאל עו"ד ושות`
053-9428367
מקרקעין נדל"ן, דיני משפחה

הודעות אחרונות מהפורום

חוב לחברת סלקום כשהכתובת שגויה

ישראל אליהו | לפני 18 שעות, 9 דקות | צרכנות ותביעות קטנות

תאונת עבודה בשנת 2017, האם אני יכול לתבוע שוב?

אליהו חסין | לפני 18 שעות, 15 דקות | תאונת עבודה

חניית נכה על מדרכה

ישראל קנדל | לפני 18 שעות, 26 דקות | תעבורה

אינסטלטור לקח כסף על החלפת דוד למרות שלא הוחלף כלל

נמרוד שייביץ | לפני 18 שעות, 52 דקות | צרכנות ותביעות קטנות

האם כל סכום הבית מתחלק ביני לבין אשתי?

רום | לפני 19 שעות, 14 דקות | חלוקת רכוש

הפסקתי לעבוד בגלל העומס בלימודים

מיכל | לפני 19 שעות, 17 דקות | דיני עבודה

עורכי דין לפי תחום או עיר

apps iphone android

עו"ד מוטי אדטו מדבר על חקירה במשטרה עו"ד לוסי מאיר מסבירה על הליך הגישור

פייסבוק

אוחיון-דבש, משרד עורכי דין

ניסיון מצטבר של עשרות שנים בתחום המשפט הפלילי ובדיני תעבורה.

053-9428478

אליס שמאי עורכת דין

עוסקת בלשון הרע, הטרדה מינית ,דיני עבודה וחוזים יחס אישי לכל אורך הטיפול.

053-7931319

עו"ד תומר ברבי

עוסק מזה שנים במקרקעין, ליטיגציה אזרחית, דיני חברות, עבודה, והוצאה לפועל

053-6112792

עו"ד רון שוורץ

מספק שירותים משפטיים כוללים בתחומי המקרקעין, תמ"א 38 ודיני משפחה.

053-9377935

יחיאלי, יומטוביאן ושות`

המשרד עוסק במקרקעין, הוצאה לפועל, פשיטות רגל וזכויות רפואיות.

053-9386719

משרד עורכי דין משה ליפשיץ

קצין משטרה לשעבר. עוסק במשפט הפלילי, דיני תעבורה ודיני ומשפחה

053-7933120

רונן לפיד משרד עורכי דין

עוסק בתחום ההכרה בנכי צה"ל, רשלנות רפואית, נפגעי עבודה ותאונות דרכים

053-9368608

עו"ד יסמין מאיר

דיני משפחה וגישור, הוצאה לפועל ופשיטת רגל בפרט.

053-9386798

עו"ד רוני יאיר

ר"צ חקירות לשעבר במשטרת, משרדו פועל בתחום הפלילי וצווארון לבן.

053-9428370

עו״ד קליה טאוזר ליפקין

דיני עבודה, חדלות פרעון, פשיטות רגל והסדרי חוב

053-7101875

דרור חייק, משרד עורכי דין ונוטריון

וותק 15 שנים, סניפים במרכז ובצפון - עוסק בדרכון פורטוגלי, דיני עבודה ונזיקין.

053-9428361

אריק שלו ושות`, עורכי דין

דיני עבודה, ייצוג עובדים ומעסיקים, ביטוח לאומי ונזקי גוף.

053-9377919