עורך דין אבינועם גואלמן
נדל"ן ביהודה ושומרון
עו"ד אריה שם טוב
פנסיה צבאית
עו"ד רקפת שפיים
דיור מוגן לגיל השלישי
סמוכה ושות' משרד עורכי דין
פינוי שוכר
עו"ד אריק שלו
אחוזי נכות
עו"ד גיא הרשקוביץ
חוזים / הסכמים
עו"ד קובי צרפתי
גילוי מרצון ביטקוין
עו"ד יעקב האודייק
אזרחות הולנדית
רונן מורנו, עורך דין
ביטוח חיים
עו"ד טליה נעמת
אזרחות איטלקית
עו"ד ליבנה קציר
התפטרות
אביתר גולני, משרד עורכי דין
מהירות מופרזת ופגע וברח

שומות כלכליות של רשות המיסים: איך ניתן להקטין את חבות המס?

חוות הדעת הכלכליות שעורכת רשות המסים בתחום המסעדות לא עודכנו או השתנו מזה עשרות שנים. כיצד ניתן לתקוף את חוות הדעת הללו באמצעות הצגת ראיות הסותרות אותן?

גילה בן זאב - משרד עו"ד ונוטריון, 22/08/2018
 

לאחרונה ניתן פסק דין למסעדת בני הדייג שהתבסס על חוות דעת כלכלית שנערכה על ידי רשות המיסים ועל חוות דעת כלכלית נגדית שנערכה על ידי כלכלנית מטעם המסעדה. סכומי המס שבעלי המסעדה נדרשו לשלם כתוספת מס, היו סכומים אדירים ולא הגיוניים. ספק אם בית המשפט נתן את דעתו לסכומים, שכן דובר על מסעדה ולא על מפעל תעשייתי או חברת הייטק.


מזה עשרות שנים רשות המיסים אינה משנה את אופן עריכת חוות הדעת שלה בתחום המסעדות. בתי המשפט בשורה של פסקי דין מציינים ליקויים בחוות הדעת ולמרות זאת קיימים פסקי דין בהם הרשות רושמת הצלחות. ניתן לאפיין את המקרים הללו במחסור בראיות התומכות בהנחות המובאות על ידי בעלי המסעדות.


רשות המיסים בחוות הדעת המוגשות על ידה, מתבססת בחלקה על ידע אישי של עורכת חוות הדעת ועל הנחות, שלטענתם, הנן הנחות סבירות והגיוניות אך אינן נתמכות בראיות. הדבר בולט במיוחד באותם מקרים בהם ספרי המסעדות נפסלו בחלקם על בסיס ליקויים שאינם פוגעים משמעותית בתוצאה העסקית של המסעדות.


בתי המשפט לעיתים פונים אף הם להגיון ולשכל הישר


בפסק דין של מסעדת סימה הירושלמית (אותה ייצגתי כעו"ד) הובאו ראיות לכלל ההנחות שרשויות המס טענו כי אינן הגיוניות. כמו כן בעלי המסעדה הצליחו להוכיח באמצעות ראיות כי הנחות רשות המיסים היו הנחות שגויות.


הנחות רשויות המס כי כל בעלי המסעדות פועלים על פי הגיון כלכלי ובודקים את התנהלותן על פי מבחנים כלכליים באופן שוטף, אינה נכונה ולרוב אינה נתמכת בראיות. לא פעם בעלי מסעדות נדרשים להגדיל מנות או להוזיל מחירים על מנת לשרוד ולהמשיך לפעול.


מסעדות רבות אף פועלות תקופות ממושכות ללא רווח מבלי לדעת כי הן בפועל מפסידות. מסעדות רבות אף נסגרות מחוסר יכולת להמשיך ולהתקיים כשמתברר להן כי הפסידו לאורך שנים רבות.


רשויות המס חייבות להבין כי הן אינן יכולות לשים עצמן במקום בעלי העסק


הם חייבים להבין כי עליהם לפעול בזהירות ובאחריות כיוון שתוספות המס פוגעות באופן אנוש בקניינו של אדם. אסור שהם יסתמכו על ידע אישי או על הגיון פקיד המס. עליהם להביא ראיות ולבססן בדרך מקצועית. המדגמים עליהם הם מבססים את תוצאות המס חייבים להיות מייצגים ולא שרירותיים.


בעלי העסק חייבים אף הם לבסס את עמדתם על ראיות ועל ניהול ספרים. עליהם לבדוק כי הנם מנהלים את כל הספרים הנדרשים על פי הוראות ניהול ספרים. במקרים בהם קיים ספק לעניין צורת הניהול עליהם לפנות לאנשי מקצוע ולקבל הנחיות כיצד עליהם לנהל את הספרים.


קל יותר לתקוף שומות כלכליות המבוססות על תוצאה עסקית בלתי סבירה כשהספרים קבילים. רמת ההוכחה הנדרשת קלה יותר. באותם מקרים בהם נקבע כי הספרים נפסלו, רמת ההוכחה הנדרשת גבוהה יותר ובתי המשפט נוטים לרוב לקבל את עמדת הרשות.


כבעלת ניסיון רב בתחום, ככל שבעלי העסקים יבססו את עמדתם על ראיות ועל נתונים יצליחו הם לערער את עמדת רשות המיסים ולשכנע את בתי המשפט בנכונות טענתם ולהקטין את חבות המס.

 

מאת: בן זאב גילה, עו"ד

 

פניה ישירה אל: גילה בן זאב - משרד עו"ד ונוטריון

הוספת תגובהתגובות לכתבה

עוד...עוד מאמרים דיני מיסים

הלבנת הון: מדוע חשוב לדווח על כל הכנסת והוצאת כספים?

פרופסור זיו רייך, רו"ח, 29/07/2018

הלבנת הון נחשבת לעבירה פלילית חמורה המשפיעה על כלכלת ישראל ואפילו על האזרח הפשוט, איך הטכנולוגיה משפיעה וגורמת לפיתוח שיטות שונות להלבנת הון? למה חשוב לדווח על כספים? ומה מדינת ישראל עושה בכדי להפחית את התופעה?

נוהל גילוי מרצון החדש: דצמבר 2017 – כל מה שחשוב לדעת

איתי הכהן - משרד עורכי דין, 11/07/2018

לקראת סוף שנת 2017 פרסמה רשות המיסים את הנוהל החדש להגשת בקשות גילוי מרצון בקשר להכנסות לא מדווחות בארץ ובחו"ל לרבות מע"מ מיסוי מקרקעין ומכס

נקודת מבט נוספת על הפטור ממס לעולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים

משרד עמפלי - עריכת דין, 01/04/2018

מדוע נמתחת ביקורת על הטבות המס אשר מקבלים עולים חדשים ותושבים חוזרים, והאם היא מוצדקת?

לדוגמה: דיני עבודה, נזקי גוף ותאונות
לדוגמה: מרכז, דרום

ייעוץ משפטי ללא התחייבות

   

נעים להכיר

משרד עורכי דין אמיר סטרול & שי חלפון
053-9386720
דיני עבודה, הוצאה לפועל
עו"ד תומר ברבי
053-6112792
מקרקעין נדל"ן, משפט אזרחי
עו"ד רוני יאיר
053-9428370
פלילי
גיל בר - אורן לוי, משרד עו"ד
053-9370237
דיני עבודה, דיני משפחה
מוטי אדטו
053-9377926
פלילי
רות רפאלי, משרד עו"ד
053-8007615
דיני עבודה

הודעות אחרונות מהפורום

אפשר להוציא צו נגד שכנים מתעללים?

לידור | לפני 1 שעות, 41 דקות | סכסוכי שכנים

סרוב לחתום על מסמכי ליווי בנקאי

אוגי | לפני 1 שעות, 52 דקות | תמ"א 38

מתן החלטה לאחר דיון הפטר בהוצאה לפועל

אדי | לפני 2 שעות, 5 דקות | איחוד תיקים

מס שבח ורכישה בעסקת תמ"א

ליאור | לפני 3 שעות, 6 דקות | תמ"א 38

השכרת חנות ללא צ'ק ביטחון

אור | לפני 3 שעות, 15 דקות | יחסי שוכר משכיר

דו"ח על תמרור עצור

לילך | לפני 3 שעות, 34 דקות | דוחות תנועה

עורכי דין לפי תחום או עיר

apps iphone android

אם נתקלתם בחובות יש פתרון לצאת לחופשי ואפשר להפוך את החלום למציאות הכרה בפגיעה בשורש כף היד כפגיעת עבודה (CTS)

פייסבוק

אזי נ. כהן - משרד עורכי דין

עוסק בדיני עבודה, דיני נזיקין על כל רבדיהם ומשפט מסחרי. מייצג בכל הערכאות.

053-9428375

עורכת דין, מגשרת ונוטריונית - סמדר קשת בר-און

עו"ד מגשרת ונוטריונית עם ותק רב בדיני משפחה, אזרחי, משקים חקלאיים ופשט"ר

053-9428592

עו"ד אלון שליכטר

עו"ד פלילי מקצועי ומנוסה, ייעוץ מיידי 24 שעות ביממה

053-8007600

סיניה חריזי-מוזס, משרד עו"ד

ניסיון רב, מקצועיות ללא פשרות, מובילה לתוצאות מנצחות והצלחות מוכחות

053-7101869

עו"ד נדב גרינולד

המשרד עוסק במשפט פלילי, בתעבורה וייצוג אסירים - זמין עבורכם 24/7

053-6130161

עו"ד אביב סטרול

עוסק בתחומים: דיני משפחה, דיני עבודה, הוצאה לפועל ופשיטת רגל

053-6112811

יחיאלי, יומטוביאן ושות`

המשרד עוסק במקרקעין, הוצאה לפועל, פשיטות רגל וזכויות רפואיות.

053-9386719

כפיר דיין דובב ושות` עורכי דין

פעילותנו מתמקדת לדיני עבודה ותביעות ביטוח לרבות אובדן כושר עבודה וסיעוד.

053-8007609

אורלי זפרני לביא, משרד עורכי דין

עוסקת ברשלנות רפואית, תאונות דרכים, ביטוח לאומי, פוליסות ונזקי גוף.

053-6130164

ענת אשכנזי, משרד עורכי דין

עוסקת בנזקי גוף ותביעות עבודה, רשלנות רפואית, ותביעות רכוש וביטוח.

053-9386724

משרד עו"ד יפעת כהן

עוסק בתחום הפלילי ובעבירות רגישות כגון: אלימות במשפחה ועבירות מין.

053-7931310

עו"ד יסמין מאיר

דיני משפחה וגישור, הוצאה לפועל ופשיטת רגל בפרט.

053-9386798