עו"ד דותן לינדנברג
רשלנות רפואית בלידה
עו"ד דוד רבי
מנהלי, רשויות ובג"צ
עו"ד אורנה שמריהו
פיצויי פיטורין
עו"ד ויוי חביבה ארגמן
רשלנות עיניים
עו"ד ירון בוכובזה ועו"ד אליאס סיילס
נהיגה בשכרות
ארז הימן, עו"ד ונוטריון
רישום בטאבו
טו"ר אביחיל צדוק
כתובה | סרבנות גט
עו"ד דבבורה אביטבול
צרפת | דרכון צרפתי
עו"ד עזרא קונוביץ
גביית חובות שיקים חוזרים
עו"ד נעם קונפינו
נהיגה ללא רישיון או ביטוח
עו"ד דותן לינדנברג
רשלנות רפואית באבחון
עו"ד קליה ליפקין
תביעת ביטוח
משרד עו"ד דוניץ ושות'
נישואים אזרחיים | התרת נישואין
עו"ד נריה כהן
פינוי בינוי

שומות כלכליות של רשות המיסים: איך ניתן להקטין את חבות המס?

חוות הדעת הכלכליות שעורכת רשות המסים בתחום המסעדות לא עודכנו או השתנו מזה עשרות שנים. כיצד ניתן לתקוף את חוות הדעת הללו באמצעות הצגת ראיות הסותרות אותן?

גילה בן זאב - משרד עו"ד ונוטריון, 22/08/2018
 

לאחרונה ניתן פסק דין למסעדת בני הדייג שהתבסס על חוות דעת כלכלית שנערכה על ידי רשות המיסים ועל חוות דעת כלכלית נגדית שנערכה על ידי כלכלנית מטעם המסעדה. סכומי המס שבעלי המסעדה נדרשו לשלם כתוספת מס, היו סכומים אדירים ולא הגיוניים. ספק אם בית המשפט נתן את דעתו לסכומים, שכן דובר על מסעדה ולא על מפעל תעשייתי או חברת הייטק.


מזה עשרות שנים רשות המיסים אינה משנה את אופן עריכת חוות הדעת שלה בתחום המסעדות. בתי המשפט בשורה של פסקי דין מציינים ליקויים בחוות הדעת ולמרות זאת קיימים פסקי דין בהם הרשות רושמת הצלחות. ניתן לאפיין את המקרים הללו במחסור בראיות התומכות בהנחות המובאות על ידי בעלי המסעדות.


רשות המיסים בחוות הדעת המוגשות על ידה, מתבססת בחלקה על ידע אישי של עורכת חוות הדעת ועל הנחות, שלטענתם, הנן הנחות סבירות והגיוניות אך אינן נתמכות בראיות. הדבר בולט במיוחד באותם מקרים בהם ספרי המסעדות נפסלו בחלקם על בסיס ליקויים שאינם פוגעים משמעותית בתוצאה העסקית של המסעדות.


בתי המשפט לעיתים פונים אף הם להגיון ולשכל הישר


בפסק דין של מסעדת סימה הירושלמית (אותה ייצגתי כעו"ד) הובאו ראיות לכלל ההנחות שרשויות המס טענו כי אינן הגיוניות. כמו כן בעלי המסעדה הצליחו להוכיח באמצעות ראיות כי הנחות רשות המיסים היו הנחות שגויות.


הנחות רשויות המס כי כל בעלי המסעדות פועלים על פי הגיון כלכלי ובודקים את התנהלותן על פי מבחנים כלכליים באופן שוטף, אינה נכונה ולרוב אינה נתמכת בראיות. לא פעם בעלי מסעדות נדרשים להגדיל מנות או להוזיל מחירים על מנת לשרוד ולהמשיך לפעול.


מסעדות רבות אף פועלות תקופות ממושכות ללא רווח מבלי לדעת כי הן בפועל מפסידות. מסעדות רבות אף נסגרות מחוסר יכולת להמשיך ולהתקיים כשמתברר להן כי הפסידו לאורך שנים רבות.


רשויות המס חייבות להבין כי הן אינן יכולות לשים עצמן במקום בעלי העסק


הם חייבים להבין כי עליהם לפעול בזהירות ובאחריות כיוון שתוספות המס פוגעות באופן אנוש בקניינו של אדם. אסור שהם יסתמכו על ידע אישי או על הגיון פקיד המס. עליהם להביא ראיות ולבססן בדרך מקצועית. המדגמים עליהם הם מבססים את תוצאות המס חייבים להיות מייצגים ולא שרירותיים.


בעלי העסק חייבים אף הם לבסס את עמדתם על ראיות ועל ניהול ספרים. עליהם לבדוק כי הנם מנהלים את כל הספרים הנדרשים על פי הוראות ניהול ספרים. במקרים בהם קיים ספק לעניין צורת הניהול עליהם לפנות לאנשי מקצוע ולקבל הנחיות כיצד עליהם לנהל את הספרים.


קל יותר לתקוף שומות כלכליות המבוססות על תוצאה עסקית בלתי סבירה כשהספרים קבילים. רמת ההוכחה הנדרשת קלה יותר. באותם מקרים בהם נקבע כי הספרים נפסלו, רמת ההוכחה הנדרשת גבוהה יותר ובתי המשפט נוטים לרוב לקבל את עמדת הרשות.


כבעלת ניסיון רב בתחום, ככל שבעלי העסקים יבססו את עמדתם על ראיות ועל נתונים יצליחו הם לערער את עמדת רשות המיסים ולשכנע את בתי המשפט בנכונות טענתם ולהקטין את חבות המס.

 

מאת: בן זאב גילה, עו"ד

 

פניה ישירה אל: גילה בן זאב - משרד עו"ד ונוטריון

הוספת תגובהתגובות לכתבה

עוד...עוד מאמרים דיני מיסים

פטור ייחודי מארנונה חרף קיומה של החזקה משפטית בנכס

טל קדש - משרד עורכי דין, 12/09/2019

הפחתה או ביטול ארנונה והתנהלות נכונה מול הרשויות המקומיות

הלבנת הון: מדוע חשוב לדווח על כל הכנסת והוצאת כספים?

פרופסור זיו רייך, רו"ח, 29/07/2018

הלבנת הון נחשבת לעבירה פלילית חמורה המשפיעה על כלכלת ישראל ואפילו על האזרח הפשוט, איך הטכנולוגיה משפיעה וגורמת לפיתוח שיטות שונות להלבנת הון? למה חשוב לדווח על כספים? ומה מדינת ישראל עושה בכדי להפחית את התופעה?

נוהל גילוי מרצון החדש: דצמבר 2017 – כל מה שחשוב לדעת

איתי הכהן - משרד עורכי דין, 11/07/2018

לקראת סוף שנת 2017 פרסמה רשות המיסים את הנוהל החדש להגשת בקשות גילוי מרצון בקשר להכנסות לא מדווחות בארץ ובחו"ל לרבות מע"מ מיסוי מקרקעין ומכס

לדוגמה: דיני עבודה, נזקי גוף ותאונות
לדוגמה: מרכז, דרום

ייעוץ משפטי ללא התחייבות

   

נעים להכיר

לנציאנו, פרייז ושות`
053-9428442
נזקי גוף תאונות, רשלנות רפואית
ליאת פסטרנק-אלקיים, משרד עורכי דין
053-7105244
דיני משפחה
רועי ורשבסקי, משרד עורכי דין
053-7101880
מקרקעין נדל"ן, הוצאה לפועל
עו"ד דותן לינדנברג
053-9428574
נזקי גוף תאונות, רשלנות רפואית
עו"ד ורו"ח אביסרור-שמעוני חיה
053-9368604
דיני מיסים
ליפקין את ליפקין
053-9428824
דיני משפחה, משפט מנהלי ועתירות

הודעות אחרונות מהפורום

מעצר בית שנמשך חודשיים, מה הזכויות?

מקסים | לפני 2 שעות, 8 דקות | משפט פלילי

הגדרת "אכסניה" בחוק לצורך רישוי עסק

ברוך | לפני 2 שעות, 14 דקות | רישוי עסקים | רישיון עסק

רטיבות בדירה חדשה מקבלן

ליבי | לפני 2 שעות, 19 דקות | ליקויי בניה

קבלת אזרחות לאדם וצאצאיו שנולד ברומניה

ולאד ארליך | לפני 2 שעות, 23 דקות | אזרחות רומנית | רומניה

טופס אזרחות גרמנית אבד

יובל לנדסברג | לפני 2 שעות, 39 דקות | גרמניה | דרכון גרמני

מצג שווא ברכישת דירה

מיכל גרוס | לפני 2 שעות, 45 דקות | רכישת/מכירת דירה

עורכי דין לפי תחום או עיר

apps iphone android

ועדת ההשגה של משרד הפנים - איך מתמודדים? לקוח סרגיי, הגיע למשרד עורכי דין S&S לטיפול משפטי

פייסבוק

אסף-זלוואס-פן עורכי דין

משרד מקצועי ובעל ניסיון בתחום הרשלנות הרפואית, הביטוח והנזיקין.

053-7101882

בתאל מנור משרד עו"ד ומגשרת

המשרד עוסק בניהול חובות, פשיטת רגל, נזקי גוף, תאונות דרכים וזכויות עובדים.

053-9370224

אורלי זפרני לביא, משרד עורכי דין

עוסקת ברשלנות רפואית, תאונות דרכים, ביטוח לאומי, פוליסות ונזקי גוף.

053-6130164

נאוה סרף-הרשקוביץ עו"ד ומגשרת

23 שנה בתחום המשפחה, הצלחות מוכחות בתחום. שלוחות בחיפה הרצליה ות"א

053-9368606

גימפוביץ - זמיר משרד עורכי דין

עוסק בתחום הפלילי על כל רבדיו, תעבורה, תכנון ובנייה ומקרקעין

053-7101883

עו"ד שמעון צור

ניסיון רב בתחום המשפחה, משפט מסחרי עם דגש על ליווי חברות ופלילי

053-7105257

אוחיון-דבש, משרד עורכי דין

ניסיון מצטבר של עשרות שנים בתחום המשפט הפלילי ובדיני תעבורה.

053-9428478

עו״ד קליה טאוזר ליפקין

דיני עבודה, חדלות פרעון, פשיטות רגל והסדרי חוב

053-7101875

עו"ד נוטריון ומגשרת אורית לוי

עוסקת במשפט האזרחי-מסחרי, עם דגש מיוחד על נושאי נדל"ן מקרקעין ומשפחה.

053-7101175

מזל רבה משרד עו"ד

כל דיני העבודה, תביעות נזיקין יעוץ לפני חקירה במשטרה אזור המרכז והשפלה

053-7298217

שטובר & טולדנו

מעל ל-97% הצלחה בתביעות בתחום הרשלנות רפואית ונזקי גוף

053-9428385

משרד עורכי דין אמיר סטרול & שי חלפון

עוסק בדיני עבודה בדגש על זכויות עובדים ובפשיטות רגל במחיקת חובות.

053-9386720