עו"ד און צוק
דייר מוגן | דמי מפתח
עו"ד ומגשרת מיכל זלינגר
הסכם גירושין
עו"ד דותן לינדנברג
רשלנות רפואית באבחון
עו"ד יוחאי ניר (נאוי)
בתים משותפים
עו"ד קליה ליפקין
חשבון מוגבל
עו"ד אופיר בן משה
רשלנות ברפואת משפחה וילדים
עו"ד דבבורה אביטבול
צרפת | דרכון צרפתי
עו"ד אורלי זפרני לביא
מימוש זכויות רפואיות כספיות
עו"ד אשר אביטן
זכויות נשים בהריון
עו"ד (רו"ח) עדנה אשכנזי
עזבון
עו"ד דרורית מלינרסקי
יחסי שוכר משכיר
עו"ד ליבנה קציר
התפטרות
משרד עורכי דין בר-זהר דגני
עריכת צוואה | רישום צוואה
עו"ד איריס גרבר ועו"ד מוטי גרטל
מזונות

שומות כלכליות של רשות המיסים: איך ניתן להקטין את חבות המס?

חוות הדעת הכלכליות שעורכת רשות המסים בתחום המסעדות לא עודכנו או השתנו מזה עשרות שנים. כיצד ניתן לתקוף את חוות הדעת הללו באמצעות הצגת ראיות הסותרות אותן?

גילה בן זאב - משרד עו"ד ונוטריון, 22/08/2018
 

לאחרונה ניתן פסק דין למסעדת בני הדייג שהתבסס על חוות דעת כלכלית שנערכה על ידי רשות המיסים ועל חוות דעת כלכלית נגדית שנערכה על ידי כלכלנית מטעם המסעדה. סכומי המס שבעלי המסעדה נדרשו לשלם כתוספת מס, היו סכומים אדירים ולא הגיוניים. ספק אם בית המשפט נתן את דעתו לסכומים, שכן דובר על מסעדה ולא על מפעל תעשייתי או חברת הייטק.


מזה עשרות שנים רשות המיסים אינה משנה את אופן עריכת חוות הדעת שלה בתחום המסעדות. בתי המשפט בשורה של פסקי דין מציינים ליקויים בחוות הדעת ולמרות זאת קיימים פסקי דין בהם הרשות רושמת הצלחות. ניתן לאפיין את המקרים הללו במחסור בראיות התומכות בהנחות המובאות על ידי בעלי המסעדות.


רשות המיסים בחוות הדעת המוגשות על ידה, מתבססת בחלקה על ידע אישי של עורכת חוות הדעת ועל הנחות, שלטענתם, הנן הנחות סבירות והגיוניות אך אינן נתמכות בראיות. הדבר בולט במיוחד באותם מקרים בהם ספרי המסעדות נפסלו בחלקם על בסיס ליקויים שאינם פוגעים משמעותית בתוצאה העסקית של המסעדות.


בתי המשפט לעיתים פונים אף הם להגיון ולשכל הישר


בפסק דין של מסעדת סימה הירושלמית (אותה ייצגתי כעו"ד) הובאו ראיות לכלל ההנחות שרשויות המס טענו כי אינן הגיוניות. כמו כן בעלי המסעדה הצליחו להוכיח באמצעות ראיות כי הנחות רשות המיסים היו הנחות שגויות.


הנחות רשויות המס כי כל בעלי המסעדות פועלים על פי הגיון כלכלי ובודקים את התנהלותן על פי מבחנים כלכליים באופן שוטף, אינה נכונה ולרוב אינה נתמכת בראיות. לא פעם בעלי מסעדות נדרשים להגדיל מנות או להוזיל מחירים על מנת לשרוד ולהמשיך לפעול.


מסעדות רבות אף פועלות תקופות ממושכות ללא רווח מבלי לדעת כי הן בפועל מפסידות. מסעדות רבות אף נסגרות מחוסר יכולת להמשיך ולהתקיים כשמתברר להן כי הפסידו לאורך שנים רבות.


רשויות המס חייבות להבין כי הן אינן יכולות לשים עצמן במקום בעלי העסק


הם חייבים להבין כי עליהם לפעול בזהירות ובאחריות כיוון שתוספות המס פוגעות באופן אנוש בקניינו של אדם. אסור שהם יסתמכו על ידע אישי או על הגיון פקיד המס. עליהם להביא ראיות ולבססן בדרך מקצועית. המדגמים עליהם הם מבססים את תוצאות המס חייבים להיות מייצגים ולא שרירותיים.


בעלי העסק חייבים אף הם לבסס את עמדתם על ראיות ועל ניהול ספרים. עליהם לבדוק כי הנם מנהלים את כל הספרים הנדרשים על פי הוראות ניהול ספרים. במקרים בהם קיים ספק לעניין צורת הניהול עליהם לפנות לאנשי מקצוע ולקבל הנחיות כיצד עליהם לנהל את הספרים.


קל יותר לתקוף שומות כלכליות המבוססות על תוצאה עסקית בלתי סבירה כשהספרים קבילים. רמת ההוכחה הנדרשת קלה יותר. באותם מקרים בהם נקבע כי הספרים נפסלו, רמת ההוכחה הנדרשת גבוהה יותר ובתי המשפט נוטים לרוב לקבל את עמדת הרשות.


כבעלת ניסיון רב בתחום, ככל שבעלי העסקים יבססו את עמדתם על ראיות ועל נתונים יצליחו הם לערער את עמדת רשות המיסים ולשכנע את בתי המשפט בנכונות טענתם ולהקטין את חבות המס.

 

מאת: בן זאב גילה, עו"ד

 

פניה ישירה אל: גילה בן זאב - משרד עו"ד ונוטריון

הוספת תגובהתגובות לכתבה

עוד...עוד מאמרים דיני מיסים

הלבנת הון: מדוע חשוב לדווח על כל הכנסת והוצאת כספים?

פרופסור זיו רייך, רו"ח, 29/07/2018

הלבנת הון נחשבת לעבירה פלילית חמורה המשפיעה על כלכלת ישראל ואפילו על האזרח הפשוט, איך הטכנולוגיה משפיעה וגורמת לפיתוח שיטות שונות להלבנת הון? למה חשוב לדווח על כספים? ומה מדינת ישראל עושה בכדי להפחית את התופעה?

נוהל גילוי מרצון החדש: דצמבר 2017 – כל מה שחשוב לדעת

איתי הכהן - משרד עורכי דין, 11/07/2018

לקראת סוף שנת 2017 פרסמה רשות המיסים את הנוהל החדש להגשת בקשות גילוי מרצון בקשר להכנסות לא מדווחות בארץ ובחו"ל לרבות מע"מ מיסוי מקרקעין ומכס

נקודת מבט נוספת על הפטור ממס לעולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים

משרד עמפלי - עריכת דין, 01/04/2018

מדוע נמתחת ביקורת על הטבות המס אשר מקבלים עולים חדשים ותושבים חוזרים, והאם היא מוצדקת?

לדוגמה: דיני עבודה, נזקי גוף ותאונות
לדוגמה: מרכז, דרום

ייעוץ משפטי ללא התחייבות

   

נעים להכיר

עודד פרץ ושות`
053-9429004
משפט אזרחי , נזקי גוף תאונות
טייבי נתנאל עו"ד ושות`
053-9428367
מקרקעין נדל"ן, דיני משפחה
רונן לפיד משרד עורכי דין
053-9368608
נזקי גוף תאונות, משרד הביטחון
עו"ד עפרה גביש
053-9386036
משפט אזרחי , משפט מסחרי ועסקים
אריק שלו ושות`, עורכי דין
053-9377919
נזקי גוף תאונות, רשלנות רפואית
ד"ר דוד שרים, עורך דין ורופא
053-9428497
רשלנות רפואית

הודעות אחרונות מהפורום

האם המעביד רשאי לקזז ימי חופש?

טל | לפני 14 שעות, 50 דקות | ייעוץ למעסיקים ומעבידים

רטיבות מהשכן מעלי, את מי צריך לתבוע?

מירב | לפני 14 שעות, 51 דקות | סכסוכי שכנים

זכאות לאזרחות גרמנית לפי סבא וסבתא

רועי דורסיני | לפני 14 שעות, 57 דקות | גרמניה | דרכון גרמני

ריח חריף ומסוכן של צבע

פלורה שרף | לפני 15 שעות, 8 דקות | צרכנות ותביעות קטנות

האם ניתן להגיש תביעה ייצוגית נגד חברה זרה?

רותם | לפני 15 שעות, 29 דקות | תביעה ייצוגית | תובענות ייצוגיות

נפילה באתר תיירותי, מי אחראי?

נתי | לפני 15 שעות, 33 דקות | תאונות כלליות

עורכי דין לפי תחום או עיר

apps iphone android

חוות דעת של לקוחה מרוצה אכיפת משמעת במקום העבודה

פייסבוק

עו"ד יונתן רבינוביץ

בעל ניסיון וידע מקצועי נרחב בתחומים: דיני תעבורה, משפט פלילי וצבאי פלילי

053-6112798

דוד סער, משרד עו"ד

עוסק בתביעות נזקי גוף, דיני עבודה, ביטוח, פנסיה

053-9428975

דינה וולפרט משרד עורכי דין

התמחות בייצוג מול משרד הפנים- הגירה, אזרחות, בן זוג זר, איחוד משפחות

053-7101865

עודד פרץ ושות`

עוסק בלשון הרע והוצאת דיבה, סכסוכי שכנים, פינוי שוכר, דיני עבודה ומשפחה

053-9428566

שי סבג, משרד עורכי דין

עוסקים בנזקי גוף, תאונות דרכים, תביעות ביטוח, תאונות עבודה וסיעוד בכל הארץ.

053-9428828

יניר הראל ושות`

בעל 20 שנות ניסיון בתביעות ביטוח, אובדן כושר עבודה וביטוח סיעודי

053-6112830

משרד עו"ד יפעת כהן

עוסק בתחום הפלילי ובעבירות רגישות כגון: אלימות במשפחה ועבירות מין.

053-7931310

עו"ד עדי מלאכי

עוסקת בתחומים מקרקעין נדל"ן, חוזים, מסחרי ועסקים, צוואות וירושות.

053-7293465

בתאל מנור משרד עו"ד ומגשרת

המשרד עוסק בניהול חובות, פשיטת רגל, נזקי גוף, תאונות דרכים וזכויות עובדים.

053-9370224

דוניץ ושות משרד עורכי דין

משרד בוטיק המתמחה במשפט מסחרי, נזיקין ורכוש, ליקויי בניה ומסחר נדל"ני

053-7101876

עורכת דין, מגשרת ונוטריונית - סמדר קשת בר-און

עו"ד מגשרת ונוטריונית עם ותק רב בדיני משפחה, אזרחי, משקים חקלאיים ופשט"ר

053-9428592

אופיר בן משה, עורכי דין

המשרד עוסק בתחום הנזיקין תוך התמקדות בתחום הרשלנות הרפואית

053-9428924