עו"ד בתיה אשורי
התנגדות לצוואה
קובי צרפתי ורון צרפתי - עו"ד ורו"ח
ביטקוין
עו"ד ג'ני חבשי
דוחות תנועה
עו"ד איל עופר
דיני איכות הסביבה
עורך דין אבינועם גואלמן
נדל"ן ביהודה ושומרון
עו"ד שי שקד
נפגעי עבירה
ליאת מנשקו עורכת דין מגשרת ונוטריון
כינוס נכסים
עו"ד אירית ינקוביץ
מיסוי מקרקעין

שומות כלכליות של רשות המיסים: איך ניתן להקטין את חבות המס?

חוות הדעת הכלכליות שעורכת רשות המסים בתחום המסעדות לא עודכנו או השתנו מזה עשרות שנים. כיצד ניתן לתקוף את חוות הדעת הללו באמצעות הצגת ראיות הסותרות אותן?

גילה בן זאב - משרד עו"ד ונוטריון, 22/08/2018
 

לאחרונה ניתן פסק דין למסעדת בני הדייג שהתבסס על חוות דעת כלכלית שנערכה על ידי רשות המיסים ועל חוות דעת כלכלית נגדית שנערכה על ידי כלכלנית מטעם המסעדה. סכומי המס שבעלי המסעדה נדרשו לשלם כתוספת מס, היו סכומים אדירים ולא הגיוניים. ספק אם בית המשפט נתן את דעתו לסכומים, שכן דובר על מסעדה ולא על מפעל תעשייתי או חברת הייטק.


מזה עשרות שנים רשות המיסים אינה משנה את אופן עריכת חוות הדעת שלה בתחום המסעדות. בתי המשפט בשורה של פסקי דין מציינים ליקויים בחוות הדעת ולמרות זאת קיימים פסקי דין בהם הרשות רושמת הצלחות. ניתן לאפיין את המקרים הללו במחסור בראיות התומכות בהנחות המובאות על ידי בעלי המסעדות.


רשות המיסים בחוות הדעת המוגשות על ידה, מתבססת בחלקה על ידע אישי של עורכת חוות הדעת ועל הנחות, שלטענתם, הנן הנחות סבירות והגיוניות אך אינן נתמכות בראיות. הדבר בולט במיוחד באותם מקרים בהם ספרי המסעדות נפסלו בחלקם על בסיס ליקויים שאינם פוגעים משמעותית בתוצאה העסקית של המסעדות.


בתי המשפט לעיתים פונים אף הם להגיון ולשכל הישר


בפסק דין של מסעדת סימה הירושלמית (אותה ייצגתי כעו"ד) הובאו ראיות לכלל ההנחות שרשויות המס טענו כי אינן הגיוניות. כמו כן בעלי המסעדה הצליחו להוכיח באמצעות ראיות כי הנחות רשות המיסים היו הנחות שגויות.


הנחות רשויות המס כי כל בעלי המסעדות פועלים על פי הגיון כלכלי ובודקים את התנהלותן על פי מבחנים כלכליים באופן שוטף, אינה נכונה ולרוב אינה נתמכת בראיות. לא פעם בעלי מסעדות נדרשים להגדיל מנות או להוזיל מחירים על מנת לשרוד ולהמשיך לפעול.


מסעדות רבות אף פועלות תקופות ממושכות ללא רווח מבלי לדעת כי הן בפועל מפסידות. מסעדות רבות אף נסגרות מחוסר יכולת להמשיך ולהתקיים כשמתברר להן כי הפסידו לאורך שנים רבות.


רשויות המס חייבות להבין כי הן אינן יכולות לשים עצמן במקום בעלי העסק


הם חייבים להבין כי עליהם לפעול בזהירות ובאחריות כיוון שתוספות המס פוגעות באופן אנוש בקניינו של אדם. אסור שהם יסתמכו על ידע אישי או על הגיון פקיד המס. עליהם להביא ראיות ולבססן בדרך מקצועית. המדגמים עליהם הם מבססים את תוצאות המס חייבים להיות מייצגים ולא שרירותיים.


בעלי העסק חייבים אף הם לבסס את עמדתם על ראיות ועל ניהול ספרים. עליהם לבדוק כי הנם מנהלים את כל הספרים הנדרשים על פי הוראות ניהול ספרים. במקרים בהם קיים ספק לעניין צורת הניהול עליהם לפנות לאנשי מקצוע ולקבל הנחיות כיצד עליהם לנהל את הספרים.


קל יותר לתקוף שומות כלכליות המבוססות על תוצאה עסקית בלתי סבירה כשהספרים קבילים. רמת ההוכחה הנדרשת קלה יותר. באותם מקרים בהם נקבע כי הספרים נפסלו, רמת ההוכחה הנדרשת גבוהה יותר ובתי המשפט נוטים לרוב לקבל את עמדת הרשות.


כבעלת ניסיון רב בתחום, ככל שבעלי העסקים יבססו את עמדתם על ראיות ועל נתונים יצליחו הם לערער את עמדת רשות המיסים ולשכנע את בתי המשפט בנכונות טענתם ולהקטין את חבות המס.

 

מאת: בן זאב גילה, עו"ד

 

פניה ישירה אל: גילה בן זאב - משרד עו"ד ונוטריון

הוספת תגובהתגובות לכתבה

עוד...עוד מאמרים דיני מיסים

הלבנת הון: מדוע חשוב לדווח על כל הכנסת והוצאת כספים?

פרופסור זיו רייך, רו"ח, 29/07/2018

הלבנת הון נחשבת לעבירה פלילית חמורה המשפיעה על כלכלת ישראל ואפילו על האזרח הפשוט, איך הטכנולוגיה משפיעה וגורמת לפיתוח שיטות שונות להלבנת הון? למה חשוב לדווח על כספים? ומה מדינת ישראל עושה בכדי להפחית את התופעה?

נוהל גילוי מרצון החדש: דצמבר 2017 – כל מה שחשוב לדעת

איתי הכהן - משרד עורכי דין, 11/07/2018

לקראת סוף שנת 2017 פרסמה רשות המיסים את הנוהל החדש להגשת בקשות גילוי מרצון בקשר להכנסות לא מדווחות בארץ ובחו"ל לרבות מע"מ מיסוי מקרקעין ומכס

נקודת מבט נוספת על הפטור ממס לעולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים

משרד עמפלי - עריכת דין, 01/04/2018

מדוע נמתחת ביקורת על הטבות המס אשר מקבלים עולים חדשים ותושבים חוזרים, והאם היא מוצדקת?

לדוגמה: דיני עבודה, נזקי גוף ותאונות
לדוגמה: מרכז, דרום

ייעוץ משפטי ללא התחייבות

   

נעים להכיר

גל גורודיסקי, עו"ד
053-6130837
דיני עבודה
עו"ד עפרה גביש
053-9386036
משפט אזרחי , משפט מסחרי ועסקים
כפיר דיין דובב ושות` עורכי דין
053-8007609
נזקי גוף תאונות, תביעות ביטוח ונזקי רכוש
עו"ד אריה כהנא
053-9428511
מקרקעין נדל"ן, משפט מסחרי ועסקים
עורכת דין, מגשרת ונוטריונית - סמדר קשת בר-און
053-9428592
דיני משפחה, משפט אזרחי
מעודה יוסף - עו"ד ומגשר
053-9428951
דיני משפחה, דיני עבודה

הודעות אחרונות מהפורום

בקשה למתן פסק דין בהיעדר הגשת כתב הגנה

אורי | לפני 4 שעות, 40 דקות | שעות נוספות ותביעת שכר

הגירה לבריטניה, השלכות הברקזיט על הוצאת דרכון

יוסי | לפני 4 שעות, 55 דקות | דרכון ספרדי פורטוגזי

ייפוי כוח וחוזה החזרי מס

מאיר | לפני 5 שעות, 22 דקות | חוזים / הסכמים

אי קיום הסדרי ראיה על ידי הגרוש

זהבית | לפני 5 שעות, 30 דקות | משמורת

קנס על אי ניקיון החצר, אכיפה סלקטיבית?

ישראל | לפני 5 שעות, 34 דקות | בתים משותפים

מס על דירה שנייה גם על דירת ירושה?

אתי | לפני 5 שעות, 56 דקות | מיסוי מקרקעין

עורכי דין לפי תחום או עיר

apps iphone android

אזרחות פורטוגלית - דרכון פורטוגלי רישום קבלן - מתי לבדוק האם הקבלן רשום בפנקס הקבלנים?

פייסבוק

אהרון מלכה, עו"ד

תובע לשעבר בפרקליטות מחוז ת"א (פלילי) מייצג חשודים ונאשמים בכל הארץ 24/7,

053-7325962

מזל רבה משרד עו"ד

כל דיני העבודה, תביעות נזיקין יעוץ לפני חקירה במשטרה אזור המרכז והשפלה

053-7298217

אייל בן ישי משרד עורכי דין

למעלה שנות מ-15 ניסיון ברשלנות רפואית, תביעות ביטוח ותאונות.

053-9377900

ענת אשכנזי, משרד עורכי דין

עוסקת בנזקי גוף ותביעות עבודה, רשלנות רפואית, ותביעות רכוש וביטוח.

053-9386724

עו"ד רון שוורץ

מספק שירותים משפטיים כוללים בתחומי המקרקעין, תמ"א 38 ודיני משפחה.

053-9377935

מירי נחשונוב משרד עו"ד ומגשרת

עו"ד משרד הפנים ובית הדין לעררים, הסדרת מעמד בישראל לבני זוג

053-8007664

עו"ד עמית כהן

מייצג נאשמים בעבירות תעבורה בכל בתי המשפט בארץ

053-9428869

רונן לפיד משרד עורכי דין

עוסק בתחום ההכרה בנכי צה"ל, רשלנות רפואית, נפגעי עבודה ותאונות דרכים

053-9368608

משרד עו"ד רן קוסטיצקי

המשרד מתמחה במתן ייצוג, ליווי ויעוץ בתחום החוזים, חברות נדל"ן ודיני עבודה

053-8007676

מעודה יוסף - עו"ד ומגשר

דיני נזיקין, דיני משפחה, עבודה ומקרקעין

053-9428951

עו"ד דור פנק

ייצוג במשרד הפנים, הסדרת מעמד בישראל, אזרחות ישראלית - שירות בכל הארץ

053-8007704

אולניק לינוי משרד עו"ד

ניסיון עשיר במימוש זכויות רפואיות. ביטוח לאומי, מס` הכנסה וחברות הביטוח

053-9386726