עו"ד דורון ויינרייך
הטרדה מינית
עו"ד ורו"ח קובי צרפתי
מיסוי בינלאומי ורילוקיישן
עו"ד אייל שטרנברג
יחסי עובד מעביד
טוען רבני - הרב נחום מרגוליס
הסכם שלום בית
עו"ד הראל סיל
נדלן באירופה | בודפשט
גיתית נחליאל, עו"ד וטו"ר
אבהות | גניבת זרע
עו"ד ירון נדם
ארנונה
עו"ד אלירן מוסטקי
ועדה רפואית
עו"ד איל עופר
דיני איכות הסביבה
עו"ד איריס ירון אונגר
גזזת | פוליו
משרד עורכי הדין אלגבי אגבלי ושות'
רשלנות בניתוח
עו"ד אביתר גולני
בית משפט לתעבורה

חובות דיווח חדשות לזרים בעלי LLC בארצות הברית

ארצות הברית מחילה חובות דיווח חדשות לבעלי LLC שאינם תושבי ארצות הברית

לילך שם טוב חברת עורכי דין, 31/12/2017
 

חוק ה-FATCA שנחקק בשנת 2010 על מנת להדק את חובות הדיווח של אמריקאים על נכסיהם הזרים, גרר עימו שורה של תיקונים לחוקי המסים בארה"ב אשר בגינם נדרשו אמריקאים לדווח על נכסיהם מחוץ לארה"ב.


במקביל לחוקים אלו, חתמה ארה"ב על הסכמי דיווח הדדיים עם מרבית מדינות העולם אשר חייבו את אותן מדינות לדווח לארה"ב על נכסים או חשבונות של אזרחי ארה"ב בשטחי אותה מדינה, ובמקביל, ארה"ב התחייבה אף היא להעביר מידע חוזר, מצומצם, על נכסים המוחזקים בארה"ב על ידי תושבי המדינה הגומלת.


כיוון שהדיווח מטעם ארה"ב למדינות הזרות היה מצומצם ברוב ההסכמים ודרש מארה"ב לדווח על בעלי מניות זרים של חברות אמריקאיות בלבד (דהיינו corporations), נשארו חברות LLC מחוץ לחובת הדיווח האמריקאית.


כיוון שברוב מדינות ארה"ב אין חובה או צורך לציין ברשם החברות מיהם בעלי המניות של חברה רגילה או LLC, הרי שנוצר מצב לפיו תושבי חוץ רבים התאגדו בארה"ב באמצעות חברות LLC ועצם קיומם נותר חסוי לכל - אפילו לאמריקאים עצמם אשר לא קיבלו כל מידע בדבר תושבות אותם בעלי חברות LLC.


בעקבות לחץ בינלאומי מכיוון המדינות שאותן ארה"ב דווקא כן הכריחה לדווח בכיוון ההפוך, שינתה ארה"ב את כללי המשחק.


התקנות החדשות


בראשית שנת 2016 תוקנו תקנות דיווח חדשות אשר נועדו להרחיב את חובת הדיווח של תושבי חוץ המחזיקים בארה"ב חברות LLC.
כאמור, החוק הקיים (טרם התיקון) קבע כי כל חברה אמריקאית, אשר לה יש בעל מניות תושב חוץ המחזיק 25% או יותר מהחברה האמריקאית, מחויבת לצרף לדו"ח המס השנתי שלה דו"ח 5472 אשר בו ידווח לרשויות המס בארה"ב - שמם, מספר הזיהוי הזר שלהם ומידע נוסף ביחס לבעל המניות הזר. כמו כן, על החברה לדווח בטופס על "עסקאות ברות דיווח" אשר התקיימו בין החברה ובין בעל המניות הזר האמור.


התקנות החדשות למעשה השאירו את אותה חבות דיווח בקשר לחברות רגילות על כנה, והרחיבו אותה כך ש"חברה" לצורך חובת דיווח זו תכלול אף חברת LLC אשר לה יש בעל מניות אחד אשר הינו תושב חוץ.


כידוע, LLC מסוג זה הינה "לא קיימת" (disregarded) לצרכי מס אמריקאי כך שבפועל ה-LLC עצמה איננה נדרשת כלל להגיש דו" מס, אלא בעל המניות הזר יגיש דו"ח מס אישי בו ידווח על כל הכנסות החברה.


התקנות החדשות דורשות כי למרות זאת, ולצורך קיום חובה זו בלבד, תגיש ה-LLC דו"ח מס של חברות (1120) אשר בו תמלא אך את המידע המזהה של החברה (שם, כתובת וסעיפים מוגבלים נוספים) ותצרף אליו את טופס 5472.


כאמור בטופס 5472 ידווחו כל אותן "עסקאות ברות דיווח" בין בעל המניות לבין ה- LLC.


עסקאות ברות דיווח


עסקאות ברות דיווח הינן, בכלליות, כל עסקה מסחרית בין צד קשור (כגון בעל המניות) ובין החברה המדווח. עסקאות אלו כוללות למשל מכירה או קניית נכסים, תשלום/קבלת ריבית, תשלום/קבלת שכירות, תשלום/קבלת תמלוגים, תשלום/קבלת שירותים בתשלום וכיו"ב.
כמו כן, נדרשות החברות לדווח על כל עסקה שנעשתה שלא בתנאי שוק רגילים (כגון העברה של נכס ללא תמורה וכיו"ב).


לבסוף, ביחס לחברות LLC בלבד, נוספה הגדרה מורחבת של "עסקאות ברות דיווח" הכוללות גם השקעת הון בחברה (בין בצורת כסף ובין בצורה נכס אחר), חלוקת כספים או נכסים מן החברה וכדומה.


מי חייב בדיווח?


חובת הדיווח החדשה מתעוררת ביחס לכל תושב חוץ (דהיינו מי שאינו אזרח או תושב ארה"ב) ואשר הינו הבעלים היחיד של חברה "לא קיימת" (disregarded) לצרכי מס אמריקאי. במרבית המקרים מדובר ב-LLC אולם ההגדרה מתאימה גם לנאמנות עם מוטב אחד או יוצר אחד שהוא תושב חוץ.


ויודגש דומה כי ההגדרה לא חלה על שותפות שכל השותפים בה הינם תושבים זרים. לכן, חובת הדיווח האמורה איננה מתקיימת לגבי שותפויות עם תושבי חוץ אלא רק על LLC עם בעלים אחד. התקנות יכנסו לתוקף בגין כל LLC אשר קמה החל ב-1 בינואר 2017 ואילך.


קנסות בגין אי הגשת הדו"ח


אי הגשת הטופס טומנת בחובה קנס של $10,000 עבור כל שנת דיווח. בנוסף עשויים לחול קנסות פליליים בגין הגשת דו"ח כוזב או מרמה.


השלכות חובת הדיווח


יש להניח כי חובת הדיווח החדשה הזו תגרור דיווח חוזר למדינות התושבות של בעלי ה-LLC. משכך, בעלי LLC אשר עד כה לא דיווח על החזקתם ב-LLC ודיווח על הכנסותיהם מאותן חברות באופן אישי תוך התעלמות מקיומה של -LLC חשופים לביקורת במדינות התושבות במידה ורשויות המס באותן מדינות תעשנה הצלבה בין הנתונים.


כמו כן, יש להניח כי טכניקת ההגשה (כלומר החובה להגיש דו"ח 1120 ועוד טופס 5472) יגביר את עלויות הגשת הדו"חות בארה"ב שעד כה הסתכמו בדו"ח אישי של היחיד, בעל החברה.


מומלץ מאד לוודא כי רואי החשבון המגישים עבורכם את דו"חות המס בארה"ב מודעים לחובה האמורה על מנת להימנע מקנסות אי ההגשה לעיל.

 

האמור לעיל אינו מהווה ייעוץ משפטי.


 

פניה ישירה אל: לילך שם טוב חברת עורכי דין

הוספת תגובהתגובות לכתבה

עוד...עוד מאמרים דיני מיסים

מיסוי בינלאומי רילוקיישן: האם ישראלים שעובדים בחו"ל משלמים מס הכנסה?

LawGuide, 15/01/2018

אחד הנושאים החשובים שיש להביא בחשבון כאשר שוקלים רילוקיישן הוא תשלום המס. האם צריך לשלם מס גם במדינה שבה עובדים וגם בישראל? האם יש הטבות מס למי שנוסע לעבוד בחו"ל למספר שנים? ומתי ישראלי שעובד בחו"ל לא נחשב עוד תושב ישראל?

פסק הדין שמחולל מהפיכה במע"מ

גולדמן ושות` - משרד עורכי דין, 13/12/2017

פסק דין חדש קובע כי בתיקים מורכבים, המדינה חייבת להיות הראשונה שמביאה ראיות

אי עמידה בהוראות ניהול ספרים: מהן הסנקציות?

LawGuide, 27/11/2017

עוסק שאינו מנהל פנקסי חשבונות על פי הוראות ניהול ספרים עלול לעמוד בפני סנקציות חמורות, לרבות פסילת ספרים, אי התרת הוצאות ואיסור על קיזוז הפסדים. כיצד ניתן להימנע מניהול ספרים לא תקין, ואיך מתמודדים עם פסילת ספרים?

לדוגמה: דיני עבודה, נזקי גוף ותאונות
לדוגמה: מרכז, דרום

ייעוץ משפטי ללא התחייבות

   

נעים להכיר

גיל בר - אורן לוי, משרד עו"ד
053-9370237
דיני עבודה, דיני משפחה
עו"ד דותן לינדנברג
053-9428574
נזקי גוף תאונות, רשלנות רפואית
אריק שלו ושות`, עורכי דין
053-9377919
נזקי גוף תאונות, רשלנות רפואית
דוד סער, משרד עו"ד
053-9428975
דיני משפחה, דיני עבודה
עו"ד רות שטרנברג
053-9428582
נזקי גוף תאונות, תביעות ביטוח ונזקי רכוש
אופיר פרל משרד עורכי דין
053-9428551
הוצאה לפועל

הודעות אחרונות מהפורום

ביטול עסקה של רכב מחברת השכרה

אבי חדד | לפני 6 דקות | צרכנות ותביעות קטנות

מקדמות מס הכנסה וביטוח לאומי לעוסק פטור

קתרינה | לפני 14 דקות | דיני מיסים

סעיף 14 בעניין הפרשות הפנסיה

עידו | לפני 14 דקות | שעות נוספות ותביעת שכר

צו הרחבה בענף רשות המזון

ישראל | לפני 19 דקות | ייעוץ למעסיקים ומעבידים

האם אני יכול להתחיל הליך גם לאזרחות פורטוגלית?

אבי פרץ | לפני 36 דקות | דרכון ספרדי פורטוגזי

האם יש לי זכות בהיותי עובדת לפי חוזה?

אסתי סויסה | לפני 39 דקות | זכויות נשים

עורכי דין לפי תחום או עיר

apps iphone android

בעיות שכיחות בתביעת ביטוח עו"ד מוטי אדטו מדבר על עבירות הקשורות לסמים קלים

פייסבוק

עו"ד יעל בועז

המשרד עוסק בתמ"א 38, עסקאות מכר, חוזים והסכמים, ירושות וצוואות.

053-9386035

אליס שמאי עורכת דין

לשון הרע, הטרדה מינית, דיני עבודה וחוזים. יחס אישי לכל אורך הטיפול.

053-7931319

מוטי אדטו

עו"ד פלילי באזור מרכז וירושלים בעל 18 שנות ניסיון בייצוג נורמטיביים במשפט פלילי

053-9377926

עו"ד דותן לינדנברג

תאונות דרכים ועבודה, רשלנות רפואית, תביעות ביטוח

053-9428574

עו"ד גילה פרין

נסיון עשיר במקרקעין-נדל"ן במושבים ובמגזר העירוני, צוואות וירושות, עיזבונות והסכמים

053-9377933

ענת אשכנזי, משרד עורכי דין

עוסקת בנזקי גוף ותביעות עבודה, רשלנות רפואית, ותביעות רכוש וביטוח.

053-9386724

אזי נ. כהן - משרד עורכי דין

עוסק בדיני עבודה, דיני נזיקין על כל רבדיהם ומשפט מסחרי. מייצג בכל הערכאות.

053-9428375

פרי מרקו - עורך דין

פשיטת רגל, מחיקת חובות הוצאה לפועל ובנקים

053-9429019

גל גורודיסקי, עו"ד

ניסיון של 22 שנים בדיני עבודה, נזיקין וביטוח לאומי, רשלנות רפואית ומסחרי.

053-9428496

עו"ד עמית כהן

מייצג נאשמים בעבירות תעבורה בכל בתי המשפט בארץ

053-9428869

בנימיני-דבש משרד עו"ד

משרד ותיק העוסק בתחום המשפחה, מקרקעין ופשיטות רגל.

053-6130832

אריק שלו ושות`, עורכי דין

דיני עבודה, ייצוג עובדים ומעסיקים, ביטוח לאומי ונזקי גוף.

053-9377919