עו"ד זאב גולדווין
ייפוי כוח מתמשך
עו"ד נריה כהן
פינוי בינוי
עו"ד יוסי גנון
דיני מכרזים
עו"ד אביתר גולני
בית משפט לתעבורה
משרד עו"ד פינקו - ברקן
אזרחות רומנית | רומניה
עו"ד ורו"ח קובי צרפתי
מיסוי בינלאומי ורילוקיישן
עו"ד אורי בר-משה
סמים
עו"ד יוסי טולדנו
רשלנות רפואית אונקולוגיה
עו"ד ירון נדם
ארנונה
עו"ד אירית ינקוביץ
מיסוי מקרקעין
עו"ד שי הראל
תמ"א 38
עו"ד רן רייכמן
חלוקת רכוש

חובות דיווח חדשות לזרים בעלי LLC בארצות הברית

ארצות הברית מחילה חובות דיווח חדשות לבעלי LLC שאינם תושבי ארצות הברית

לילך שם טוב חברת עורכי דין, 31/12/2017
 

חוק ה-FATCA שנחקק בשנת 2010 על מנת להדק את חובות הדיווח של אמריקאים על נכסיהם הזרים, גרר עימו שורה של תיקונים לחוקי המסים בארה"ב אשר בגינם נדרשו אמריקאים לדווח על נכסיהם מחוץ לארה"ב.


במקביל לחוקים אלו, חתמה ארה"ב על הסכמי דיווח הדדיים עם מרבית מדינות העולם אשר חייבו את אותן מדינות לדווח לארה"ב על נכסים או חשבונות של אזרחי ארה"ב בשטחי אותה מדינה, ובמקביל, ארה"ב התחייבה אף היא להעביר מידע חוזר, מצומצם, על נכסים המוחזקים בארה"ב על ידי תושבי המדינה הגומלת.


כיוון שהדיווח מטעם ארה"ב למדינות הזרות היה מצומצם ברוב ההסכמים ודרש מארה"ב לדווח על בעלי מניות זרים של חברות אמריקאיות בלבד (דהיינו corporations), נשארו חברות LLC מחוץ לחובת הדיווח האמריקאית.


כיוון שברוב מדינות ארה"ב אין חובה או צורך לציין ברשם החברות מיהם בעלי המניות של חברה רגילה או LLC, הרי שנוצר מצב לפיו תושבי חוץ רבים התאגדו בארה"ב באמצעות חברות LLC ועצם קיומם נותר חסוי לכל - אפילו לאמריקאים עצמם אשר לא קיבלו כל מידע בדבר תושבות אותם בעלי חברות LLC.


בעקבות לחץ בינלאומי מכיוון המדינות שאותן ארה"ב דווקא כן הכריחה לדווח בכיוון ההפוך, שינתה ארה"ב את כללי המשחק.


התקנות החדשות


בראשית שנת 2016 תוקנו תקנות דיווח חדשות אשר נועדו להרחיב את חובת הדיווח של תושבי חוץ המחזיקים בארה"ב חברות LLC.
כאמור, החוק הקיים (טרם התיקון) קבע כי כל חברה אמריקאית, אשר לה יש בעל מניות תושב חוץ המחזיק 25% או יותר מהחברה האמריקאית, מחויבת לצרף לדו"ח המס השנתי שלה דו"ח 5472 אשר בו ידווח לרשויות המס בארה"ב - שמם, מספר הזיהוי הזר שלהם ומידע נוסף ביחס לבעל המניות הזר. כמו כן, על החברה לדווח בטופס על "עסקאות ברות דיווח" אשר התקיימו בין החברה ובין בעל המניות הזר האמור.


התקנות החדשות למעשה השאירו את אותה חבות דיווח בקשר לחברות רגילות על כנה, והרחיבו אותה כך ש"חברה" לצורך חובת דיווח זו תכלול אף חברת LLC אשר לה יש בעל מניות אחד אשר הינו תושב חוץ.


כידוע, LLC מסוג זה הינה "לא קיימת" (disregarded) לצרכי מס אמריקאי כך שבפועל ה-LLC עצמה איננה נדרשת כלל להגיש דו" מס, אלא בעל המניות הזר יגיש דו"ח מס אישי בו ידווח על כל הכנסות החברה.


התקנות החדשות דורשות כי למרות זאת, ולצורך קיום חובה זו בלבד, תגיש ה-LLC דו"ח מס של חברות (1120) אשר בו תמלא אך את המידע המזהה של החברה (שם, כתובת וסעיפים מוגבלים נוספים) ותצרף אליו את טופס 5472.


כאמור בטופס 5472 ידווחו כל אותן "עסקאות ברות דיווח" בין בעל המניות לבין ה- LLC.


עסקאות ברות דיווח


עסקאות ברות דיווח הינן, בכלליות, כל עסקה מסחרית בין צד קשור (כגון בעל המניות) ובין החברה המדווח. עסקאות אלו כוללות למשל מכירה או קניית נכסים, תשלום/קבלת ריבית, תשלום/קבלת שכירות, תשלום/קבלת תמלוגים, תשלום/קבלת שירותים בתשלום וכיו"ב.
כמו כן, נדרשות החברות לדווח על כל עסקה שנעשתה שלא בתנאי שוק רגילים (כגון העברה של נכס ללא תמורה וכיו"ב).


לבסוף, ביחס לחברות LLC בלבד, נוספה הגדרה מורחבת של "עסקאות ברות דיווח" הכוללות גם השקעת הון בחברה (בין בצורת כסף ובין בצורה נכס אחר), חלוקת כספים או נכסים מן החברה וכדומה.


מי חייב בדיווח?


חובת הדיווח החדשה מתעוררת ביחס לכל תושב חוץ (דהיינו מי שאינו אזרח או תושב ארה"ב) ואשר הינו הבעלים היחיד של חברה "לא קיימת" (disregarded) לצרכי מס אמריקאי. במרבית המקרים מדובר ב-LLC אולם ההגדרה מתאימה גם לנאמנות עם מוטב אחד או יוצר אחד שהוא תושב חוץ.


ויודגש דומה כי ההגדרה לא חלה על שותפות שכל השותפים בה הינם תושבים זרים. לכן, חובת הדיווח האמורה איננה מתקיימת לגבי שותפויות עם תושבי חוץ אלא רק על LLC עם בעלים אחד. התקנות יכנסו לתוקף בגין כל LLC אשר קמה החל ב-1 בינואר 2017 ואילך.


קנסות בגין אי הגשת הדו"ח


אי הגשת הטופס טומנת בחובה קנס של $10,000 עבור כל שנת דיווח. בנוסף עשויים לחול קנסות פליליים בגין הגשת דו"ח כוזב או מרמה.


השלכות חובת הדיווח


יש להניח כי חובת הדיווח החדשה הזו תגרור דיווח חוזר למדינות התושבות של בעלי ה-LLC. משכך, בעלי LLC אשר עד כה לא דיווח על החזקתם ב-LLC ודיווח על הכנסותיהם מאותן חברות באופן אישי תוך התעלמות מקיומה של -LLC חשופים לביקורת במדינות התושבות במידה ורשויות המס באותן מדינות תעשנה הצלבה בין הנתונים.


כמו כן, יש להניח כי טכניקת ההגשה (כלומר החובה להגיש דו"ח 1120 ועוד טופס 5472) יגביר את עלויות הגשת הדו"חות בארה"ב שעד כה הסתכמו בדו"ח אישי של היחיד, בעל החברה.


מומלץ מאד לוודא כי רואי החשבון המגישים עבורכם את דו"חות המס בארה"ב מודעים לחובה האמורה על מנת להימנע מקנסות אי ההגשה לעיל.

 

האמור לעיל אינו מהווה ייעוץ משפטי.


 

פניה ישירה אל: לילך שם טוב חברת עורכי דין

הוספת תגובהתגובות לכתבה

עוד...עוד מאמרים דיני מיסים

הלבנת הון: מדוע חשוב לדווח על כל הכנסת והוצאת כספים?

פרופסור זיו רייך, רו"ח, 29/07/2018

הלבנת הון נחשבת לעבירה פלילית חמורה המשפיעה על כלכלת ישראל ואפילו על האזרח הפשוט, איך הטכנולוגיה משפיעה וגורמת לפיתוח שיטות שונות להלבנת הון? למה חשוב לדווח על כספים? ומה מדינת ישראל עושה בכדי להפחית את התופעה?

נוהל גילוי מרצון החדש: דצמבר 2017 – כל מה שחשוב לדעת

איתי הכהן - משרד עורכי דין, 11/07/2018

לקראת סוף שנת 2017 פרסמה רשות המיסים את הנוהל החדש להגשת בקשות גילוי מרצון בקשר להכנסות לא מדווחות בארץ ובחו"ל לרבות מע"מ מיסוי מקרקעין ומכס

נקודת מבט נוספת על הפטור ממס לעולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים

משרד עמפלי - עריכת דין, 01/04/2018

מדוע נמתחת ביקורת על הטבות המס אשר מקבלים עולים חדשים ותושבים חוזרים, והאם היא מוצדקת?

לדוגמה: דיני עבודה, נזקי גוף ותאונות
לדוגמה: מרכז, דרום

ייעוץ משפטי ללא התחייבות

   

נעים להכיר

עו"ד אביב סטרול
053-6112811
הוצאה לפועל, דיני משפחה
עו״ד קליה טאוזר ליפקין
053-7101875
הוצאה לפועל
עו"ד סעאתי עדנה - משרד עו"ד ונוטריון
053-9428386
דיני משפחה, דיני עבודה
יהושוע (שוקי) בלנגה - משרד עו"ד
053-9428843
נזקי גוף תאונות, רשלנות רפואית
עורכת דין, מגשרת ונוטריונית - סמדר קשת בר-און
053-9428592
דיני משפחה, משפט אזרחי
דוד סער, משרד עו"ד
053-9428975
דיני משפחה, דיני עבודה

הודעות אחרונות מהפורום

אזרחות בבקשה בלבד ללא הוכחת קשר לפורטוגל

אלי | לפני 2 ימים, 10 שעות, 6 דקות | דרכון ספרדי פורטוגזי

תשלומי משכנתא במחיר למשתכן

סיון וולטר | לפני 2 ימים, 10 שעות, 30 דקות | מחיר למשתכן

האמא זכאית למחצית כספו של הבן?

מנחם אזולאי | לפני 2 ימים, 11 שעות, 30 דקות | עזבון

שלילת קצבת תלויים לפי סעיף 135 לחוק ביטוח לאומי

שמעיה רשף | לפני 2 ימים, 11 שעות, 32 דקות | ידועים בציבור

מחלה בתקופת הודעה מוקדמת

ערן | לפני 2 ימים, 11 שעות, 42 דקות | דיני עבודה

עצירה לשנייה על חניית נכה

עומר | לפני 2 ימים, 11 שעות, 46 דקות | תעבורה

עורכי דין לפי תחום או עיר

apps iphone android

עבירות סמים בבני נוער עו"ד מוטי אדטו מדבר על חקירה במשטרה

פייסבוק

עו"ד ורו"ח אביסרור-שמעוני חיה

כ-25 שנות ניסיון בייעוץ ותכנוני מס המשלבים פתרונות מיסוי ייחודיים

053-9368604

עו"ד יונתן רבינוביץ

בעל ניסיון וידע מקצועי נרחב בתחומים: דיני תעבורה, משפט פלילי וצבאי פלילי

053-6112798

מעודה יוסף - עו"ד ומגשר

דיני נזיקין, דיני משפחה, עבודה ומקרקעין

053-9428951

עו"ד אלעד שאול

תובע פלילי בעברו, בעל משרד עו"ד פליליים המייצג לקוחות נורמטיביים

053-9386765

לנציאנו, פרייז ושות`

עוסקים בנזקי גוף, תאונות דרכים, ביטוח לאומי ועוד..

053-9428442

אגמי כהן סבג ושות` - משרד עו"ד

בראשות ראש יאח"ה לשעבר עוסק בפלילי, צווארון לבן, משפט מסחרי ומיסים

053-7933110

פרי מרקו - עורך דין

פשיטת רגל, מחיקת חובות הוצאה לפועל ובנקים

053-9429019

עו"ד פלילי – גיל באיער

תובע משטרתי לשעבר, ייעוץ ראשוני חינם 24 שעות

053-9428974

שי סבג, משרד עורכי דין

עוסקים בנזקי גוף, תאונות דרכים, תביעות ביטוח, תאונות עבודה וסיעוד בכל הארץ.

053-9428828

משרד עורכי דין אמיר סטרול & שי חלפון

עוסק בדיני עבודה בדגש על זכויות עובדים ובפשיטות רגל במחיקת חובות.

053-9386720

משרד עו"ד לוסי מאיר

עוסקת 13 שנה בדיני משפחה וירושה לרבות ליטיגציה בכלל הערכאות המשפטיות

053-8007576

משה רבי משרד עורכי דין

מהמשרדים המובילים בתחום דיני התעבורה, בעל ותק של 20 שנה בתחום.

053-6112860