עו"ד יעקב צימרינג
נדל"ן מסחרי והשקעות
עו"ד רן רייכמן
חלוקת רכוש
עו"ד סיגל רייך - הלל
תביעת סיעוד
סמוכה ושות' משרד עורכי דין
פינוי שוכר
עו"ד אבי גפן
ביהמ"ש משפחה
עו"ד אורית פז
תאונות דרכים
עו"ד מיכל זלינגר
משמורת
שמלה ושות' - משרד עו"ד
הרעת תנאים
עו"ד אבי גפן
בית דין רבני
עו"ד בן אוסטפלד
עובדי קבלן | כח אדם
משרד עורכי דין גיל בר-זהר
הסכם ממון
עו"ד שמעון צור
זכויות עובדים
עו"ד יהונתן גולדברג
נדל"ן בארה"ב
עו"ד סיון אלה-לוי
זוגות חד מיניים

פסק הדין שמחולל מהפיכה במע"מ

פסק דין חדש קובע כי בתיקים מורכבים, המדינה חייבת להיות הראשונה שמביאה ראיות

גולדמן ושות` - משרד עורכי דין, 13/12/2017
 

פסק דין חדש של שופטת בית המשפט המחוזי בנצרת עירית הוד קובע כי כאשר ישנה מחלוקת עם רשויות מס ערך מוסף, ושיש בה נטלי הוכחה מעורבים, בשל הטלת שומות וקנסות, על המדינה להיות הראשונה שמביאה את ראיותיה.


מדובר בפסק דין שמחולל מהפיכה משמעותית בעולם המס בכלל ובמע"מ בפרט ומקל על הנישומים, שכן עד עתה, היו אלה הנישומים שהיו צריכים להגיש ערעור על החלטות המדינה ולהיות הראשונים בסדר הבאת הראיות.


כעת, לאחר מתן פסק הדין, אמנם הנישום חייב להיות זה שפותח בהליך ומגיש את הערעור, אך בתיקים גדולים ומורכבים, בהם הוטלו על הנישום גם קנסות חמורים, כך שיש בהם מספר נטלים שונים ומעורבים, אין זה סביר שמלוא נטל ההוכחה בכל ההליכים יהיה על כתפו של הנישום, וכי המדינה היא זו שצריכה להיות הראשונה שמביאה ראיות להוכחת טענותיה - בכל ההיבטים.


על מי מוטל הנטל להביא ראיות?


הפרשה שבמסגרתה ניתן פסק הדין החלה לאחר שחברת ס. טנוס בניה ופיתוח בע"מ, אחת מחברות הבניה הגדולות בישראל, ניכתה חשבוניות מס של עוסק בהיקף של כשלושה מיליוני שקלים מס ערך מוסף.


אלא שלטענת המדינה, סכום זה שטנוס ניכתה מכוח החשבוניות, הן למעשה חשבוניות פיקטיביות. לפיכך הוציאה המדינה לחברת טנוס מספר הודעות מצטברות: שומת תשומות, כלומר דרישה להחזיר את הכסף; כפל מס, כלומר דרישה לשלם את הכסף פעמיים כקנס; פסילת ספרים, וקנס פסילת ספרים בגובה 1% מהמחזור של החברה בשנים בהם נוכו התשומות.


עד למתן פסק הדין, ההלכה, כפי שנקבעה על ידי בית המשפט העליון בפרשת זאב שרון, הייתה כי לגבי 'שומת תשומות', הנטל להביא ראיות ראשון מוטל על הנישום, אך לגבי 'כפל מס', הנטל להביא ראיות ראשון מוטל על המדינה.


אכן, בדרך כלל, מצב של גם שומת תשומות וגם כפל מס הוא נדיר, וככלל מע"מ מוציא דרישה לכפל מס בלבד (כלומר דרישה לשלם פעמיים את המס), דרישה הכוללת ממילא גם את המס וגם את הקנס. אלא שבפרשה הנידונה, מע"מ דרש גם שומת תשומות וגם כפל מס.


יש לציין כי מבחינת סדר ניהול ההליך (אחד ההיבטים החשובים ביותר מבחינה טכנית ומבחינה מהותית עבור הנישומים ובאי כוחם), המדינה טענה כי מדובר במצב של "נטלים מעורבים" שבו נפסק בעבר (לגבי מצב אחר, שומה שחלקה פנקסית - כלומר הראיות למחלוקת נמצאים בספרי הנישום שבה חובת הראיה היא על המדינה, וחלקה שומה לבר-פנקסית - כלומר שהראיות לא נמצאות בספרי הנישום ולכן חובת הראיה היא על הנישום), שהנטל של הבאת הראיות הוא על הנישום.


חברת טנוס, באמצעות עורכי הדין אורי גולדמן וישראל בן ציון ממשרד גולדמן ושות', טענה כי שומת התשומות היא למעשה דף מיותר, שכן גם היו מוציאים רק כפל מס היו מגיעים לאותה תוצאה, והואיל והושת קנס כפל מס, הרי שכפי שנקבע בזאב שרון שלאור התכלית העונשית של כפל מס, יש להטיל את הנטל על המדינה.


כאמור, בית המשפט המחוזי בנצרת בשבתו כבית משפט להליכים מנהליים, קיבל את עמדת פרקליטיה של חברת הבניה, וקבע כי במקרה הנדון, שבו ישנם מספר נטלים מנוגדים, ונטל הבאת הראיות, ובכללו הנטל להגיש תצהירים ראשונה - מוטל כולו על המדינה.
 

מאת: עו"ד ישראל בן ציון ועו"ד אורי גולדמן


 

פניה ישירה אל: גולדמן ושות` - משרד עורכי דין

הוספת תגובהתגובות לכתבה

עוד...עוד מאמרים דיני מיסים

מיסוי בינלאומי רילוקיישן: האם ישראלים שעובדים בחו"ל משלמים מס הכנסה?

LawGuide, 15/01/2018

אחד הנושאים החשובים שיש להביא בחשבון כאשר שוקלים רילוקיישן הוא תשלום המס. האם צריך לשלם מס גם במדינה שבה עובדים וגם בישראל? האם יש הטבות מס למי שנוסע לעבוד בחו"ל למספר שנים? ומתי ישראלי שעובד בחו"ל לא נחשב עוד תושב ישראל?

חובות דיווח חדשות לזרים בעלי LLC בארצות הברית

לילך שם טוב חברת עורכי דין, 31/12/2017

ארצות הברית מחילה חובות דיווח חדשות לבעלי LLC שאינם תושבי ארצות הברית

אי עמידה בהוראות ניהול ספרים: מהן הסנקציות?

LawGuide, 27/11/2017

עוסק שאינו מנהל פנקסי חשבונות על פי הוראות ניהול ספרים עלול לעמוד בפני סנקציות חמורות, לרבות פסילת ספרים, אי התרת הוצאות ואיסור על קיזוז הפסדים. כיצד ניתן להימנע מניהול ספרים לא תקין, ואיך מתמודדים עם פסילת ספרים?

לדוגמה: דיני עבודה, נזקי גוף ותאונות
לדוגמה: מרכז, דרום

ייעוץ משפטי ללא התחייבות

   

נעים להכיר

עו"ד שי טל
053-8007594
דיני עבודה, דיני ספורט
עו"ד פלילי – גיל באיער
053-9428974
פלילי
עו"ד דותן לינדנברג
053-9428574
נזקי גוף תאונות, רשלנות רפואית
עו"ד רועי ברומר
053-7933126
דיני משפחה, גישור ובוררות
אייל אשכנזי משרד עורכי דין ונוטריון
053-9428996
דיני משפחה, מקרקעין נדל"ן
עו"ד כרמי בוסתנאי
053-9428475
רשלנות רפואית, נזקי גוף תאונות

הודעות אחרונות מהפורום

ביטול עסקה של רכב מחברת השכרה

אבי חדד | לפני 7 דקות | צרכנות ותביעות קטנות

מקדמות מס הכנסה וביטוח לאומי לעוסק פטור

קתרינה | לפני 15 דקות | דיני מיסים

סעיף 14 בעניין הפרשות הפנסיה

עידו | לפני 15 דקות | שעות נוספות ותביעת שכר

צו הרחבה בענף רשות המזון

ישראל | לפני 20 דקות | ייעוץ למעסיקים ומעבידים

האם אני יכול להתחיל הליך גם לאזרחות פורטוגלית?

אבי פרץ | לפני 37 דקות | דרכון ספרדי פורטוגזי

האם יש לי זכות בהיותי עובדת לפי חוזה?

אסתי סויסה | לפני 40 דקות | זכויות נשים

עורכי דין לפי תחום או עיר

apps iphone android

הליך פשיטת רגל - הרפורמה החדשה דרכון פורטוגלי - הלהיט החדש

פייסבוק

עורכת דין, מגשרת ונוטריונית - סמדר קשת בר-און

עו"ד מגשרת ונוטריונית עם ותק רב בדיני משפחה, אזרחי, משקים חקלאיים ופשט"ר

053-9428592

עודד פרץ ושות`

בית משפט, נדל"ן, חוזים, נזיקין, דיבה, דיני עבודה ומשפחה

053-9428566

יהושוע (שוקי) בלנגה - משרד עו"ד

עוסק בתחום הנזיקין לגווניו, בעבירות כלכליות ובצווארון לבן

053-9428843

עו"ד גילה פרין

נסיון עשיר במקרקעין-נדל"ן במושבים ובמגזר העירוני, צוואות וירושות, עיזבונות והסכמים

053-9377933

אחיאל הלוי משרד עו"ד, מגשר, בורר ונוטריון

מחיקת חובות, צוואה, ירושה, מקרקעין, דיני מושבים, הוצאה לפועל

053-7101189

עו"ד שי טל

ניסיון מעל 10 שנים בדיני עבודה, דיני ספורט, מקרקעין נדל"ן ומשפט אזרחי

053-8007594

סיניה חריזי-מוזס, משרד עו"ד

ניסיון רב, מקצועיות ללא פשרות, מובילה לתוצאות מנצחות והצלחות מוכחות

053-7101869

עו"ד יעל בועז

המשרד עוסק בתמ"א 38, עסקאות מכר, חוזים והסכמים, ירושות וצוואות.

053-9386035

עו"ד חגית רייזמן-אבודרהם

משפט פלילי, דין משמעתי, עבריינות נוער, דיני תעבורה, חנינות.

053-9428412

מעודה יוסף - עו"ד ומגשר

דיני נזיקין, דיני משפחה, עבודה ומקרקעין

053-9428951

עו"ד חיים אליה

הצלחות מוכחות בדיני תעבורה, משפט פלילי ותכנון ובניה

053-7101868

אופיר בן משה, עורכי דין

המשרד עוסק בתחום הנזיקין תוך התמקדות בתחום הרשלנות הרפואית

053-9428924