עו"ד אורי טשקורי
העברה ללא תמורה
עו"ד גיל בר
בית דין לעבודה
עו"ד לירן מיכאל
מנהלי, רשויות ובג"צ
עו"ד אורי בר-משה
סמים
עו"ד אורית פז
תאונות דרכים
עו"ד אביתר גולני
בית משפט לתעבורה
עו"ד קובי צרפתי
גילוי מרצון ביטקוין
עו"ד איריס ירון אונגר
גזזת | פוליו
עו"ד אמיר שושני
זכויות נשים
עו"ד ליאור לוי
מחיר למשתכן
עו"ד יהונתן גולדברג
נדל"ן בארה"ב
טו"ר אביחיל צדוק
כתובה | סרבנות גט

מהי עסקה מלאכותית והאם מדובר בעבירת מס?

בניגוד לתכנון מס לגיטימי שנועד להפחית את עלויות המס באמצעים לגיטימיים, לעסקה מלאכותית אין הצדקה כלכלית או עסקית אחרת מלבד הרצון לצמצם את תשלום המס. באילו מקרים תסווג עסקה כעסקה מלאכותית, ומתי פעולות שנעשות לצורך הקטנת המס מהוות עבירה פלילית?

LawGuide, 23/07/2017
 

האפשרות לבצע תכנון מס במטרה להפחית את חבות מס ההכנסה, גם אם מדובר בתכנון שיכול להביא להקטנת המס בשיעור ניכר, היא אחת מזכויותיו של כל בעל עסק וכל אדם אשר נדרש לשלם מס הכנסה לאחר שביצע עסקה כזו או אחרת. לשם כך ניתן להתייעץ עם אנשי מקצוע אשר עוסקים בתחום המסים ותכנון מס הכנסה, מע"מ ומיסוי מקרקעין, כגון רואי חשבון ועורכי דין, מבלי שהדבר ייחשב לא לגיטימי או לא חוקי.


עם זאת, מי שמבצע עסקה אשר כל תכליתה היא להימנע ממס או להקטין את גובה המס אשר ישולם בסופו של דבר לרשויות המס, ללא סיבה אחרת, עלול להוביל לסיווג העסקה כעסקה מלאכותית. במילים אחרות, חוקי המס מבחינים בין התחמקות ממס המהווה עבירה על החוק, לבין תכנון לגיטימי של המס.


עסקה מלאכותית: מהן ההשלכות האזרחיות והפליליות?


על פי פקודת מס הכנסה, פקיד השומה מוסמך להתעלם מעסקה ולגבות מס מבלי להתייחס אליה, אם הגיע למסקנה שמדובר בעסקה בדויה או בעסקה מלאכותית, אשר מטרתה היחידה הייתה להפחית בתשלומי המס. במקרה כזה פקיד השומה יתייחס אל העסקה כאילו מעולם לא בוצעה, ויטיל שומה על העסקה בהתאם, על כל המשתמע מכך מבחינת שיעור המס שיש לשלם.


מלבד זאת, אם הדרך להפחתת המס בוצעה באמצעות הפרת החוק, עלולות להיות לכך משמעויות גם מבחינת הדין הפלילי, לרבות עמידה לדין פלילי והטלת עונשים כגון קנסות משמעותיים, עבודות שירות ואף מאסר בפועל.


בתי המשפט ביססו מספר מבחנים לצורך קביעה האם עסקה מסוימת הייתה מלאכותית או לגיטימית. על פי פרשנות הפסיקה, נהוג לבחון את מהותה של העסקה ולבחון אותה יחסית לעסקאות אחרות דומות.


כדי שעסקה תיחשב לגיטימית, צריכה להיות לה הצדקה מסחרית ממשית ומשכנעת מלבד ההצדקה של צמצום חבות המס, אף על פי ששיקולי הפחתת מס אינם פסולים בעיקרם. נוסף על כך התקבעה הלכה שלפיה אם תכנון המס בוצע בהתאם לחוות דעת מקצועית ודווח כדין ובאופן מלא בדוחות השנתיים, העסקה תיחשב לעסקה לגיטימית.


מהם ההבדלים בין תכנון מס לגיטימי לבין התחמקות מתשלום מס, המהווה עבירה על החוק?


תכנון מס לגיטימי הוא למעשה הימנעות מתשלום מס באמצעות כלים חוקיים, ובחירת הדרך המשתלמת ביותר לבצע עסקה כפי שמאפשר החוק לצורך הקטנת שיעור המס. בניגוד לכך, השתמטות מתשלום מס היא למעשה הקטנת חבות המס באמצעות שימוש בכלים לא חוקיים, למשל אי דיווח כדין על הכנסות או דיווח פיקטיבי.


על פי פקודת מס הכנסה, ישנן עבירות מסוימות אשר נחשבות חמורות באופן מיוחד, משום שנעשו מתוך תכנון אסור וכוונת זדון להשתמט ממס באמצעות דרכים שאינן חוקיות, מתוך מחשבה וכוונה פלילית.

 

יש לך שאלה?

פורום עבירות מס | מע"מ


לפקיד השומה ולבתי המשפט ניתנה סמכות נרחבת לפרש את הוראות החוק בכל הנוגע לעסקה מלאכותית, וכך גם ההשלכות הצפויות בעקבות ביצוע העסקה נרחבות מאוד, ויכולות לנוע בין התעלמות מהעסקה על ידי פקיד השומה והטלת קנס, ועד עונשים פליליים חמורים כגון מאסר מאחורי סורג ובריח. מסיבה זו יש חשיבות לקבל ייעוץ מעורך דין העוסק בדיני המס ובעבירות המס במקרה של חשד לביצוע עסקה מלאכותית.
 


הוספת תגובהתגובות לכתבה

עוד...עוד מאמרים משפט פלילי

איך מתנהלת חקירה משטרתית ומהן השלכותיה?

LawGuide, 22/08/2017

באילו נסיבות נפתחת חקירה פלילית במשטרה, מהם שלבי החקירה המשטרתית ומהן ההשלכות לאחר שתיק החקירה נסגר?

מעצר ללא צו: מתי ניתן לעצור אדם ללא צו שופט?

LawGuide, 20/08/2017

באילו נסיבות מוסמכת המשטרה לבצע מעצר מבלי להוציא תחילה צו מעצר, ומהן זכויות העצור?

התיישנות רישום פלילי: מתי חלה התיישנות על הרשעה?

LawGuide, 17/08/2017

מתי נמחק רישום פלילי לאחר הרשעה? מהו פרק הזמן למחיקת רישום פלילי במקרה שהוגש כתב אישום אך התיק הסתיים ללא הרשעה? כיצד סוג האישום והעונש שניתן משליכים על תקופת ההתיישנות, ואיך ניתן לקצר אותה?

לדוגמה: דיני עבודה, נזקי גוף ותאונות
לדוגמה: מרכז, דרום

ייעוץ משפטי ללא התחייבות

   

נעים להכיר

פרי מרקו - עורך דין
053-9429019
הוצאה לפועל
אחיאל הלוי משרד עו"ד, מגשר, בורר ונוטריון
053-7101189
מקרקעין נדל"ן, דיני משפחה
עו"ד אלון שליכטר
053-8007600
פלילי
לנציאנו, פרייז ושות`
053-9428442
נזקי גוף תאונות, רשלנות רפואית
עו"ד עפרה גביש
053-9386036
נזקי גוף תאונות, מקרקעין נדל"ן
תמר בן אלי, משרד עו"ד
053-6130153
דיני משפחה

הודעות אחרונות מהפורום

פגיעה ברכב ותביעה צד ג'

אייל | לפני 5 דקות | תביעת ביטוח

פיצוי מנפילה בבריכה בבית מלון

רועי | לפני 18 דקות | תאונות כלליות

מיהם היורשים ללא צוואה וללא ילדים?

מרים | לפני 18 דקות | צו ירושה | צו קיום צוואה

התפטרות - האם מגיעים לי פיצויים?

בר | לפני 25 דקות | התפטרות

תביעה בגין החלקת שיעור שלא בוצעה

אפרת הררה | לפני 34 דקות | צרכנות ותביעות קטנות

הפרשה לפנסיה במקום עבודה חדש

יסמין לביב | לפני 51 דקות | דיני פנסיה | פרישה מעבודה

עורכי דין לפי תחום או עיר

apps iphone android

הסדרת מעמד לבן זוג זר או חד מיני - הכיצד? התרת נישואין - למי הסמכות?

פייסבוק

עו"ד רועי ברומר

משרדנו עוסק בתחומי דיני משפחה על כל אופניו בדגש על זכויות הילד ומזונות

053-7933126

עו"ד טלי כהן דנינו

ייצוג לגירושין של נשים נפגעות אלימות במשפחה בביה"ד הרבני ובה"מ למשפחה.

053-9370259

עו"ד פלילי – גיל באיער

תובע משטרתי לשעבר, ייעוץ ראשוני חינם 24 שעות

053-9428974

עו"ד שרון בירון מרקוביץ

עו"ד ונוטריון העוסקת בתחום הנזיקין, המסחרי, מקרקעין ודיני משפחה.

053-9428863

עו"ד סעאתי עדנה - משרד עו"ד ונוטריון

דיני עבודה - עובדים ומעסיקים, ביטוח לאומי וכנוטריון צוואות והסכמים

053-9428386

יהושוע (שוקי) בלנגה -משרד עו"ד

עוסק בתחום הנזיקין לגווניו, בעבירות כלכליות ובצווארון לבד

053-9428843

עו"ד ומגשר יעקב אברמוביץ

משרדנו עוסק בדיני עבודה, משפחה, מקרקעין והוצאה לפועל

053-7931313

בן-דוד, יוסף, שימונוב ושות` - משרד עורכי דין ונוטריון

עוסקים מזה שנים במשפחה, מקרקעין וחדלות פירעון

053-7933102

תמר בן אלי, משרד עו"ד

עו"ד בן אלי עוסקת מזה שנים בתחום דיני המשפחה, מקרקעין והוצל"פ.

053-6130153

עו"ד שי טל

ניסיון מעל 10 שנים בדיני עבודה, דיני ספורט, מקרקעין נדל"ן ומשפט אזרחי

053-8007594

מוטי אדטו

עו"ד פלילי באזור מרכז וירושלים בעל 18 שנות ניסיון בייצוג נורמטיביים במשפט פלילי

053-9377926

עו"ד חגית רייזמן-אבודרהם

משפט פלילי, דין משמעתי, עבריינות נוער, דיני תעבורה, חנינות.

053-9428412