עו"ד דותן לינדנברג
רשלנות רפואית בלידה
עו"ד עידו לשם
אפוטרופסות וקשישים
עו"ד עודד פרץ
פגיעה בפרטיות
עו"ד אלון שליכטר
עבירות מין
עו"ד גונן קסטנבאום
פירוק חברות | הקפאת הליכים
עו"ד ליאור לוי
מחיר למשתכן
עו"ד בן אוסטפלד
עובדי קבלן | כח אדם
עו"ד אביתר גולני
בית משפט לתעבורה
טוען רבני - הרב נחום מרגוליס
הסכם שלום בית
עו"ד בתיה אשורי
התנגדות לצוואה

מהי עסקה מלאכותית והאם מדובר בעבירת מס?

בניגוד לתכנון מס לגיטימי שנועד להפחית את עלויות המס באמצעים לגיטימיים, לעסקה מלאכותית אין הצדקה כלכלית או עסקית אחרת מלבד הרצון לצמצם את תשלום המס. באילו מקרים תסווג עסקה כעסקה מלאכותית, ומתי פעולות שנעשות לצורך הקטנת המס מהוות עבירה פלילית?

LawGuide, 23/07/2017
 

האפשרות לבצע תכנון מס במטרה להפחית את חבות מס ההכנסה, גם אם מדובר בתכנון שיכול להביא להקטנת המס בשיעור ניכר, היא אחת מזכויותיו של כל בעל עסק וכל אדם אשר נדרש לשלם מס הכנסה לאחר שביצע עסקה כזו או אחרת. לשם כך ניתן להתייעץ עם אנשי מקצוע אשר עוסקים בתחום המסים ותכנון מס הכנסה, מע"מ ומיסוי מקרקעין, כגון רואי חשבון ועורכי דין, מבלי שהדבר ייחשב לא לגיטימי או לא חוקי.


עם זאת, מי שמבצע עסקה אשר כל תכליתה היא להימנע ממס או להקטין את גובה המס אשר ישולם בסופו של דבר לרשויות המס, ללא סיבה אחרת, עלול להוביל לסיווג העסקה כעסקה מלאכותית. במילים אחרות, חוקי המס מבחינים בין התחמקות ממס המהווה עבירה על החוק, לבין תכנון לגיטימי של המס.


עסקה מלאכותית: מהן ההשלכות האזרחיות והפליליות?


על פי פקודת מס הכנסה, פקיד השומה מוסמך להתעלם מעסקה ולגבות מס מבלי להתייחס אליה, אם הגיע למסקנה שמדובר בעסקה בדויה או בעסקה מלאכותית, אשר מטרתה היחידה הייתה להפחית בתשלומי המס. במקרה כזה פקיד השומה יתייחס אל העסקה כאילו מעולם לא בוצעה, ויטיל שומה על העסקה בהתאם, על כל המשתמע מכך מבחינת שיעור המס שיש לשלם.


מלבד זאת, אם הדרך להפחתת המס בוצעה באמצעות הפרת החוק, עלולות להיות לכך משמעויות גם מבחינת הדין הפלילי, לרבות עמידה לדין פלילי והטלת עונשים כגון קנסות משמעותיים, עבודות שירות ואף מאסר בפועל.


בתי המשפט ביססו מספר מבחנים לצורך קביעה האם עסקה מסוימת הייתה מלאכותית או לגיטימית. על פי פרשנות הפסיקה, נהוג לבחון את מהותה של העסקה ולבחון אותה יחסית לעסקאות אחרות דומות.


כדי שעסקה תיחשב לגיטימית, צריכה להיות לה הצדקה מסחרית ממשית ומשכנעת מלבד ההצדקה של צמצום חבות המס, אף על פי ששיקולי הפחתת מס אינם פסולים בעיקרם. נוסף על כך התקבעה הלכה שלפיה אם תכנון המס בוצע בהתאם לחוות דעת מקצועית ודווח כדין ובאופן מלא בדוחות השנתיים, העסקה תיחשב לעסקה לגיטימית.


מהם ההבדלים בין תכנון מס לגיטימי לבין התחמקות מתשלום מס, המהווה עבירה על החוק?


תכנון מס לגיטימי הוא למעשה הימנעות מתשלום מס באמצעות כלים חוקיים, ובחירת הדרך המשתלמת ביותר לבצע עסקה כפי שמאפשר החוק לצורך הקטנת שיעור המס. בניגוד לכך, השתמטות מתשלום מס היא למעשה הקטנת חבות המס באמצעות שימוש בכלים לא חוקיים, למשל אי דיווח כדין על הכנסות או דיווח פיקטיבי.


על פי פקודת מס הכנסה, ישנן עבירות מסוימות אשר נחשבות חמורות באופן מיוחד, משום שנעשו מתוך תכנון אסור וכוונת זדון להשתמט ממס באמצעות דרכים שאינן חוקיות, מתוך מחשבה וכוונה פלילית.

 

יש לך שאלה?

פורום עבירות מס | מע"מ


לפקיד השומה ולבתי המשפט ניתנה סמכות נרחבת לפרש את הוראות החוק בכל הנוגע לעסקה מלאכותית, וכך גם ההשלכות הצפויות בעקבות ביצוע העסקה נרחבות מאוד, ויכולות לנוע בין התעלמות מהעסקה על ידי פקיד השומה והטלת קנס, ועד עונשים פליליים חמורים כגון מאסר מאחורי סורג ובריח. מסיבה זו יש חשיבות לקבל ייעוץ מעורך דין העוסק בדיני המס ובעבירות המס במקרה של חשד לביצוע עסקה מלאכותית.
 


הוספת תגובהתגובות לכתבה

עוד...עוד מאמרים משפט פלילי

חקירת משטרה על סמים: כיצד לנהוג ומהן זכויות הנחקר?

LawGuide, 17/12/2017

מהי הדרך הנכונה להתנהלות בחקירה משטרתית בגין עבירות סמים? מתי מותר למשטרה לבצע חיפוש? האם כדאי לשמור על זכות השתיקה? ומה קורה לאחר שהחקירה מסתיימת?

חוקרים פרטיים - היזהרו: מהן מגבלות החוק?

עורך דין שי וולשטיין, 12/12/2017

כל חוקר פרטי מתחיל מבין שהדרך להשיג ראיות ללקוח אינה מאפשרת לו לפעול בחלל ריק. כן, גם על חוקרים פרטיים ישנן מגבלות. ולא, במאמר זה אינני מדבר על פסקי הדין שבהם בתי המשפט קבעו כי ראיות שהושגו תוך הפרת חוק - הינן בלתי כשרות ולא ניתן להגישן, אלא במגבלות ובצורך של החוקר עצמו להיזהר ממגבלות החוק לגביו

צעירה שהגישה תלונת שווא על אונס תשלם פיצויים לבחור שנגדו התלוננה

LawGuide, 05/12/2017

אחרי שהכירו במסיבה באילת, הגיעה הצעירה לחדרו של הצעיר בבית מלון. מספר ימים לאחר מכן הגיעה לתחנת המשטרה וטענה שנאנסה. רק לאחר מעצרו של הבחור הודתה שמדובר בתלונת שווא. בית המשפט הטיל עליה לשלם פיצויים לבחור שנגדו התלוננה

לדוגמה: דיני עבודה, נזקי גוף ותאונות
לדוגמה: מרכז, דרום

ייעוץ משפטי ללא התחייבות

   

נעים להכיר

עו"ד עפרה גביש
053-9386036
נזקי גוף תאונות, מקרקעין נדל"ן
משרד עו"ד שלמה כ"ץ
053-9377890
דיני משפחה, משפט מסחרי ועסקים
אורנה אלבז גולדנברג, עו"ד ומגשרת
053-9377901
דיני משפחה, גישור ובוררות
אריק שלו ושות`, עורכי דין
053-9377919
דיני עבודה, נזקי גוף תאונות
תמר בן אלי, משרד עו"ד
053-6130153
דיני משפחה
עו"ד ינון ברקאי
053-8007614
נזקי גוף תאונות, מקרקעין נדל"ן

הודעות אחרונות מהפורום

פיגור מעסיק בתשלומי פנסיה

ורוניקה מקסימיאק | לפני 13 שעות, 35 דקות | הלנת שכר ועובדים בפירוק

חוזה שכירות שני שוכרים

שיר | לפני 13 שעות, 37 דקות | חוזה שכירות

העתקי תלושי משכורת אחרונים

רותי באייך | לפני 13 שעות, 40 דקות | הלנת שכר ועובדים בפירוק

מצלמות אבטחה שתיעדו פריצה לרכב

לורן | לפני 13 שעות, 46 דקות | חקירות משטרה | חקירה פלילית

שיבוש שעון השעות של כלי שטח

דנה כהן | לפני 14 שעות, 9 דקות | צרכנות ותביעות קטנות

העברת טופס 161 לעובד שפוטר

אליהו | לפני 14 שעות, 9 דקות | ייעוץ למעסיקים ומעבידים

עורכי דין לפי תחום או עיר

apps iphone android

פינת משפט - עורך דין מוטי אדטו - חקירת ילדים והרשעה על בסיס עדותם ועדת ההשגה של משרד הפנים - איך מתמודדים?

פייסבוק

בן-דוד, יוסף, שימונוב ושות` - משרד עורכי דין ונוטריון

עוסקים מזה שנים במשפחה, מקרקעין וחדלות פירעון

053-7933102

מעודה יוסף - עו"ד ומגשר

דיני נזיקין, דיני משפחה, עבודה ומקרקעין

053-9428951

אייל בן ישי משרד עורכי דין

למעלה שנות מ-15 ניסיון ברשלנות רפואית, תביעות ביטוח ותאונות.

053-9377900

עו"ד טלי כהן דנינו

ייצוג לגירושין של נשים נפגעות אלימות במשפחה בביה"ד הרבני ובה"מ למשפחה.

053-9370259

לנציאנו, פרייז ושות`

עוסקים בנזקי גוף, תאונות דרכים, ביטוח לאומי ועוד..

053-9428442

עו"ד דותן לינדנברג

תאונות דרכים ועבודה, רשלנות רפואית, תביעות ביטוח

053-9428574

גיל בר - אורן לוי, משרד עו"ד

התמחות בדיני עבודה, משפחה ונזיקין (נזקי גוף)

053-9370237

עו"ד יעל בועז

המשרד עוסק בתמ"א 38, עסקאות מכר, חוזים והסכמים, ירושות וצוואות.

053-9386035

ענת אשכנזי, משרד עורכי דין

עוסקת בנזקי גוף ותביעות עבודה, רשלנות רפואית, ותביעות רכוש וביטוח.

053-9386724

עו"ד כרמי בוסתנאי

עוסק בתחום הנזיקין על כל רבדיו ומייצג את הנפגע בכל ערכאות המשפטיות

053-9428475

עודד פרץ ושות`

בית משפט, נדל"ן, חוזים, נזיקין, דיבה, דיני עבודה ומשפחה

053-9428566

תמר בן אלי, משרד עו"ד

עו"ד בן אלי עוסקת מזה שנים בתחום דיני המשפחה, מקרקעין ופשיטות רגל

053-6130153