עו"ד אורית פז
תאונות דרכים
עו"ד ונוטריון יעקב קסלר
נישואים אזרחיים | התרת נישואין
קדמי ושות משרד עורכי דין
אלימות כלכלית
רז מסורי & מיכל כחלון עורכי דין
הלנת שכר ועובדים בפירוק
עו"ד ליאור לוי
מחיר למשתכן
עו"ד דור לוי
השבת רכוש ונכסים
עו״ד קליה טאוזר ליפקין
חשבון מוגבל
עו"ד יהונתן גולדברג
נדל"ן בארה"ב
עו"ד קובי צרפתי
גילוי מרצון ביטקוין
עו"ד רונית אלאג'ם זיסמן
זכויות הגבר
משרד עורכי הדין בלום - חן ושות'
נהיגה בשכרות
עו"ד אביתר גולני
בית משפט לתעבורה
עו"ד גיל באיער
כתב אישום
טל שגב, עורך דין
דיני ספורט וספורטאים

מהי עסקה מלאכותית והאם מדובר בעבירת מס?

בניגוד לתכנון מס לגיטימי שנועד להפחית את עלויות המס באמצעים לגיטימיים, לעסקה מלאכותית אין הצדקה כלכלית או עסקית אחרת מלבד הרצון לצמצם את תשלום המס. באילו מקרים תסווג עסקה כעסקה מלאכותית, ומתי פעולות שנעשות לצורך הקטנת המס מהוות עבירה פלילית?

LawGuide, 23/07/2017
 

האפשרות לבצע תכנון מס במטרה להפחית את חבות מס ההכנסה, גם אם מדובר בתכנון שיכול להביא להקטנת המס בשיעור ניכר, היא אחת מזכויותיו של כל בעל עסק וכל אדם אשר נדרש לשלם מס הכנסה לאחר שביצע עסקה כזו או אחרת. לשם כך ניתן להתייעץ עם אנשי מקצוע אשר עוסקים בתחום המסים ותכנון מס הכנסה, מע"מ ומיסוי מקרקעין, כגון רואי חשבון ועורכי דין, מבלי שהדבר ייחשב לא לגיטימי או לא חוקי.


עם זאת, מי שמבצע עסקה אשר כל תכליתה היא להימנע ממס או להקטין את גובה המס אשר ישולם בסופו של דבר לרשויות המס, ללא סיבה אחרת, עלול להוביל לסיווג העסקה כעסקה מלאכותית. במילים אחרות, חוקי המס מבחינים בין התחמקות ממס המהווה עבירה על החוק, לבין תכנון לגיטימי של המס.


עסקה מלאכותית: מהן ההשלכות האזרחיות והפליליות?


על פי פקודת מס הכנסה, פקיד השומה מוסמך להתעלם מעסקה ולגבות מס מבלי להתייחס אליה, אם הגיע למסקנה שמדובר בעסקה בדויה או בעסקה מלאכותית, אשר מטרתה היחידה הייתה להפחית בתשלומי המס. במקרה כזה פקיד השומה יתייחס אל העסקה כאילו מעולם לא בוצעה, ויטיל שומה על העסקה בהתאם, על כל המשתמע מכך מבחינת שיעור המס שיש לשלם.


מלבד זאת, אם הדרך להפחתת המס בוצעה באמצעות הפרת החוק, עלולות להיות לכך משמעויות גם מבחינת הדין הפלילי, לרבות עמידה לדין פלילי והטלת עונשים כגון קנסות משמעותיים, עבודות שירות ואף מאסר בפועל.


בתי המשפט ביססו מספר מבחנים לצורך קביעה האם עסקה מסוימת הייתה מלאכותית או לגיטימית. על פי פרשנות הפסיקה, נהוג לבחון את מהותה של העסקה ולבחון אותה יחסית לעסקאות אחרות דומות.


כדי שעסקה תיחשב לגיטימית, צריכה להיות לה הצדקה מסחרית ממשית ומשכנעת מלבד ההצדקה של צמצום חבות המס, אף על פי ששיקולי הפחתת מס אינם פסולים בעיקרם. נוסף על כך התקבעה הלכה שלפיה אם תכנון המס בוצע בהתאם לחוות דעת מקצועית ודווח כדין ובאופן מלא בדוחות השנתיים, העסקה תיחשב לעסקה לגיטימית.


מהם ההבדלים בין תכנון מס לגיטימי לבין התחמקות מתשלום מס, המהווה עבירה על החוק?


תכנון מס לגיטימי הוא למעשה הימנעות מתשלום מס באמצעות כלים חוקיים, ובחירת הדרך המשתלמת ביותר לבצע עסקה כפי שמאפשר החוק לצורך הקטנת שיעור המס. בניגוד לכך, השתמטות מתשלום מס היא למעשה הקטנת חבות המס באמצעות שימוש בכלים לא חוקיים, למשל אי דיווח כדין על הכנסות או דיווח פיקטיבי.


על פי פקודת מס הכנסה, ישנן עבירות מסוימות אשר נחשבות חמורות באופן מיוחד, משום שנעשו מתוך תכנון אסור וכוונת זדון להשתמט ממס באמצעות דרכים שאינן חוקיות, מתוך מחשבה וכוונה פלילית.

 

יש לך שאלה?

פורום עבירות מס | מע"מ


לפקיד השומה ולבתי המשפט ניתנה סמכות נרחבת לפרש את הוראות החוק בכל הנוגע לעסקה מלאכותית, וכך גם ההשלכות הצפויות בעקבות ביצוע העסקה נרחבות מאוד, ויכולות לנוע בין התעלמות מהעסקה על ידי פקיד השומה והטלת קנס, ועד עונשים פליליים חמורים כגון מאסר מאחורי סורג ובריח. מסיבה זו יש חשיבות לקבל ייעוץ מעורך דין העוסק בדיני המס ובעבירות המס במקרה של חשד לביצוע עסקה מלאכותית.
 


הוספת תגובהתגובות לכתבה

עוד...עוד מאמרים משפט פלילי

סחר בסמים: האם אפשר לסיים את ההליך ללא הרשעה?

LawGuide, 19/10/2017

מה מוגדר כעבירת סחר בסמים, האם דינו של מי שמוכר קנאביס זהה לדינו של סוחר בהרואין או אקסטזי, ובאילו מקרים ניתן להימנע מהרשעה?

עונש מאסר על תנאי בלבד הוטל על נאשם בתקיפת בת זוג

משרד עו"ד שני אלקובי, 17/10/2017

בית המשפט הטיל עונש מאסר על תנאי בלבד לנאשם בעל עבר פלילי אשר תקף את בת זוגו וכן איים על קרובת משפחה נוספת, זאת לאחר שהסניגורית, עורכת הדין שני אלקובי, מצאה כשלים רבים בראיות

מהו צו הגנה או צו למניעת הטרדה מאיימת?

חיים אליה משרד עורכי דין, 09/10/2017

מהו צו הגנה ואיך מוציאים צו למניעת הטרדה מאיימת במקרים של אלימות פיזית או מילולית?

לדוגמה: דיני עבודה, נזקי גוף ותאונות
לדוגמה: מרכז, דרום

ייעוץ משפטי ללא התחייבות

   

נעים להכיר

אייל אשכנזי משרד עורכי דין ונוטריון
053-9428996
דיני משפחה, מקרקעין נדל"ן
עו"ד רות שטרנברג
053-9428582
נזקי גוף תאונות, תביעות ביטוח ונזקי רכוש
עו״ד קליה טאוזר ליפקין
053-7101875
הוצאה לפועל
עו"ד שי הראל
053-9386774
מקרקעין נדל"ן, משפט מסחרי ועסקים
ליפקין את ליפקין
053-9428824
דיני משפחה, משפט מנהלי ועתירות
מעודה יוסף - עו"ד ומגשר
053-9428951
נזקי גוף תאונות, דיני משפחה

הודעות אחרונות מהפורום

סיכויים להפחתה של חוב בבנק

ירון | לפני 2 ימים, 6 שעות, 40 דקות | הסדר חוב | מחיקת חובות

תשלום ביגוד בעבודה לסייעת במגזר הפרטי

ליניאדו שרה | לפני 2 ימים, 6 שעות, 43 דקות | דיני עבודה

האם עליי לחשוש מכתב אישום לאחר חקירה?

דוד שיקובסקי | לפני 2 ימים, 6 שעות, 54 דקות | סמים

מחלוקת בין המנהל המיוחד לאנשי הכונס

שוקי | לפני 2 ימים, 7 שעות, 7 דקות | פשיטת רגל

האם ביטוח לאומי יכול לזמן אותי שוב לוועדה?

דן | לפני 2 ימים, 7 שעות, 16 דקות | ביטוח לאומי

טיפולים כימותרפיים לא נחוצים שגרמו למטופל נזק

מנחם | לפני 2 ימים, 7 שעות, 47 דקות | רשלנות רפואית אונקולוגיה

עורכי דין לפי תחום או עיר

apps iphone android

הליך פשיטת רגל - הרפורמה החדשה ועדת ההשגה של משרד הפנים - איך מתמודדים?

פייסבוק

יהושוע (שוקי) בלנגה - משרד עו"ד

עוסק בתחום הנזיקין לגווניו, בעבירות כלכליות ובצווארון לבן

053-9428843

עו"ד חגית רייזמן-אבודרהם

משפט פלילי, דין משמעתי, עבריינות נוער, דיני תעבורה, חנינות.

053-9428412

אייל אשכנזי משרד עורכי דין ונוטריון

עוסק מזה 17 שנים בתחום המקרקעין, משפחה, הוצל"פ וליווי חברות

053-9428996

רועי ורשבסקי, משרד עורכי דין

ניסיון רב ועשיר במשפט אזרחי, מסחרי, הוצאה לפועל, פשיטת רגל ודיני עבודה.

053-9370235

עו"ד עפרה גביש

עוסקים בייצוג בבתי משפט – אזרחי, חוזים, נזיקין, סכסוכי שכנים ופינוי מושכר

053-9386036

עו"ד שי הראל

עוסק במקרקעין, תמ"א 38, צוואת ירושות ואזרחות רומנית.

053-9370222

עודד פרץ ושות`

בית משפט, נדל"ן, חוזים, נזיקין, דיבה, דיני עבודה ומשפחה

053-9428566

עו"ד ינון ברקאי

ניסיון עשיר במקרקעין, תמ"א 38, משפט אזרחי, הוצל"פ ולשון הרע

053-9386751

עו"ד רועי ברומר

משרדנו עוסק בתחומי דיני משפחה על כל אופניו בדגש על זכויות הילד ומזונות

053-7933126

משרד עו"ד גיורא זילברשטיין

עוסק במשפט הפלילי על כל רבדיו

053-9428560

לנציאנו, פרייז ושות`

עוסקים בנזקי גוף, תאונות דרכים, ביטוח לאומי ועוד..

053-9428442

מוטי אדטו

עו"ד פלילי באזור מרכז וירושלים בעל 18 שנות ניסיון בייצוג נורמטיביים במשפט פלילי

053-9377926