עו"ד דבבורה אביטבול
צרפת | דרכון צרפתי
עו"ד דורון ויגלר
המכון הרפואי
עו"ד רן רייכמן
חלוקת רכוש
עו"ד נריה כהן מגורי
תאונת עבודה
עו"ד תומר ששון
תאונות קשות ונכויות
עו"ד אופיר בן משה
תאונות כלליות
עו"ד רוני יאיר
צווארון לבן
עו"ד מורן גור
תכנון ובניה
עו"ד קארין ברגינסקי
הסדר חוב | מחיקת חובות
יעל קוזמנקו & מיכל כחלון עורכות דין
נגישות לנכים
עו"ד יואב קליין
ליווי סטארט אפ

מהי עסקה מלאכותית והאם מדובר בעבירת מס?

בניגוד לתכנון מס לגיטימי שנועד להפחית את עלויות המס באמצעים לגיטימיים, לעסקה מלאכותית אין הצדקה כלכלית או עסקית אחרת מלבד הרצון לצמצם את תשלום המס. באילו מקרים תסווג עסקה כעסקה מלאכותית, ומתי פעולות שנעשות לצורך הקטנת המס מהוות עבירה פלילית?

LawGuide, 23/07/2017
 

האפשרות לבצע תכנון מס במטרה להפחית את חבות מס ההכנסה, גם אם מדובר בתכנון שיכול להביא להקטנת המס בשיעור ניכר, היא אחת מזכויותיו של כל בעל עסק וכל אדם אשר נדרש לשלם מס הכנסה לאחר שביצע עסקה כזו או אחרת. לשם כך ניתן להתייעץ עם אנשי מקצוע אשר עוסקים בתחום המסים ותכנון מס הכנסה, מע"מ ומיסוי מקרקעין, כגון רואי חשבון ועורכי דין, מבלי שהדבר ייחשב לא לגיטימי או לא חוקי.


עם זאת, מי שמבצע עסקה אשר כל תכליתה היא להימנע ממס או להקטין את גובה המס אשר ישולם בסופו של דבר לרשויות המס, ללא סיבה אחרת, עלול להוביל לסיווג העסקה כעסקה מלאכותית. במילים אחרות, חוקי המס מבחינים בין התחמקות ממס המהווה עבירה על החוק, לבין תכנון לגיטימי של המס.


עסקה מלאכותית: מהן ההשלכות האזרחיות והפליליות?


על פי פקודת מס הכנסה, פקיד השומה מוסמך להתעלם מעסקה ולגבות מס מבלי להתייחס אליה, אם הגיע למסקנה שמדובר בעסקה בדויה או בעסקה מלאכותית, אשר מטרתה היחידה הייתה להפחית בתשלומי המס. במקרה כזה פקיד השומה יתייחס אל העסקה כאילו מעולם לא בוצעה, ויטיל שומה על העסקה בהתאם, על כל המשתמע מכך מבחינת שיעור המס שיש לשלם.


מלבד זאת, אם הדרך להפחתת המס בוצעה באמצעות הפרת החוק, עלולות להיות לכך משמעויות גם מבחינת הדין הפלילי, לרבות עמידה לדין פלילי והטלת עונשים כגון קנסות משמעותיים, עבודות שירות ואף מאסר בפועל.


בתי המשפט ביססו מספר מבחנים לצורך קביעה האם עסקה מסוימת הייתה מלאכותית או לגיטימית. על פי פרשנות הפסיקה, נהוג לבחון את מהותה של העסקה ולבחון אותה יחסית לעסקאות אחרות דומות.


כדי שעסקה תיחשב לגיטימית, צריכה להיות לה הצדקה מסחרית ממשית ומשכנעת מלבד ההצדקה של צמצום חבות המס, אף על פי ששיקולי הפחתת מס אינם פסולים בעיקרם. נוסף על כך התקבעה הלכה שלפיה אם תכנון המס בוצע בהתאם לחוות דעת מקצועית ודווח כדין ובאופן מלא בדוחות השנתיים, העסקה תיחשב לעסקה לגיטימית.


מהם ההבדלים בין תכנון מס לגיטימי לבין התחמקות מתשלום מס, המהווה עבירה על החוק?


תכנון מס לגיטימי הוא למעשה הימנעות מתשלום מס באמצעות כלים חוקיים, ובחירת הדרך המשתלמת ביותר לבצע עסקה כפי שמאפשר החוק לצורך הקטנת שיעור המס. בניגוד לכך, השתמטות מתשלום מס היא למעשה הקטנת חבות המס באמצעות שימוש בכלים לא חוקיים, למשל אי דיווח כדין על הכנסות או דיווח פיקטיבי.


על פי פקודת מס הכנסה, ישנן עבירות מסוימות אשר נחשבות חמורות באופן מיוחד, משום שנעשו מתוך תכנון אסור וכוונת זדון להשתמט ממס באמצעות דרכים שאינן חוקיות, מתוך מחשבה וכוונה פלילית.

 

יש לך שאלה?

פורום עבירות מס | מע"מ


לפקיד השומה ולבתי המשפט ניתנה סמכות נרחבת לפרש את הוראות החוק בכל הנוגע לעסקה מלאכותית, וכך גם ההשלכות הצפויות בעקבות ביצוע העסקה נרחבות מאוד, ויכולות לנוע בין התעלמות מהעסקה על ידי פקיד השומה והטלת קנס, ועד עונשים פליליים חמורים כגון מאסר מאחורי סורג ובריח. מסיבה זו יש חשיבות לקבל ייעוץ מעורך דין העוסק בדיני המס ובעבירות המס במקרה של חשד לביצוע עסקה מלאכותית.
 


הוספת תגובהתגובות לכתבה

עוד...עוד מאמרים משפט פלילי

הואשמת בפגיעה בילד בגן, זקוקה לעו"ד?

LawGuide, 09/07/2018

לאחרונה עלו לכותרות מקרים קשים של התעללות גננות וסייעות בפעוטות בגני ילדים. כנגד אותן חשודות נפתח הליך פלילי, הכולל חקירה במשטרה, הגשת כתב אישום והעמדה לדין

איומים על גננת, מה העונש הצפוי לנאשמת?

LawGuide, 05/07/2018

אמא לילדה בגן אשר איימה לפגוע בגננת ולדרוס אותה, הורשעה בשתי עבירות של איומים. בית משפט השלום בקריית גת נדרש לקבוע מהו העונש ההולם

אשמה ללא הרשעה: צו מבחן לצעיר שגידל שתילי מריחואנה

LawGuide, 26/06/2018

צעיר בן 23 שגידל מספר עציצי קנאביס לשימוש עצמי ירצה שירות לתועלת הציבור תחת פיקוחו של שירות המבחן, אך משיקולי שיקום, עונשו ירוצה מבלי שיורשע בפלילים

לדוגמה: דיני עבודה, נזקי גוף ותאונות
לדוגמה: מרכז, דרום

ייעוץ משפטי ללא התחייבות

   

נעים להכיר

עורכת דין, מגשרת ונוטריונית - סמדר קשת בר-און
053-9428592
דיני משפחה, משפט אזרחי
עו"ד גידי אייזנשטיין
053-6112791
דיני עבודה
ד"ר איריס טרומן , משרד עו"ד
053-8007701
מקרקעין נדל"ן, משפט מסחרי ועסקים
משרד עורכי דין שרון סגל ושות`
053-9374376
דיני משפחה, משפט מנהלי ועתירות
עו"ד תומר ברבי
053-6112792
מקרקעין נדל"ן, משפט אזרחי
אגמי כהן סבג ושות` - משרד עו"ד
053-7933110
פלילי, משפט מסחרי ועסקים

הודעות אחרונות מהפורום

המשך קריירה מקצוענית בכדורסל כבגיר וחתימת חוזה

נמרוד | לפני 3 דקות | דיני ספורט וספורטאים

נסיגה מהצעה זוכה עקב פשיטת רגל

יוסף | לפני 5 דקות | דיני מכרזים

אב שנולד במצרים והחזיק דרכון איטלקי

תמי | לפני 6 דקות | אזרחות איטלקית

פטירה בתום תקופת האכשרה, האם ניתן לקבל פיצוי?

בועז | לפני 8 דקות | ביטוח חיים

התנגדות לפסיקת בורר בבית המשפט

תמרה | לפני 14 דקות | בוררות

קצבת נכות והבטחת הכנסה

יעקב אלבוים | לפני 15 דקות | אחוזי נכות

עורכי דין לפי תחום או עיר

apps iphone android

עו"ד מוטי אדטו מדבר על עבירות קלות הליך פשיטת רגל - הרפורמה החדשה

פייסבוק

עו"ד נוטריון ומגשרת אורית לוי

עוסקת במשפט האזרחי-מסחרי, עם דגש מיוחד על נושאי נדל"ן מקרקעין ומשפחה.

053-7101175

שי סבג, משרד עורכי דין

עוסקים בנזקי גוף, תאונות דרכים, תביעות ביטוח, תאונות עבודה וסיעוד בכל הארץ.

053-9428828

עו"ד עפרה גביש

עוסקים בייצוג בבתי משפט – אזרחי, חוזים, נזיקין, סכסוכי שכנים ופינוי מושכר

053-9386036

משרד עורכי דין שרון סגל ושות`

עוסק בדיני גירושין, משפחה וירושה ובמעמד אישי. שלוחות בתל אביב ובנתניה.

053-9374376

משרד עורכי דין משה ליפשיץ

קצין משטרה לשעבר. עוסק במשפט הפלילי, דיני תעבורה ודיני ומשפחה

053-7933120

סביר ושות` משרד עורכי דין

כ-15 שנות ניסיון במקרקעין, נזיקי גוף ותאונות, דיני משפחה והסדרת מעמד בישראל

053-7933128

מנשה - רון משרד עו"ד

יוצאי פרקליטות ומשרדים מובילים, ניסיון בייצוג בהצלחה בהליכים פליליים ואזרחיים

053-8007619

עו״ד קליה טאוזר ליפקין

דיני עבודה, חדלות פרעון, פשיטות רגל והסדרי חוב

053-7101875

עודד פרץ ושות`

עוסק בלשון הרע והוצאת דיבה, סכסוכי שכנים, פינוי שוכר, דיני עבודה ומשפחה

053-9428566

משה רבי משרד עורכי דין

מהמשרדים המובילים בתחום דיני התעבורה, בעל ותק של 20 שנה בתחום.

053-6112860

משרד עו"ד שלמה כ"ץ

22 שנות ניסיון בתחום המעמד האישי, דיני משפחה ופשיטת רגל.

053-9377890

עו"ד פלילי – גיל באיער

תובע משטרתי לשעבר, ייעוץ ראשוני חינם 24 שעות

053-9428974