עו"ד דותן לינדנברג
רשלנות רפואית בלידה
עו"ד אורי טשקורי
העברה ללא תמורה
עו"ד ירון בוכובזה ועו"ד אליאס סיילס
נהיגה בשכרות
עו"ד אייל שטרנברג
יחסי עובד מעביד
ארז הימן, עו"ד ונוטריון
רישום בטאבו
עו"ד אלישר פיינגרש, מרקמן את טומשין משרד עו"ד
ועדה רפואית
עו"ד דבבורה אביטבול
צרפת | דרכון צרפתי
עו"ד מיכל כחלון
הלנת שכר ועובדים בפירוק
עו"ד איווה אשכנזי
גרמניה | דרכון גרמני
ד"ר אלון קורן-מידן
רשלנות רפואית שיניים
עו"ד לירן מיכאל
מנהלי, רשויות ובג"צ
עו"ד גיל באיער
מעצר

מבחן מרכז החיים: כך קובעים תושבות לצורך מס הכנסה

תושבי ישראל מחויבים לשלם מס הכנסה על כלל ההכנסות שהם מפיקים, גם אם העבודה מתבצעת בחו"ל. מבחן מרכז החיים הוא אחת הדרכים העיקריות לקבוע האם מי שעובד בחו"ל, מתגורר בחו"ל או מפיק הכנסות בחו"ל עדיין נחשב לתושב ישראל לצורך תשלום מס בארץ

LawGuide, 12/07/2017
 

כיצד הגדרת התושבות משליכה על חיוב במס? האם תושב ישראלי שעזב את ישראל למספר שנים לצורך רילוקיישן צריך לשלם מס הכנסה בארץ? האם יש לשלם מס הכנסה על עסקאות בינלאומיות? לקביעת תושבות לצורכי מס יש השלכות בעלות משמעות רבה לצורך תשלומי מסים, כאשר ההגדרה יכולה להיות שונה מהגדרת האזרחות של אותו אדם.


פקודת מס הכנסה קובעת מיהו תושב ישראל ומיהו תושב חוץ לצורך קביעת חבות המס, כאשר ההגדרה לא תמיד זהה למשמעות שניתנת למושג זה ברשויות אחרות. למשל, לא תמיד מי שמוגדר במשרד הפנים כתושב חוץ יהיה מוגדר כך גם ברשות המסים.


על פי שיטת המיסוי הפרסונלית הנהוגה בישראל, כל תושב ישראל מחויב לשלם מסים על מלוא הכנסותיו, בין שהכנסות אלה הופקו בישראל או במדינה אחרת. לעומת זאת, מי שמוגדר כתושב חוץ בישראל ישלם מסים על פי השיטה הטריטוריאלית, כלומר ישלם מס הכנסה בישראל רק על ההכנסות שהפיק בישראל.


מהו מבחן מרכז החיים וכיצד הוא משפיע על חבות המס בישראל?


כדי לקבוע את חבות המס של אדם מסוים, אחד הכלים המרכזיים הוא מבחן מרכז החיים. במילים פשוטות, אם מרכז חייו של אותו אדם נמצא בישראל, גם אם הוא עובד בחו"ל או מפיק את הכנסותיו במדינות אחרות הוא ייחשב לתושב ישראל וישלם מס הכנסה בהתאם.

 

לחלופין, אם אזרח ישראלי ניתק את תושבותו והעביר את מרכז חייו למדינה אחרת, הוא יכול להיחשב תושב חוץ לענייני מס ולא ישלם מס הכנסה בישראל.


לדוגמה, אזרח ישראלי שנוסע ללימודים בחו"ל למשך מספר שנים, עדיין יסווג כתושב ישראל על כל המשתמע מכך. אזרח ישראלי שנוסע למספר שנים לרילוקיישן ועובד עבור חברה זרה, ייתכן שניתק את תושבותו לצורכי מס, ולא יחויב במס בישראל עד שישוב לארץ.


מהם הקריטריונים לקביעת מרכז החיים?


כאשר בתי המשפט נדרשים להכריע בסוגיה, הם נעזרים במבחן מרכז החיים ובוחנים שני פרמטרים עיקריים: היכן האדם עצמו רואה את מרכז חייו, והיכן הוא נמצא בפועל.


בין היתר ייבחנו הקשרים המשמעותיים שמנהל אותו אדם מבחינה חברתית, משפחתית וכספית, היכן הוא מתגורר באופן קבע, האם הוא פעיל בארגונים או במוסדות שונים במדינה הזרה או בישראל, כמה ימים שהה במדינה הזרה ומהו מספר הימים שבהם שהה בישראל. כמו כן על פי הפסיקה, ניתן משקל משמעותי לכוונתו הסובייקטיבית של האדם לגבי מרכז חייו.


מלבד מבחן מרכז החיים המהווה מבחן מהותי לקביעת תושבותו של אדם, על פי פקודת מס הכנסה, אם בשנת המס שהה אותו אדם בישראל במשך 183 ימים לכל הפחות, או לחלופין אם שהה בארץ בשנת המס במשך 30 ימים אולם מספר הימים ששהה בארץ באותה שנה ובשנתיים שלפני כן מגיע ל-425 ימים באופן כולל, הדבר מהווה אינדיקציה ברורה לכך שמרכז החיים שלו נותר בישראל.

 

יש לך שאלה?

פורום מיסוי בינלאומי / רילוקיישן


ואולם, לא מדובר בתנאי קובע וניתן לסתור אותו ולקבוע באמצעות הצגת הוכחות אחרות כי מרכז חייב של אותו אדם נמצא במדינה אחרת.


בשל החשיבות הרבה שיש לקביעת התושבות בכל הנוגע לתשלום מס הכנסה בישראל, כדאי מאוד לבצע תכנון מס ולהתייעץ עם בעל מקצוע העוסק בתחום המיסוי הבינלאומי כדי לצמצם את תשלומי המס, אשר יכולים להגיע לסכומים משמעותיים.
 


הוספת תגובהתגובות לכתבה

עוד...עוד מאמרים דיני מיסים

נוהל גילוי מרצון החדש: דצמבר 2017 – כל מה שחשוב לדעת

איתי הכהן - משרד עורכי דין, 11/07/2018

לקראת סוף שנת 2017 פרסמה רשות המיסים את הנוהל החדש להגשת בקשות גילוי מרצון בקשר להכנסות לא מדווחות בארץ ובחו"ל לרבות מע"מ מיסוי מקרקעין ומכס

נקודת מבט נוספת על הפטור ממס לעולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים

משרד עמפלי - עריכת דין, 01/04/2018

מדוע נמתחת ביקורת על הטבות המס אשר מקבלים עולים חדשים ותושבים חוזרים, והאם היא מוצדקת?

פתיחת תיק במס הכנסה: מה חשוב לדעת בהקמת עסק חדש?

LawGuide, 29/01/2018

כיצד עובדים עצמאים צריכים להתנהל מול רשויות מס הכנסה, איך פותחים תיק עוסק גם במע"מ ובביטוח לאומי, ומהן חובות הדיווח והתשלומים לאחר פתיחת התיק?

לדוגמה: דיני עבודה, נזקי גוף ותאונות
לדוגמה: מרכז, דרום

ייעוץ משפטי ללא התחייבות

   

נעים להכיר

פינקלמן עוזרי – משרד עורכי דין
053-9370268
נזקי גוף תאונות, דיני עבודה
עו"ד רוני יאיר
053-9428370
פלילי
מוטי שחר, עו"ד ומגשר
053-7101178
משפט מסחרי ועסקים, נזקי גוף תאונות
עורך דין מוריס סידי
053-9370255
תעבורה , פלילי
לנציאנו, פרייז ושות`
053-9428442
נזקי גוף תאונות, רשלנות רפואית
משרד עורכי דין אמיר סטרול & שי חלפון
053-9386720
דיני עבודה, הוצאה לפועל

הודעות אחרונות מהפורום

חוב קטן למוסד לימודים

אירית ח | לפני 19 דקות | הסדר חוב | מחיקת חובות

קבלת אפוטרופסות בלעדית לאמי

רינה | לפני 20 דקות | אפוטרופסות וקשישים

מגורי קבע בדירת נופש

סימון יוסף | לפני 37 דקות | רכישת/מכירת דירה

דרישה מהמשטרה להציג פוליגרף על הטרדה מינית

רז | לפני 39 דקות | רישום פלילי

שינוי כתובת בארצות הברית לקבלת גרין קארד

דן | לפני 45 דקות | ויזה לארצות הברית | דרכון אמריקאי

מעי רגיז במהלך השירות הצבאי

אמא | לפני 45 דקות | דיני צבא | משפט צבאי

עורכי דין לפי תחום או עיר

apps iphone android

חיפוש משטרתי ללא צו חיפוש סגירת תיק פלילי מחוסר ראיות או חוסר עניין לציבור

פייסבוק

עו"ד נדב גרינולד

המשרד עוסק במשפט פלילי, בתעבורה וייצוג אסירים - זמין עבורכם 24/7

053-6130161

עודד פרץ ושות`

עוסק בלשון הרע והוצאת דיבה, סכסוכי שכנים, פינוי שוכר, דיני עבודה ומשפחה

053-9428566

גיל בר - אורן לוי, משרד עו"ד

ניסיון של למעלה מעשור בדיני העבודה ובתחום האזרחי לרבות דיני משפחה ונזיקין

053-9370237

משרד עורכי דין שרון סגל ושות`

עוסק בדיני גירושין, משפחה וירושה ובמעמד אישי. שלוחות בתל אביב ובנתניה.

053-9374376

בנימיני-דבש משרד עו"ד

משרד ותיק העוסק בתחום המשפחה, מקרקעין ופשיטות רגל.

053-6130832

משרד עורכי דין אמיר סטרול & שי חלפון

עוסק בדיני עבודה בדגש על זכויות עובדים ובפשיטות רגל במחיקת חובות.

053-9386720

עו"ד רות שטרנברג

25 שנות ניסיון בתחום הנזיקין, תאונות והרשלנות הרפואית

053-9428582

ענת אשכנזי, משרד עורכי דין

עוסקת בנזקי גוף ותביעות עבודה, רשלנות רפואית, ותביעות רכוש וביטוח.

053-9386724

גיא הרשקוביץ, עו"ד מגשר ובורר

ליווי משפטי לעסקים וחברות, הסכמים מסחריים, קניין רוחני, דיני עבודה ומקרקעין

053-9428571

עו"ד אביב סטרול

עוסק בתחומים: דיני משפחה, דיני עבודה, הוצאה לפועל ופשיטת רגל

053-6112811

דרור חייק, משרד עורכי דין ונוטריון

וותק 15 שנים, סניפים במרכז ובצפון - עוסק בדרכון פורטוגלי, דיני עבודה ונזיקין.

053-9428361

טייבי נתנאל עו"ד ושות`

עוסק בתחום האזרחי-מסחרי, לרבות מקרקעין, משפחה, הוצאה לפועל ועבודה

053-9428367