עו"ד יהונתן גולדברג
נדל"ן בארה"ב
עו"ד דור לוי
השבת רכוש ונכסים
עו"ד ורו"ח קובי צרפתי
מיסוי בינלאומי ורילוקיישן
עו"ד דותן לינדנברג
רשלנות רפואית בלידה
עו"ד און צוק
דייר מוגן | דמי מפתח
עו"ד אביתר גולני
בית משפט לתעבורה
עו"ד אייל שטרנברג
יחסי עובד מעביד
עו"ד יוסי גנון
דיני מכרזים
עו״ד קליה טאוזר ליפקין
חשבון מוגבל
עו"ד שחר המאירי
פוסט טראומה | הלם קרב
עו"ד זאב גולדווין
ייפוי כוח מתמשך
שמלה ושות' - משרד עו"ד
הרעת תנאים
עורך פטנטים, גד בנט
פטנטים
רונן לפיד- משרד עורכי דין
מימוש זכויות רפואיות כספיות

מבחן מרכז החיים: כך קובעים תושבות לצורך מס הכנסה

תושבי ישראל מחויבים לשלם מס הכנסה על כלל ההכנסות שהם מפיקים, גם אם העבודה מתבצעת בחו"ל. מבחן מרכז החיים הוא אחת הדרכים העיקריות לקבוע האם מי שעובד בחו"ל, מתגורר בחו"ל או מפיק הכנסות בחו"ל עדיין נחשב לתושב ישראל לצורך תשלום מס בארץ

LawGuide, 12/07/2017
 

כיצד הגדרת התושבות משליכה על חיוב במס? האם תושב ישראלי שעזב את ישראל למספר שנים לצורך רילוקיישן צריך לשלם מס הכנסה בארץ? האם יש לשלם מס הכנסה על עסקאות בינלאומיות? לקביעת תושבות לצורכי מס יש השלכות בעלות משמעות רבה לצורך תשלומי מסים, כאשר ההגדרה יכולה להיות שונה מהגדרת האזרחות של אותו אדם.


פקודת מס הכנסה קובעת מיהו תושב ישראל ומיהו תושב חוץ לצורך קביעת חבות המס, כאשר ההגדרה לא תמיד זהה למשמעות שניתנת למושג זה ברשויות אחרות. למשל, לא תמיד מי שמוגדר במשרד הפנים כתושב חוץ יהיה מוגדר כך גם ברשות המסים.


על פי שיטת המיסוי הפרסונלית הנהוגה בישראל, כל תושב ישראל מחויב לשלם מסים על מלוא הכנסותיו, בין שהכנסות אלה הופקו בישראל או במדינה אחרת. לעומת זאת, מי שמוגדר כתושב חוץ בישראל ישלם מסים על פי השיטה הטריטוריאלית, כלומר ישלם מס הכנסה בישראל רק על ההכנסות שהפיק בישראל.


מהו מבחן מרכז החיים וכיצד הוא משפיע על חבות המס בישראל?


כדי לקבוע את חבות המס של אדם מסוים, אחד הכלים המרכזיים הוא מבחן מרכז החיים. במילים פשוטות, אם מרכז חייו של אותו אדם נמצא בישראל, גם אם הוא עובד בחו"ל או מפיק את הכנסותיו במדינות אחרות הוא ייחשב לתושב ישראל וישלם מס הכנסה בהתאם.

 

לחלופין, אם אזרח ישראלי ניתק את תושבותו והעביר את מרכז חייו למדינה אחרת, הוא יכול להיחשב תושב חוץ לענייני מס ולא ישלם מס הכנסה בישראל.


לדוגמה, אזרח ישראלי שנוסע ללימודים בחו"ל למשך מספר שנים, עדיין יסווג כתושב ישראל על כל המשתמע מכך. אזרח ישראלי שנוסע למספר שנים לרילוקיישן ועובד עבור חברה זרה, ייתכן שניתק את תושבותו לצורכי מס, ולא יחויב במס בישראל עד שישוב לארץ.


מהם הקריטריונים לקביעת מרכז החיים?


כאשר בתי המשפט נדרשים להכריע בסוגיה, הם נעזרים במבחן מרכז החיים ובוחנים שני פרמטרים עיקריים: היכן האדם עצמו רואה את מרכז חייו, והיכן הוא נמצא בפועל.


בין היתר ייבחנו הקשרים המשמעותיים שמנהל אותו אדם מבחינה חברתית, משפחתית וכספית, היכן הוא מתגורר באופן קבע, האם הוא פעיל בארגונים או במוסדות שונים במדינה הזרה או בישראל, כמה ימים שהה במדינה הזרה ומהו מספר הימים שבהם שהה בישראל. כמו כן על פי הפסיקה, ניתן משקל משמעותי לכוונתו הסובייקטיבית של האדם לגבי מרכז חייו.


מלבד מבחן מרכז החיים המהווה מבחן מהותי לקביעת תושבותו של אדם, על פי פקודת מס הכנסה, אם בשנת המס שהה אותו אדם בישראל במשך 183 ימים לכל הפחות, או לחלופין אם שהה בארץ בשנת המס במשך 30 ימים אולם מספר הימים ששהה בארץ באותה שנה ובשנתיים שלפני כן מגיע ל-425 ימים באופן כולל, הדבר מהווה אינדיקציה ברורה לכך שמרכז החיים שלו נותר בישראל.

 

יש לך שאלה?

פורום מיסוי בינלאומי / רילוקיישן


ואולם, לא מדובר בתנאי קובע וניתן לסתור אותו ולקבוע באמצעות הצגת הוכחות אחרות כי מרכז חייב של אותו אדם נמצא במדינה אחרת.


בשל החשיבות הרבה שיש לקביעת התושבות בכל הנוגע לתשלום מס הכנסה בישראל, כדאי מאוד לבצע תכנון מס ולהתייעץ עם בעל מקצוע העוסק בתחום המיסוי הבינלאומי כדי לצמצם את תשלומי המס, אשר יכולים להגיע לסכומים משמעותיים.
 


הוספת תגובהתגובות לכתבה

עוד...עוד מאמרים דיני מיסים

פסק הדין שמחולל מהפיכה במע"מ

גולדמן ושות` - משרד עורכי דין, 13/12/2017

פסק דין חדש קובע כי בתיקים מורכבים, המדינה חייבת להיות הראשונה שמביאה ראיות

אי עמידה בהוראות ניהול ספרים: מהן הסנקציות?

LawGuide, 27/11/2017

עוסק שאינו מנהל פנקסי חשבונות על פי הוראות ניהול ספרים עלול לעמוד בפני סנקציות חמורות, לרבות פסילת ספרים, אי התרת הוצאות ואיסור על קיזוז הפסדים. כיצד ניתן להימנע מניהול ספרים לא תקין, ואיך מתמודדים עם פסילת ספרים?

ערר מס שבח: איך מערערים על שומת מס שבח?

LawGuide, 24/10/2017

כאשר מוכרים זכות במקרקעין, יש לשלם מס שבח על הרווח שהתקבל מהמכירה. כיצד ניתן לערער על סכום המס שנקבע?

לדוגמה: דיני עבודה, נזקי גוף ותאונות
לדוגמה: מרכז, דרום

ייעוץ משפטי ללא התחייבות

   

נעים להכיר

משרד עו"ד לוסי מאיר
053-8007576
דיני משפחה
אריק שלו ושות`, עורכי דין
053-9377919
דיני עבודה, נזקי גוף תאונות
עו"ד שי הראל
053-9386774
מקרקעין נדל"ן, משפט מסחרי ועסקים
תמר בן אלי, משרד עו"ד
053-6130153
דיני משפחה
עו"ד ינון ברקאי
053-8007614
נזקי גוף תאונות, מקרקעין נדל"ן
אייל בן ישי משרד עורכי דין
053-9377900
רשלנות רפואית, נזקי גוף תאונות

הודעות אחרונות מהפורום

פיגור מעסיק בתשלומי פנסיה

ורוניקה מקסימיאק | לפני 13 שעות, 33 דקות | הלנת שכר ועובדים בפירוק

חוזה שכירות שני שוכרים

שיר | לפני 13 שעות, 35 דקות | חוזה שכירות

העתקי תלושי משכורת אחרונים

רותי באייך | לפני 13 שעות, 38 דקות | הלנת שכר ועובדים בפירוק

מצלמות אבטחה שתיעדו פריצה לרכב

לורן | לפני 13 שעות, 44 דקות | חקירות משטרה | חקירה פלילית

שיבוש שעון השעות של כלי שטח

דנה כהן | לפני 14 שעות, 7 דקות | צרכנות ותביעות קטנות

העברת טופס 161 לעובד שפוטר

אליהו | לפני 14 שעות, 7 דקות | ייעוץ למעסיקים ומעבידים

עורכי דין לפי תחום או עיר

apps iphone android

ועדת ההשגה של משרד הפנים - איך מתמודדים? תביעה מול חברת הביטוח

פייסבוק

יהושוע (שוקי) בלנגה - משרד עו"ד

עוסק בתחום הנזיקין לגווניו, בעבירות כלכליות ובצווארון לבן

053-9428843

מעודה יוסף - עו"ד ומגשר

דיני נזיקין, דיני משפחה, עבודה ומקרקעין

053-9428951

לנציאנו, פרייז ושות`

עוסקים בנזקי גוף, תאונות דרכים, ביטוח לאומי ועוד..

053-9428442

עורכת דין, מגשרת ונוטריונית - סמדר קשת בר-און

עו"ד מגשרת ונוטריונית עם ותק רב בדיני משפחה, אזרחי, משקים חקלאיים ופשט"ר

053-9428592

עו"ד שמעון צור

עוסק בתחום הפלילי, תעבורה, משפחה מזה 17 שנים

053-7105257

בן-דוד, יוסף, שימונוב ושות` - משרד עורכי דין ונוטריון

עוסקים מזה שנים במשפחה, מקרקעין וחדלות פירעון

053-7933102

עו"ד דותן לינדנברג

תאונות דרכים ועבודה, רשלנות רפואית, תביעות ביטוח

053-9428574

בנימיני-דבש משרד עו"ד

משרד ותיק העוסק בתחום המשפחה, מקרקעין ופשיטות רגל.

053-6130832

עו"ד שי הראל

עוסק במקרקעין, תמ"א 38, צוואת ירושות ואזרחות רומנית.

053-9370222

משרד עו"ד לוסי מאיר

עוסקת 13 שנה בדיני משפחה וירושה לרבות ליטיגציה בכלל הערכאות המשפטיות

053-8007576

עו"ד יעל בועז

המשרד עוסק בתמ"א 38, עסקאות מכר, חוזים והסכמים, ירושות וצוואות.

053-9386035

שטובר & טולדנו

מעל ל-97% הצלחה בתביעות בתחום הרשלנות רפואית ונזקי גוף

053-9428385