עו"ד אבי גפן
בית דין רבני
טוען רבני - הרב נחום מרגוליס
הסכם שלום בית
טו"ר אביחיל צדוק
כתובה | סרבנות גט
עו"ד עודד פרץ
סכסוכי שכנים
עו"ד דור לוי
השבת רכוש ונכסים
עו"ד אירית ינקוביץ
מיסוי מקרקעין
עו"ד סיון אלה-לוי
זוגות חד מיניים
עו"ד טליה נעמת
אזרחות איטלקית
עו"ד רגב אלקיים
רישום בטאבו
עו"ד גיא הרשקוביץ
בוררות
עו"ד יעל פרי
מושבים וקיבוצים

מבחן מרכז החיים: כך קובעים תושבות לצורך מס הכנסה

תושבי ישראל מחויבים לשלם מס הכנסה על כלל ההכנסות שהם מפיקים, גם אם העבודה מתבצעת בחו"ל. מבחן מרכז החיים הוא אחת הדרכים העיקריות לקבוע האם מי שעובד בחו"ל, מתגורר בחו"ל או מפיק הכנסות בחו"ל עדיין נחשב לתושב ישראל לצורך תשלום מס בארץ

LawGuide, 12/07/2017
 

כיצד הגדרת התושבות משליכה על חיוב במס? האם תושב ישראלי שעזב את ישראל למספר שנים לצורך רילוקיישן צריך לשלם מס הכנסה בארץ? האם יש לשלם מס הכנסה על עסקאות בינלאומיות? לקביעת תושבות לצורכי מס יש השלכות בעלות משמעות רבה לצורך תשלומי מסים, כאשר ההגדרה יכולה להיות שונה מהגדרת האזרחות של אותו אדם.


פקודת מס הכנסה קובעת מיהו תושב ישראל ומיהו תושב חוץ לצורך קביעת חבות המס, כאשר ההגדרה לא תמיד זהה למשמעות שניתנת למושג זה ברשויות אחרות. למשל, לא תמיד מי שמוגדר במשרד הפנים כתושב חוץ יהיה מוגדר כך גם ברשות המסים.


על פי שיטת המיסוי הפרסונלית הנהוגה בישראל, כל תושב ישראל מחויב לשלם מסים על מלוא הכנסותיו, בין שהכנסות אלה הופקו בישראל או במדינה אחרת. לעומת זאת, מי שמוגדר כתושב חוץ בישראל ישלם מסים על פי השיטה הטריטוריאלית, כלומר ישלם מס הכנסה בישראל רק על ההכנסות שהפיק בישראל.


מהו מבחן מרכז החיים וכיצד הוא משפיע על חבות המס בישראל?


כדי לקבוע את חבות המס של אדם מסוים, אחד הכלים המרכזיים הוא מבחן מרכז החיים. במילים פשוטות, אם מרכז חייו של אותו אדם נמצא בישראל, גם אם הוא עובד בחו"ל או מפיק את הכנסותיו במדינות אחרות הוא ייחשב לתושב ישראל וישלם מס הכנסה בהתאם.

 

לחלופין, אם אזרח ישראלי ניתק את תושבותו והעביר את מרכז חייו למדינה אחרת, הוא יכול להיחשב תושב חוץ לענייני מס ולא ישלם מס הכנסה בישראל.


לדוגמה, אזרח ישראלי שנוסע ללימודים בחו"ל למשך מספר שנים, עדיין יסווג כתושב ישראל על כל המשתמע מכך. אזרח ישראלי שנוסע למספר שנים לרילוקיישן ועובד עבור חברה זרה, ייתכן שניתק את תושבותו לצורכי מס, ולא יחויב במס בישראל עד שישוב לארץ.


מהם הקריטריונים לקביעת מרכז החיים?


כאשר בתי המשפט נדרשים להכריע בסוגיה, הם נעזרים במבחן מרכז החיים ובוחנים שני פרמטרים עיקריים: היכן האדם עצמו רואה את מרכז חייו, והיכן הוא נמצא בפועל.


בין היתר ייבחנו הקשרים המשמעותיים שמנהל אותו אדם מבחינה חברתית, משפחתית וכספית, היכן הוא מתגורר באופן קבע, האם הוא פעיל בארגונים או במוסדות שונים במדינה הזרה או בישראל, כמה ימים שהה במדינה הזרה ומהו מספר הימים שבהם שהה בישראל. כמו כן על פי הפסיקה, ניתן משקל משמעותי לכוונתו הסובייקטיבית של האדם לגבי מרכז חייו.


מלבד מבחן מרכז החיים המהווה מבחן מהותי לקביעת תושבותו של אדם, על פי פקודת מס הכנסה, אם בשנת המס שהה אותו אדם בישראל במשך 183 ימים לכל הפחות, או לחלופין אם שהה בארץ בשנת המס במשך 30 ימים אולם מספר הימים ששהה בארץ באותה שנה ובשנתיים שלפני כן מגיע ל-425 ימים באופן כולל, הדבר מהווה אינדיקציה ברורה לכך שמרכז החיים שלו נותר בישראל.

 

יש לך שאלה?

פורום מיסוי בינלאומי / רילוקיישן


ואולם, לא מדובר בתנאי קובע וניתן לסתור אותו ולקבוע באמצעות הצגת הוכחות אחרות כי מרכז חייב של אותו אדם נמצא במדינה אחרת.


בשל החשיבות הרבה שיש לקביעת התושבות בכל הנוגע לתשלום מס הכנסה בישראל, כדאי מאוד לבצע תכנון מס ולהתייעץ עם בעל מקצוע העוסק בתחום המיסוי הבינלאומי כדי לצמצם את תשלומי המס, אשר יכולים להגיע לסכומים משמעותיים.
 


הוספת תגובהתגובות לכתבה

עוד...עוד מאמרים דיני מיסים

השכרת דירה בחו"ל: מתי חייבים לדווח ולשלם מס הכנסה?

LawGuide, 03/09/2017

השקעה בנכס נדל"ן בחו"ל והפקת הכנסות מהשכרתו מחייבות דיווח לרשות המסים ותשלום מס הכנסה. כיצד נקבע שיעור המס ומהם העונשים הצפויים בגין אי דיווח ותשלום מס כדין על הכנסות משכר דירה בחו"ל?

מהן הפעולות החייבות בדיווח לרשות המסים?

LawGuide, 23/08/2017

רשות המסים דורשת לקבל דיווח על ביצוע עסקאות ופעולות שונות, כדי למנוע מצבים של שימוש לרעה בדיני המס או העלמות מס. על אילו עסקאות חייבים לדווח?

מיסוי מסחר אלקטרוני: כמה מס משלמים על עסקה בינלאומית?

LawGuide, 09/08/2017

מהן חובות הדיווח והמיסוי על עסקאות שמתבצעות באתרי אינטרנט בינלאומיים כגון אמזון או אי ביי? האם צריך לשלם מע"מ על מסחר אלקטרוני? ומהן השלכות המס על שירותי תיווך בעסקאות אלקטרוניות בינלאומיות?

לדוגמה: דיני עבודה, נזקי גוף ותאונות
לדוגמה: מרכז, דרום

ייעוץ משפטי ללא התחייבות

   

נעים להכיר

עו"ד חגית רייזמן-אבודרהם
053-9428412
פלילי
עו"ד שי טל
053-8007594
דיני עבודה, דיני ספורט
עו"ד סעאתי עדנה - משרד עו"ד ונוטריון
053-9428386
דיני משפחה, דיני עבודה
בוים & תומא עורכי דין
053-8007674
נזקי גוף תאונות, דיני עבודה
עו"ד שי הראל
053-9386774
מקרקעין נדל"ן, משפט מסחרי ועסקים
בן-דוד, יוסף, שימונוב ושות` - משרד עורכי דין ונוטריון
053-7933102
דיני משפחה, מקרקעין נדל"ן

הודעות אחרונות מהפורום

סיכויים להפחתה של חוב בבנק

ירון | לפני 2 ימים, 6 שעות, 44 דקות | הסדר חוב | מחיקת חובות

תשלום ביגוד בעבודה לסייעת במגזר הפרטי

ליניאדו שרה | לפני 2 ימים, 6 שעות, 47 דקות | דיני עבודה

האם עליי לחשוש מכתב אישום לאחר חקירה?

דוד שיקובסקי | לפני 2 ימים, 6 שעות, 58 דקות | סמים

מחלוקת בין המנהל המיוחד לאנשי הכונס

שוקי | לפני 2 ימים, 7 שעות, 11 דקות | פשיטת רגל

האם ביטוח לאומי יכול לזמן אותי שוב לוועדה?

דן | לפני 2 ימים, 7 שעות, 20 דקות | ביטוח לאומי

טיפולים כימותרפיים לא נחוצים שגרמו למטופל נזק

מנחם | לפני 2 ימים, 7 שעות, 51 דקות | רשלנות רפואית אונקולוגיה

עורכי דין לפי תחום או עיר

apps iphone android

מחיקת רישום פלילי- איך לבטל רישום פלילי? פינת משפט - עורך דין מוטי אדטו - חקירת ילדים והרשעה על בסיס עדותם

פייסבוק

גיל בר - אורן לוי, משרד עו"ד

התמחות בדיני עבודה, משפחה ונזיקין (נזקי גוף)

053-9370237

אולניק לינוי משרד עו"ד

ניסיון עשיר במימוש זכויות רפואיות. ביטוח לאומי, מס` הכנסה וחברות הביטוח

053-9386726

עו"ד עפרה גביש

עוסקים בייצוג בבתי משפט – אזרחי, חוזים, נזיקין, סכסוכי שכנים ופינוי מושכר

053-9386036

עו"ד פלילי – גיל באיער

תובע משטרתי לשעבר, ייעוץ ראשוני חינם 24 שעות

053-9428974

עו"ד סעאתי עדנה - משרד עו"ד ונוטריון

דיני עבודה - עובדים ומעסיקים, ביטוח לאומי וכנוטריון צוואות והסכמים

053-9428386

עו"ד שרון בירון מרקוביץ

עו"ד מזה 20 שנים ונוטריון העוסקת בנזיקין, רשלנות רפואית, עבודה וחדלות פירעון

053-9428863

עו"ד עמית כהן

מייצג נאשמים בעבירות תעבורה בכל בתי המשפט בארץ

053-9428869

אחיאל הלוי משרד עו"ד, מגשר, בורר ונוטריון

מחיקת חובות, צוואה, ירושה, מקרקעין, דיני מושבים, הוצאה לפועל

053-7101189

עו"ד רות שטרנברג

25 שנות ניסיון בתחום הנזיקין, תאונות והרשלנות הרפואית

053-9428582

עו"ד גילה פרין

נסיון עשיר במקרקעין-נדל"ן במושבים ובמגזר העירוני, צוואות וירושות, עיזבונות והסכמים

053-9377933

אופיר פרל משרד עורכי דין

הוצל"פ, פשט"ר, משפט אזרחי, מקרקעין נדל"ן

053-9428551

רועי ורשבסקי, משרד עורכי דין

ניסיון רב ועשיר במשפט אזרחי, מסחרי, הוצאה לפועל, פשיטת רגל ודיני עבודה.

053-9370235