עו"ד לירון ביבר הררי
אובדן כושר עבודה
עו"ד און צוק
דייר מוגן | דמי מפתח
עו"ד ונוטריון עידו לשם
אפוטרופסות וקשישים
עו"ד יואב קליין
ליווי סטארט אפ
עו"ד דורון ויגלר
המכון הרפואי
עו"ד בתיה אשורי
התנגדות לצוואה
עו"ד גיא הרשקוביץ
הקמת חברה ושותפות
עו"ד גיל באיער
רישום פלילי
טו"ר אביחיל צדוק
כתובה | סרבנות גט
עו"ד אירית ינקוביץ
מיסוי מקרקעין
עו"ד ג'ני חבשי
BDI
עו"ד מוטי גולדשטיין
פירוק חברות | הקפאת הליכים
עו"ד דותן לינדנברג
רשלנות רפואית באבחון

מבחן מרכז החיים: כך קובעים תושבות לצורך מס הכנסה

תושבי ישראל מחויבים לשלם מס הכנסה על כלל ההכנסות שהם מפיקים, גם אם העבודה מתבצעת בחו"ל. מבחן מרכז החיים הוא אחת הדרכים העיקריות לקבוע האם מי שעובד בחו"ל, מתגורר בחו"ל או מפיק הכנסות בחו"ל עדיין נחשב לתושב ישראל לצורך תשלום מס בארץ

LawGuide, 12/07/2017
 

כיצד הגדרת התושבות משליכה על חיוב במס? האם תושב ישראלי שעזב את ישראל למספר שנים לצורך רילוקיישן צריך לשלם מס הכנסה בארץ? האם יש לשלם מס הכנסה על עסקאות בינלאומיות? לקביעת תושבות לצורכי מס יש השלכות בעלות משמעות רבה לצורך תשלומי מסים, כאשר ההגדרה יכולה להיות שונה מהגדרת האזרחות של אותו אדם.


פקודת מס הכנסה קובעת מיהו תושב ישראל ומיהו תושב חוץ לצורך קביעת חבות המס, כאשר ההגדרה לא תמיד זהה למשמעות שניתנת למושג זה ברשויות אחרות. למשל, לא תמיד מי שמוגדר במשרד הפנים כתושב חוץ יהיה מוגדר כך גם ברשות המסים.


על פי שיטת המיסוי הפרסונלית הנהוגה בישראל, כל תושב ישראל מחויב לשלם מסים על מלוא הכנסותיו, בין שהכנסות אלה הופקו בישראל או במדינה אחרת. לעומת זאת, מי שמוגדר כתושב חוץ בישראל ישלם מסים על פי השיטה הטריטוריאלית, כלומר ישלם מס הכנסה בישראל רק על ההכנסות שהפיק בישראל.


מהו מבחן מרכז החיים וכיצד הוא משפיע על חבות המס בישראל?


כדי לקבוע את חבות המס של אדם מסוים, אחד הכלים המרכזיים הוא מבחן מרכז החיים. במילים פשוטות, אם מרכז חייו של אותו אדם נמצא בישראל, גם אם הוא עובד בחו"ל או מפיק את הכנסותיו במדינות אחרות הוא ייחשב לתושב ישראל וישלם מס הכנסה בהתאם.

 

לחלופין, אם אזרח ישראלי ניתק את תושבותו והעביר את מרכז חייו למדינה אחרת, הוא יכול להיחשב תושב חוץ לענייני מס ולא ישלם מס הכנסה בישראל.


לדוגמה, אזרח ישראלי שנוסע ללימודים בחו"ל למשך מספר שנים, עדיין יסווג כתושב ישראל על כל המשתמע מכך. אזרח ישראלי שנוסע למספר שנים לרילוקיישן ועובד עבור חברה זרה, ייתכן שניתק את תושבותו לצורכי מס, ולא יחויב במס בישראל עד שישוב לארץ.


מהם הקריטריונים לקביעת מרכז החיים?


כאשר בתי המשפט נדרשים להכריע בסוגיה, הם נעזרים במבחן מרכז החיים ובוחנים שני פרמטרים עיקריים: היכן האדם עצמו רואה את מרכז חייו, והיכן הוא נמצא בפועל.


בין היתר ייבחנו הקשרים המשמעותיים שמנהל אותו אדם מבחינה חברתית, משפחתית וכספית, היכן הוא מתגורר באופן קבע, האם הוא פעיל בארגונים או במוסדות שונים במדינה הזרה או בישראל, כמה ימים שהה במדינה הזרה ומהו מספר הימים שבהם שהה בישראל. כמו כן על פי הפסיקה, ניתן משקל משמעותי לכוונתו הסובייקטיבית של האדם לגבי מרכז חייו.


מלבד מבחן מרכז החיים המהווה מבחן מהותי לקביעת תושבותו של אדם, על פי פקודת מס הכנסה, אם בשנת המס שהה אותו אדם בישראל במשך 183 ימים לכל הפחות, או לחלופין אם שהה בארץ בשנת המס במשך 30 ימים אולם מספר הימים ששהה בארץ באותה שנה ובשנתיים שלפני כן מגיע ל-425 ימים באופן כולל, הדבר מהווה אינדיקציה ברורה לכך שמרכז החיים שלו נותר בישראל.

 

יש לך שאלה?

פורום מיסוי בינלאומי | גילוי מרצון | העברת כספים מחו"ל | רילוקיישן


ואולם, לא מדובר בתנאי קובע וניתן לסתור אותו ולקבוע באמצעות הצגת הוכחות אחרות כי מרכז חייב של אותו אדם נמצא במדינה אחרת.


בשל החשיבות הרבה שיש לקביעת התושבות בכל הנוגע לתשלום מס הכנסה בישראל, כדאי מאוד לבצע תכנון מס ולהתייעץ עם בעל מקצוע העוסק בתחום המיסוי הבינלאומי כדי לצמצם את תשלומי המס, אשר יכולים להגיע לסכומים משמעותיים.
 


הוספת תגובהתגובות לכתבה

עוד...עוד מאמרים דיני מיסים

פטור ייחודי מארנונה חרף קיומה של החזקה משפטית בנכס

טל קדש - משרד עורכי דין, 12/09/2019

הפחתה או ביטול ארנונה והתנהלות נכונה מול הרשויות המקומיות

שומות כלכליות של רשות המיסים: איך ניתן להקטין את חבות המס?

גילה בן זאב - משרד עו"ד ונוטריון, 22/08/2018

חוות הדעת הכלכליות שעורכת רשות המסים בתחום המסעדות לא עודכנו או השתנו מזה עשרות שנים. כיצד ניתן לתקוף את חוות הדעת הללו באמצעות הצגת ראיות הסותרות אותן?

הלבנת הון: מדוע חשוב לדווח על כל הכנסת והוצאת כספים?

פרופסור זיו רייך, רו"ח, 29/07/2018

הלבנת הון נחשבת לעבירה פלילית חמורה המשפיעה על כלכלת ישראל ואפילו על האזרח הפשוט, איך הטכנולוגיה משפיעה וגורמת לפיתוח שיטות שונות להלבנת הון? למה חשוב לדווח על כספים? ומה מדינת ישראל עושה בכדי להפחית את התופעה?

לדוגמה: דיני עבודה, נזקי גוף ותאונות
לדוגמה: מרכז, דרום

ייעוץ משפטי ללא התחייבות

   

נעים להכיר

עו"ד רון שוורץ
053-9377935
מקרקעין נדל"ן, דיני משפחה
משרד עו"ד ימין את יום טוב ושות`
053-9370240
נזקי גוף תאונות, דיני עבודה
שטובר & טולדנו
053-9428385
רשלנות רפואית, נזקי גוף תאונות
אליס שמאי עורכת דין
053-7931319
נזקי גוף תאונות, דיני עבודה
עו"ד נוטריון ומגשרת אורית לוי
053-7101175
משפט אזרחי , מקרקעין נדל"ן
עו"ד שמעון צור
053-7105257
דיני משפחה, דיני עבודה

הודעות אחרונות מהפורום

קבלת אזרחות פורטוגלית וכניסה לארה״ב לאחר סירוב

רוני כהן | לפני 1 ימים, 6 שעות, 36 דקות | דרכון פורטוגלי ספרדי

מניעת שימוש בשירות חינמי על ידי חברה

אילן | לפני 1 ימים, 7 שעות, 5 דקות | צרכנות ותביעות קטנות

קבלת פיצויי פיטורין לאחר התפטרות וחתימה על כתב ויתור

חגית | לפני 1 ימים, 7 שעות, 17 דקות | פיצויי פיטורין

הודעה על הגבלת חשבון בנק ושיקים שחזרו

ענבל שבת | לפני 1 ימים, 7 שעות, 21 דקות | גביית חובות שיקים חוזרים

מקום עבודה עיקרי וניכויים של מס הכנסה וביטוח לאומי

רועי | לפני 1 ימים, 7 שעות, 41 דקות | זכויות עובדים

אוטובוס המשיך בנסיעה ולא עצר בתחנה

ניצן קדמי | לפני 1 ימים, 7 שעות, 45 דקות | צרכנות ותביעות קטנות

עורכי דין לפי תחום או עיר

apps iphone android

אם נתקלתם בחובות יש פתרון לצאת לחופשי ואפשר להפוך את החלום למציאות סגירת תיק פלילי מחוסר ראיות או חוסר עניין לציבור

פייסבוק

עו"ד אלעד רן

תובע בפרקליטות לשעבר, מייצג בתיקי צווארון לבן, מיסים ופשיעה כלכלית

053-6112814

עו"ד סעאתי עדנה - משרד עו"ד ונוטריון

דיני עבודה - עובדים ומעסיקים, ביטוח לאומי וכנוטריון צוואות והסכמים

053-9428386

עו"ד עינב זוסים

משרד בוטיק המייצג עובדים ומעסיקים בדיני עבודה, לווי חברות ומקרקעין.

053-7428417

שי, יוספזון ושות` - משרד עורכי דין

משפט פלילי, רישיון נשק. קצין בכיר בדימוס במשטרה, צווארון לבן ועבירות מין.

053-9428482

עו"ד אלעד שאול

תובע פלילי בעברו, בעל משרד עו"ד פלילי מדורג מוביל bdi (פלילי צווארון לבן)

053-9386765

עו"ד ורו"ח אביסרור-שמעוני חיה

כ-25 שנות ניסיון בייעוץ ותכנוני מס המשלבים פתרונות מיסוי ייחודיים

053-9368604

עו"ד ינון ברקאי

ניסיון עשיר בתחום המשפחה, המקרקעין, תמ"א 38, משפט מסחרי וליווי חברות

053-9386751

דינה וולפרט משרד עורכי דין

התמחות בייצוג מול משרד הפנים- הגירה, אזרחות, בן זוג זר, איחוד משפחות

053-7101865

עו"ד יונתן רבינוביץ

בעל ניסיון וידע מקצועי נרחב בתחומים: דיני תעבורה, משפט פלילי וצבאי פלילי

053-6112798

דניאל קליין, משרד עורכי דין

המשרד עוסק בתחום דיני עבודה כתחום עיקרי תוך מיצוי זכויות העובד

053-9370267

רועי ורשבסקי, משרד עורכי דין

ניסיון רב ועשיר במשפט אזרחי, מסחרי, מקרקעין ונדל"ן הוצאה לפועל ופשיטת רגל

053-7101880

שוובר - קלביר משרד עו"ד

המשרד עוסק בדיני משפחה וירושה, ייפוי כוח מתמשך, דיני עבודה ולשון הרע.

053-9386787