עו"ד ויוי חביבה ארגמן
רשלנות עיניים
עו"ד מורן גור ועו"ד מיכל ואקרט
מנהל מקרקעי ישראל
עו"ד און צוק
דייר מוגן | דמי מפתח
עו"ד ומגשרת מיכל זלינגר
משמורת
עו"ד אמיר לנטון
תכנון ובניה
ד"ר אברהם תורגמן, עו"ד ומגשר
פינוי שוכר ומקרקעין
עו"ד יעקב האודייק
אזרחות הולנדית
עו"ד אמיר לנטון
אלימות במשפחה
עו"ד גיל באיער
מעצר
משרד עורכי דין בר-זהר דגני
עריכת צוואה | רישום צוואה
עו"ד דן הלפרט
תמ"א 38
עו"ד איל עופר
דיני איכות הסביבה

שיעור ההפקדה לפנסיית חובה וסוגיות המס

מהם שיעורי ההפקדות לקרן הפנסיה עבור עמית שכיר ועמית עצמאי?

פרופסור זיו רייך, רו"ח, 27/04/2017
 

תקרות ההפקדה לאורך ציר הזמן של הפקדות עבור עמית שכיר לתוכנית פנסיונית. עד לשנת 2008, לא הייתה חובה הפקדה של המעסיק עבור העובד לפנסיה, החל מינואר 2008, החובה הינה הפקדה מהשכר הברוטו או מהשכר הממוצע במשק לפי הנמוך מבניהם בשיעור כולל של 2.5% המורכב מ-0.833% תגמולי עובד, 0.833% תגמולי מעביד ו-0.834% לפיצויים.


בינואר 2009 החובה נותרו על הפקדה מהשכר הברוטו או מהשכר הממוצע במשק לפי הנמוך מבניהם אך שיעור ההפקדה על לשיעור כולל של 5% אשר מורכב מ-1.66% לתגמולי עובד, 1.66% תגמולי מעביד ו-1.68% לפיצויים.


בינואר 2010 החובה עלתה ל-2.5% תגמולי מעביד, 2.5% תגמולי עובד ו-2.5% לפיצויים כך שהשיעור הכולל הינו 7.5% מהשכר.


בשנת 2011 החובה עלתה להפקדה בשיעור 10%, 3.33% לתגמולי מעביד, 3.33% לתגמולי עובד ו-3.34% לפיצויים.


בשנת 2012 החובה עלתה להפקדה בשיעור 12.5%, 4.16% לתגמולי עובד, 4.16% תגמולי עובד ו-4.18% לפיצויים.


בשנת 2013 החובה עלתה להפקדה בשיעור 15%, 5% תגמולי עובד, 5% תגמולי מעביד ו-5% פיצויים.


החל משנת 2014 ועד ליוני 2016, תיקון 16 הגדלת אחוזי ההפקדה לפנסיה אחוזי ההפקה היו 6% לפיצויים, 6% לתגמולי מעביד ו 5.5% לתגמולי עובד כך שההפקדה עמדה על 17.5% בסך הכול.


עד כה, במידה וההפקדה על פי שכר ממוצע במשק הייתה נמוכה מההפקדה על פי השכר ברוטו של העובד למעסיק הייתה האפשרות להפקיד על פי הנמוך מבניהם אך כעת, אם בהסכם העבודה שחל על העובד נקבע שההפרשות יחושבו מתוך שכר גבוה יותר ינהגו לפי מה שקבוע בהסכם העבודה.


כעת יש שינוי שיחול בשתי פעימות נוספות


ביולי 2016 אחוזי ההפקדה גדלו ל 18% אשר כללו 6% לפיצויים, 6.25% לתגמולי מעביד ו 5.75% לתגמולי עובד, במידה ויש הפקדה לאובדן כושר עבודה רכיב ההפקדה של המעסיק לא יעלה על 7.5% לאובדן כושר עבודה בשילוב תגמולי המעביד אך אם שיעור ההפקדה לאובדן כושר עבודה עולה על 2.5% יהיה להקטין את שיעור ההפקדה לאובדן כושר עבודה מאחר ותגמולי המעביד לא יפחתו מ 5%.


השינוי האחרון חל בינואר 2017 אשר בו עלו אחוזי ההפקדה לשיעור 18.5% אשר כללו 6% לפיצויים, 6% לתגמולי עובד ו6.5% לתגמולי מעסיק, סוגיית אובדן כושר העבודה נותרה ללא שינוי.


הטבות מס באות לידי ביטוי בשני מועדים:


בעת הפקדת הכספים לתוכנית - הפקדה לתוכנית פנסיה מקיפה מזכה בזיכוי מס של 35% על תשלומי העובד לתגמולים עד תקרת ההכנסה המזכה (8,600 שקלים נכון ל-2017).


בעת תשלום הפנסיה - פנסיה חודשית הניתנת לעמית החל מגיל הפרישה לכל החיים נהנית מפטור ממס עד רמה של 35% מתקרת הקצבה המזכה (8,360 שקלים נכון ל-2017).


שכיר שמעסיקו מפקיד עבורו לפנסיה, יכול לבצע על רכיבי שכר לא פנסיוניים (שעות נוספות, פרמיות) הפקדה נוספת של עד 16.5% מהכנסתו הנוספת ולקבל הטבת מס בצורת ניכוי וזיכוי כלומר, הקטנת ההכנסה החייבת במס על פי המס השולי וכן החזר מס בהתאמה.


אם המעסיק אינו מפקיד עבור העובד לפנסיה יכול העובד להפקיד באופן עצמאי לקרן הפנסיה כעמית עצמאי ואז ייהנה ממגוון הטבות מס:


על פי סעיף 45א', עמית עצמאי זכאי לזיכוי בשיעור קבע אשר אינו קשור למס השולי השיעור 35% ומוגבל ב"תקרה ההכנסה המזכה".


על פי סעיף 47, עמית עצמאי זכאי לניכוי, הפחתת ההכנסה החייבת בגובה הסכום שהותר לניכוי, החזר המס הינו בגובה המס השולי ומוגבל ב"תקרת ההכנסה המזכה".


עמית עצמאי


בשנת 217 נכנסה לראשונה חובה בחוק המחייבת עצמאיים לחסוך למכשיר פנסיוני, כיום הסנקציה היכולה להיות מוטלת על עמית עצמאי הינה בגובה 500 שקלים. חובת ההפקדה מתחלקת לשני חלקים:


עד מחצית השכר הממוצע במשק יש להפקיד 4.55% מהשכר, על החלק העולם על מחצית השכר הממוצע במשק וקטן מהשכר הממוצע במשק יש להפקיד 12.55% ועל החלק העולה מעל השכר הממוצע במק אין חובת הפקדה.


דוגמא מספרית: בגין שכר 9,000 שקלים (שכר קטן מהשכר הממוצע במשק על פי שנת 2017, 9,914 שקלים) יחויב העמית
לחסוך 9,914/2*4.55% + (9,000-9,914/2) * 12.55% = 732.94. במידה ואותו עמית מעוניין לחסוך יותר, הוא זכאי להפקיד עד 16.5% מהכנסתו החודשית ולהיות זכאי לניכוי מס או זיכוי מס על תשלומיו.


כאמור, בשנת 2017 השכר הממוצע במשק הוא 9,914 שקלים, לכן על החובה המקסימלית על עצמאי הינה חובה להפקיד בכל חודש 847 שקלים, גם אם שכרו גבוה יותר.


קרן השתלמות


היחיד שיכול להפקיד לקרן השתלמות ולקבל הטבת מס הוא עמית עצמאי, ב2017, עמית עצמאי יכול להפקיד לקרן השתלמות 18,240 שקלים וליהנות מפטור ממס רווחי הון במשיכת הכספים.


עמית עצמאי יכול לקבל הטבת מס במעמד ההפקדה של עד 4.5% מההכנסה. לדוגמא, הכנסה שנתית של 260,000 שקלים - תקרת ההכנסה שממנה זכאי עמית עצמאי ליהנות מהטבת מס במעמד ההפקדה. הפקדה שנתית 260,000*4.5% = 11,700, שווי ההטבה הינו 3,627 שקלים.


חשוב לציין שבמידה ורוצים, ניתן להפקיד עוד 6,540 שקלים וליהנות מפטור ממס רווחי הון במעמד המשיכה.

 

מאת: פרופ' זיו רייך, רו"ח

 

פניה ישירה אל: פרופסור זיו רייך, רו"ח

הוספת תגובהתגובות לכתבה

עוד...עוד מאמרים דיני עבודה

פיטורים אסורים במהלך טיפולי פוריות: מעסיק ישלם פיצויים לעובדת שפיטר בניגוד לחוק

LawGuide, 02/12/2019

עובדת במכון להצרת היקפים פוטרה מעבודתה, אחרי שעדכנה את מעסיקה כי היא צפויה להיעדר מהעבודה בעקבות טיפולי פוריות שעברה. בית המשפט קבע שהיא פוטרה שלא כדין ומבלי שנערך לה שימוע, וחייב את המעסיק לשלם לה פיצויים

אי פדיון ימי חופשה בפיטורין - עובד קיבל 109 אלף שקלים פיצויים

LawGuide, 21/11/2019

עובד שפוטר תבע את מעסיקו על כך שלא קיבל כסף בגין ימי חופש שלא נוצלו. כמו כן, הוא טען כי לא הובא בפניו המידע המלא טרם השימוע שבו נקבעו פיטוריו. בית המשפט קיבל את התביעה וחייב את המעסיק לשלם לו פיצויים של יותר מ-109 אלף שקלים

כינוי גנאי בעבודה: גבר העליב אישה שעבדה עמו והואשם בהטרדה מינית

LawGuide, 18/11/2019

עובד כינה את עמיתתו לעבודה בשם גנאי בעל אופי מיני, צילם אותה והעיר על נראותה. בית הדין האזורי לעבודה קבע כי הוא אשם בהטרדה מינית בעבודה ובהתנכלות, ועל כן חייב אותו בפיצויים של 50 אלף שקלים

לדוגמה: דיני עבודה, נזקי גוף ותאונות
לדוגמה: מרכז, דרום

ייעוץ משפטי ללא התחייבות

   

נעים להכיר

משרד עורכי דין אמיר סטרול & שי חלפון
053-9386720
נזקי גוף תאונות, הוצאה לפועל
עו"ד אדם ידיד
053-9428886
מדינות והגירה-דרכון זר, נזקי גוף תאונות
עו"ד דותן לינדנברג
053-9428574
נזקי גוף תאונות, רשלנות רפואית
מזל רבה משרד עו"ד
053-7298217
נזקי גוף תאונות, דיני עבודה
עו"ד רות שטרנברג
053-9428582
נזקי גוף תאונות, תביעות ביטוח ונזקי רכוש
עו"ד אלון שליכטר
053-8007600
תעבורה , פלילי

הודעות אחרונות מהפורום

קבלת אזרחות פורטוגלית וכניסה לארה״ב לאחר סירוב

רוני כהן | לפני 1 ימים, 6 שעות, 57 דקות | דרכון פורטוגלי ספרדי

מניעת שימוש בשירות חינמי על ידי חברה

אילן | לפני 1 ימים, 7 שעות, 26 דקות | צרכנות ותביעות קטנות

קבלת פיצויי פיטורין לאחר התפטרות וחתימה על כתב ויתור

חגית | לפני 1 ימים, 7 שעות, 38 דקות | פיצויי פיטורין

הודעה על הגבלת חשבון בנק ושיקים שחזרו

ענבל שבת | לפני 1 ימים, 7 שעות, 42 דקות | גביית חובות שיקים חוזרים

מקום עבודה עיקרי וניכויים של מס הכנסה וביטוח לאומי

רועי | לפני 1 ימים, 8 שעות, 2 דקות | זכויות עובדים

אוטובוס המשיך בנסיעה ולא עצר בתחנה

ניצן קדמי | לפני 1 ימים, 8 שעות, 6 דקות | צרכנות ותביעות קטנות

עורכי דין לפי תחום או עיר

apps iphone android

ועדת ההשגה של משרד הפנים - איך מתמודדים? חוות דעת של לקוחה מרוצה

פייסבוק

עו"ד דותן לינדנברג

תאונות דרכים ועבודה, רשלנות רפואית, תביעות ביטוח

053-9428574

אליעד שרגא ושות` - משרד עו"ד

מהמשרדים המשפיעים לפי DUN`S 100, מחלקות: מקרקעין, מסחרי, מנהלי ועוד.

053-6130820

דוניץ ושות משרד עורכי דין

משרד בוטיק המתמחה במשפט מסחרי, נזיקין ורכוש, ליקויי בניה ומסחר נדל"ני

053-7101876

עו"ד אילת בהרי

עוסקים בפינוי בינוי, מקרקעין, דיור ציבורי ודיירות מוגנת, פשיטות רגל והוצל"פ

053-7349465

רונן מעוז משרד עו"ד

נזקי גוף וביטוח לרבות ביטוח לאומי, רשלנות רפואית ותאונות

053-7359661

אופיר בן משה, עורכי דין

המשרד עוסק בתחום הנזיקין תוך התמקדות בתחום הרשלנות הרפואית

053-9428924

גיל בר - אורן לוי, משרד עו"ד

ניסיון של למעלה מעשור בדיני העבודה ובתחום האזרחי לרבות דיני משפחה ונזיקין

053-9370237

מירי נחשונוב משרד עו"ד ומגשרת

עו"ד משרד הפנים ובית הדין לעררים, הסדרת מעמד בישראל לבני זוג

053-8007664

ד"ר איריס טרומן , משרד עו"ד

ליווי וייצוג בתביעות: ייפוי כח מתמשך, צוואות, לשון הרע, מקרקעין, דיני משפחה.

053-8007701

עורך דין פלילי אלון ארז

בעל נסיון רב שנים בייצוג בכל תחומי המשפט הפלילי – יוצא פרקליטות

053-7101850

שגית שאמי, משרד עו"ד נוטריון וגישור

משפחה ומקרקעין, משמורת, מזונות, הסכמי ממון, צוואות, יפוי כוח מתמשך והוצל"פ

053-7105249

אורלי זפרני לביא, משרד עורכי דין

עוסקת ברשלנות רפואית, תאונות דרכים, ביטוח לאומי, פוליסות ונזקי גוף.

053-6130164