עו"ד גיל באיער
רישום פלילי
משרד עורכי דין רנרט סלומון
אובדן כושר עבודה
עו"ד בתיה אשורי
התנגדות לצוואה
עו"ד יוסי טולדנו
רשלנות רפואית אונקולוגיה
עו"ד איווה אשכנזי
גרמניה | דרכון גרמני
רונן שיין ושות' עורכי דין ונוטריון
רישוי עסקים | רישיון עסק
עו"ד דוד רבי
מנהלי, רשויות ובג"צ
עורך דין פלילי אלון ארז
עבירות מין
עו"ד נריה כהן
פינוי בינוי
עו"ד ויוי חביבה ארגמן
רשלנות עיניים
עו"ד (רו"ח) עדנה אשכנזי
עזבון
משרד עו"ד פינקו - ברקן
אזרחות רומנית | רומניה

שיעור ההפקדה לפנסיית חובה וסוגיות המס

מהם שיעורי ההפקדות לקרן הפנסיה עבור עמית שכיר ועמית עצמאי?

פרופסור זיו רייך, רו"ח, 27/04/2017
 

תקרות ההפקדה לאורך ציר הזמן של הפקדות עבור עמית שכיר לתוכנית פנסיונית. עד לשנת 2008, לא הייתה חובה הפקדה של המעסיק עבור העובד לפנסיה, החל מינואר 2008, החובה הינה הפקדה מהשכר הברוטו או מהשכר הממוצע במשק לפי הנמוך מבניהם בשיעור כולל של 2.5% המורכב מ-0.833% תגמולי עובד, 0.833% תגמולי מעביד ו-0.834% לפיצויים.


בינואר 2009 החובה נותרו על הפקדה מהשכר הברוטו או מהשכר הממוצע במשק לפי הנמוך מבניהם אך שיעור ההפקדה על לשיעור כולל של 5% אשר מורכב מ-1.66% לתגמולי עובד, 1.66% תגמולי מעביד ו-1.68% לפיצויים.


בינואר 2010 החובה עלתה ל-2.5% תגמולי מעביד, 2.5% תגמולי עובד ו-2.5% לפיצויים כך שהשיעור הכולל הינו 7.5% מהשכר.


בשנת 2011 החובה עלתה להפקדה בשיעור 10%, 3.33% לתגמולי מעביד, 3.33% לתגמולי עובד ו-3.34% לפיצויים.


בשנת 2012 החובה עלתה להפקדה בשיעור 12.5%, 4.16% לתגמולי עובד, 4.16% תגמולי עובד ו-4.18% לפיצויים.


בשנת 2013 החובה עלתה להפקדה בשיעור 15%, 5% תגמולי עובד, 5% תגמולי מעביד ו-5% פיצויים.


החל משנת 2014 ועד ליוני 2016, תיקון 16 הגדלת אחוזי ההפקדה לפנסיה אחוזי ההפקה היו 6% לפיצויים, 6% לתגמולי מעביד ו 5.5% לתגמולי עובד כך שההפקדה עמדה על 17.5% בסך הכול.


עד כה, במידה וההפקדה על פי שכר ממוצע במשק הייתה נמוכה מההפקדה על פי השכר ברוטו של העובד למעסיק הייתה האפשרות להפקיד על פי הנמוך מבניהם אך כעת, אם בהסכם העבודה שחל על העובד נקבע שההפרשות יחושבו מתוך שכר גבוה יותר ינהגו לפי מה שקבוע בהסכם העבודה.


כעת יש שינוי שיחול בשתי פעימות נוספות


ביולי 2016 אחוזי ההפקדה גדלו ל 18% אשר כללו 6% לפיצויים, 6.25% לתגמולי מעביד ו 5.75% לתגמולי עובד, במידה ויש הפקדה לאובדן כושר עבודה רכיב ההפקדה של המעסיק לא יעלה על 7.5% לאובדן כושר עבודה בשילוב תגמולי המעביד אך אם שיעור ההפקדה לאובדן כושר עבודה עולה על 2.5% יהיה להקטין את שיעור ההפקדה לאובדן כושר עבודה מאחר ותגמולי המעביד לא יפחתו מ 5%.


השינוי האחרון חל בינואר 2017 אשר בו עלו אחוזי ההפקדה לשיעור 18.5% אשר כללו 6% לפיצויים, 6% לתגמולי עובד ו6.5% לתגמולי מעסיק, סוגיית אובדן כושר העבודה נותרה ללא שינוי.


הטבות מס באות לידי ביטוי בשני מועדים:


בעת הפקדת הכספים לתוכנית - הפקדה לתוכנית פנסיה מקיפה מזכה בזיכוי מס של 35% על תשלומי העובד לתגמולים עד תקרת ההכנסה המזכה (8,600 שקלים נכון ל-2017).


בעת תשלום הפנסיה - פנסיה חודשית הניתנת לעמית החל מגיל הפרישה לכל החיים נהנית מפטור ממס עד רמה של 35% מתקרת הקצבה המזכה (8,360 שקלים נכון ל-2017).


שכיר שמעסיקו מפקיד עבורו לפנסיה, יכול לבצע על רכיבי שכר לא פנסיוניים (שעות נוספות, פרמיות) הפקדה נוספת של עד 16.5% מהכנסתו הנוספת ולקבל הטבת מס בצורת ניכוי וזיכוי כלומר, הקטנת ההכנסה החייבת במס על פי המס השולי וכן החזר מס בהתאמה.


אם המעסיק אינו מפקיד עבור העובד לפנסיה יכול העובד להפקיד באופן עצמאי לקרן הפנסיה כעמית עצמאי ואז ייהנה ממגוון הטבות מס:


על פי סעיף 45א', עמית עצמאי זכאי לזיכוי בשיעור קבע אשר אינו קשור למס השולי השיעור 35% ומוגבל ב"תקרה ההכנסה המזכה".


על פי סעיף 47, עמית עצמאי זכאי לניכוי, הפחתת ההכנסה החייבת בגובה הסכום שהותר לניכוי, החזר המס הינו בגובה המס השולי ומוגבל ב"תקרת ההכנסה המזכה".


עמית עצמאי


בשנת 217 נכנסה לראשונה חובה בחוק המחייבת עצמאיים לחסוך למכשיר פנסיוני, כיום הסנקציה היכולה להיות מוטלת על עמית עצמאי הינה בגובה 500 שקלים. חובת ההפקדה מתחלקת לשני חלקים:


עד מחצית השכר הממוצע במשק יש להפקיד 4.55% מהשכר, על החלק העולם על מחצית השכר הממוצע במשק וקטן מהשכר הממוצע במשק יש להפקיד 12.55% ועל החלק העולה מעל השכר הממוצע במק אין חובת הפקדה.


דוגמא מספרית: בגין שכר 9,000 שקלים (שכר קטן מהשכר הממוצע במשק על פי שנת 2017, 9,914 שקלים) יחויב העמית
לחסוך 9,914/2*4.55% + (9,000-9,914/2) * 12.55% = 732.94. במידה ואותו עמית מעוניין לחסוך יותר, הוא זכאי להפקיד עד 16.5% מהכנסתו החודשית ולהיות זכאי לניכוי מס או זיכוי מס על תשלומיו.


כאמור, בשנת 2017 השכר הממוצע במשק הוא 9,914 שקלים, לכן על החובה המקסימלית על עצמאי הינה חובה להפקיד בכל חודש 847 שקלים, גם אם שכרו גבוה יותר.


קרן השתלמות


היחיד שיכול להפקיד לקרן השתלמות ולקבל הטבת מס הוא עמית עצמאי, ב2017, עמית עצמאי יכול להפקיד לקרן השתלמות 18,240 שקלים וליהנות מפטור ממס רווחי הון במשיכת הכספים.


עמית עצמאי יכול לקבל הטבת מס במעמד ההפקדה של עד 4.5% מההכנסה. לדוגמא, הכנסה שנתית של 260,000 שקלים - תקרת ההכנסה שממנה זכאי עמית עצמאי ליהנות מהטבת מס במעמד ההפקדה. הפקדה שנתית 260,000*4.5% = 11,700, שווי ההטבה הינו 3,627 שקלים.


חשוב לציין שבמידה ורוצים, ניתן להפקיד עוד 6,540 שקלים וליהנות מפטור ממס רווחי הון במעמד המשיכה.

 

מאת: פרופ' זיו רייך, רו"ח

 

פניה ישירה אל: פרופסור זיו רייך, רו"ח

הוספת תגובהתגובות לכתבה

עוד...עוד מאמרים דיני עבודה

פיטורי עובדת בהריון ללא היתר: מעסיקה חויבה בפיצויים עקב פיטורין שלא כדין

LawGuide, 17/10/2019

עובדת ברשת חנויות בבני ברק פוטרה בזמן שהייתה בהריון, מבלי שהמעסיקה קיבלה אישור לפיטוריה. אף על פי שסיבת הפיטורין לא הייתה קשורה להריון וכלל לא הוכח כי המעסיקה ידעה על ההריון, מדובר בפיטורין שבוצעו בניגוד לחוק, ולכן המעסיקה חויבה בפיצויים של כ-115 אלף שקלים

ימי מחלה שקריים ודיווחי שעות כוזבים: העובדת תפצה את המעסיק

LawGuide, 16/10/2019

עובדת תבעה את מנכ"ל החברה שבה הועסקה בשל הליך פיטורין לא חוקי לטענתה, והופתעה כאשר השופטת קיבלה דווקא את תביעת המעסיק כנגדה, ואילו תביעתה נדחתה. בית הדין לעבודה בדק ומצא כי העובדת זייפה ימי מחלה והגישה דיווחי שעות שגויים

עילת פיטורין מוצדקת? עובדת לסבית טענה שפוטרה בגלל נטייתה המינית

LawGuide, 03/10/2019

בית הדין לעבודה בתל אביב נדרש להכריע האם עובדת פוטרה באופן לא תקין אך ורק בשל נטייתה המינית, והאם הליך הפיטורין עצמו התבצע כדין. בסופו של ההליך, החברה שפיטרה את העובדת חויבה לפצות אותה בגין אי עריכת שימוע כדין

לדוגמה: דיני עבודה, נזקי גוף ותאונות
לדוגמה: מרכז, דרום

ייעוץ משפטי ללא התחייבות

   

נעים להכיר

עו"ד נוטריון ומגשרת אורית לוי
053-7101175
משפט אזרחי , מקרקעין נדל"ן
עו"ד עפרה גביש
053-9386036
משפט אזרחי , משפט מסחרי ועסקים
אליס שמאי עורכת דין
053-7931319
נזקי גוף תאונות, דיני עבודה
משה רבי משרד עורכי דין
053-6112860
תעבורה
עו"ד נדב גרינולד
053-6130161
פלילי, תעבורה
שחר & שחר - משרד עו"ד
053-9377930
משפט מסחרי ועסקים, הוצאה לפועל

הודעות אחרונות מהפורום

איחור במועד מסירת דירה ותשלום

מור שמואל | לפני 1 ימים, 17 שעות, 15 דקות | חוזה קבלן | חברה משכנת

פירעון שיק שלא במועד

ויקטור | לפני 1 ימים, 17 שעות, 58 דקות | תביעה אזרחית

פריסת מס שבח עם מכירת בית האם

אלכס | לפני 1 ימים, 18 שעות, 9 דקות | מיסוי מקרקעין

סכסוך עם שכנה שמשליכה זבל מהדירה

איריס | לפני 1 ימים, 18 שעות, 11 דקות | סכסוכי שכנים

שירות לקוי לאחר רכישת ארון

טלי | לפני 1 ימים, 18 שעות, 27 דקות | צרכנות ותביעות קטנות

בית עסק לא מפקיד שיקים

דני | לפני 1 ימים, 18 שעות, 54 דקות | צרכנות ותביעות קטנות

עורכי דין לפי תחום או עיר

apps iphone android

ועדת ההשגה של משרד הפנים - איך מתמודדים? נהיגה במהירות מופרזת - מה אומר החוק?

פייסבוק

שגית שאמי, משרד עו"ד נוטריון וגישור

משפחה ומקרקעין, משמורת, מזונות, הסכמי ממון, צוואות, יפוי כוח מתמשך והוצל"פ

053-7105249

עו"ד שמעון האן

המשרד עוסק בתחום האזרחי-מסחרי לרבות ממקרקעין והוצאה לפועל

053-7105222

גימפוביץ - זמיר משרד עורכי דין

עוסק בתחום הפלילי על כל רבדיו, תעבורה, תכנון ובנייה ומקרקעין

053-7101883

עו"ד אוריאל זעירא

ניסיון בפשיטות רגל, הסדרי חובות, הוצאה לפועל, פירוק חברות, ייצוג חייבים ונושים

053-9428363

עו"ד גילה עיני

עוסקת בייפוי כח מתמשך, גירושין, ממון, משמורת, רכוש, צוואות וירושות ואבהות

053-9428406

עו"ד תמי ארליך

משפט פלילי ותעבורה. ניסיון רב ומקצועיות המובילה להצלחות רבות

053-9386728

עו"ד דור פנק

ייצוג במשרד הפנים, הסדרת מעמד בישראל, אזרחות ישראלית - שירות בכל הארץ

053-8007704

עו"ד פלילי – גיל באיער

תובע משטרתי לשעבר, ייעוץ ראשוני חינם 24 שעות

053-9428974

עו"ד עפרה גביש

עוסקים בייצוג בבתי משפט – אזרחי, חוזים, נזיקין, סכסוכי שכנים ופינוי מושכר

053-9386036

גיל בר - אורן לוי, משרד עו"ד

ניסיון של למעלה מעשור בדיני העבודה ובתחום האזרחי לרבות דיני משפחה ונזיקין

053-9370237

עו"ד ומגשרת רבקה ניר

עוסקת בדיני משפחה וגישור, ייפוי כוח מתמשך, מקרקעין, פשיטת רגל וכינוס נכסים

053-7105254

ד"ר דוד שרים, עורך דין ורופא

מעל 23 שנות ותק וניסיון משפטי ורפואי בתחום הרשלנות הרפואית.

053-9428497