עו"ד ליאן קהת
דיני משפחה לצרפתים
עו"ד נריה כהן
פינוי בינוי
עו"ד אייל שטרנברג
יחסי עובד מעביד
עו"ד ורו"ח קובי צרפתי
מיסוי בינלאומי ורילוקיישן
עו"ד ויוי-חביבה ארגמן
רשלנות בניתוח
עו"ד קארין ברגינסקי
הסדר חוב | מחיקת חובות
עו"ד אוריאל זעירא ועו"ד ישי ברק
עיקולים ועיכוב יציאה
עו"ד ריקי ישי
דיני צבא | משפט צבאי
עו"ד אלעד שאול אלבז
עבירות זיוף הונאה ומרמה
ד"ר אלון קורן-מידן
רשלנות רפואית שיניים
עו"ד דורון ויינרייך
הטרדה מינית
עו"ד נריה כהן מגורי
תאונת עבודה
טוען רבני - הרב נחום מרגוליס
הסכם שלום בית
סמוכה ושות' משרד עורכי דין
פינוי שוכר
עו"ד איווה אשכנזי
גרמניה | דרכון גרמני

מהי פסילת ספרים ומהן ההשלכות במס הכנסה ומע"מ?

ליקויים מהותיים בספרי החשבונות של העסק או אי הקפדה על רישום תקבולים עלולים להוביל לפסילת ספרים לפי פקודת מס הכנסה וחוק מע"מ. מהן הסנקציות עקב פסילת ספרים וכיצד מתמודדים עם פסילה?

LawGuide, 01/03/2017
 

אחת מהחובות המוטלות על כל בעל עסק הוא ניהול ספרי חשבונות בהתאם להוראות ספציפיות שנקבעו לכך בחוקי המס הנוגעים הן למס הכנסה והן למע"מ. פנקסי החשבונות אמורים לתעד את מלוא ההכנסות וההוצאות בעסק, ובכל שנה יש להגיש דוחות לרשויות מס הכנסה ומע"מ על בסיס תיעוד זה.


בשל החשיבות הרבה לניהול ספרים בהתאם לחקיקה, ולאור הקלות והפשטות היחסית שבה ניתן לא לרשום הכנסות ובכך למעשה להעלים הכנסות ולהתחמק מתשלום מס, רשות המסים פועלת ללא הרף כדי להגביר את האכיפה בתחום זה, ומדי שנה מתבצעות ביקורות מס באלפי עסקים, כאשר חוקרי המס מוודאים האם מלוא התקבולים נרשמו בספרים והאם קיימים בהם ליקויים כאלו ואחרים.


רשויות המס מוסמכות לפסול ספרי עסק אשר אינם מנוהלים על פי הוראות החוק, וכתוצאה מכך להטיל סנקציות כלכליות שונות על בעל העסק. על כן חשוב להבין כיצד להתנהל באופן שוטף בדיוק על פי הוראות ניהול ספרים ולהימנע מפסילת ספרים. מה אפשר לעשות אם בכל זאת נפסלו הספרים? ומתי אפשר להגיש ערעור?


מה עלול לגרום לפסילת ספרים בעסק ומהן השלכות הפסילה?


ספרי עסק עלולים להיפסל על ידי רשויות המס בשני מצבים עיקריים: המקרה הראשון הוא ליקוי מהותי שהתגלה בביקורת מס אשר נעשה בניגוד להוראות ניהול ספרים, ואינו מאפשר לרשויות המס לבחון את מחזור הכספים האמיתי בעסק ואת פעילותו השוטפת. המקרה השני הוא אי רישום הכנסה או תקבול בספרים.


כמו כן, חלה חובה לנהל את הספרים בהתאם לאופי העסק והיקף פעילותו. אי תיעוד או אי שמירה על מערכת החשבונות בעסק לפי השיטות המקובלות לתחום עלולים לגרום לפסילת הספרים.


פסילת ספרים מהווה סנקציה חמורה בשל השלכותיה, ועל כן במקרה של אי רישום תקבול, כאשר ניתן לספק סיבה מספקת לאי הרישום, פקיד השומה רשאי שלא להורות על פסילת הספרים ולהסתפק באזהרה, אלא אם כן מדובר בניסיון של בעל העסק להעלים מס.


לגבי ההשלכות של פסילת הספרים על העסק, רשויות המס יבצעו חישוב מחדש ובמרבית המקרים יוציאו שומת מס חדשה וגבוהה יותר לבעל העסק. כמו כן אי ניהול ספרים גורר קנסות כספיים בשיעור שיכול להגיע עד 1% מהמחזור העסקי.


מהן האפשרויות לביטול הסנקציות בעקבות פסילת הספרים?


כאשר מדובר בפסילה עקב אי רישום הכנסה בספרים, ניתן להגיש ערעור שבמסגרתו יתבצע שימוע במשרד פקיד השומה. במהלך השימוע יוכל בעל העסק להשמיע את טענותיו ורק לאחר מכן יחליט פקיד השומה את החלטתו הסופית. על פסילת ספרים לאחר שימוע אפשר להגיש ערעור אל בית המשפט.


הליך השימוע אינו הליך חובה, אולם כדאי שלא לוותר על זכות זו ולטעון, למשל, לסיבה מוצדקת לכך שהתקבול לא נרשם, או שהתקבול אשר אינו נרשם כלל לא מסווג כתקבול על פי הוראות ניהול ספרים. כמובן, לפני שניגשים לשימוע חשוב לקבל ייעוץ משפטי לצורך התמודדות עם פקיד השומה.


כדאי לדעת כי הפרשנות של בתי המשפט לעילה מספקת לאי רישום תקבול בספרי העסק היא אירוע חריג או מצב שלא ניתן היה לצפותו מראש, אך לא יתקבלו טענות בדבר תקלה טכנית בקופה או אי רישום תקבול עקב לחץ בעסק.

 

יש לך שאלה?

פורום עבירות מס | מע"מ


אם הספרים נפסלים עקב ליקוי מהותי בניהולם, ניתן לערער על הפסילה בתוך 30 ימים אל הוועדה לקבילות פנקסים, ולאחר מכן ישנה אפשרות לערער בבית המשפט. מכל מקום, כדאי להימנע מראש מפסילת הספרים באמצעות התנהלות תקינה בעסק באופן שוטף.

 


הוספת תגובהתגובות לכתבה

עוד...עוד מאמרים דיני מיסים

מה ההבדל בין מיסוי פרסונאלי וטריטוריאלי?

פרופ` זיו רייך, רו"ח, 21/03/2017

במשך השנים התפתחה פקודת מס הכנסה והפסיקה במקביל אימצה מקרים רבים בהם יש למסות יחיד המוגדרת כתושב ישראל גם במידה שבמקום משכנו אינו בישראל, בסיס החיוב לכך מקורו בשתי שיטות המיסוי המוגדרות בפקודה

סיווג פעילות עסקית לצורך ארנונה: מה בין סופרמרקט לבין סופרפארם?

ראובן גוברין, משרד עו"ד, 16/03/2017

באילו מקרים יסווג עסק כעסק מסוג 'מרכול' ובאילו מקרים יסווג כעסק מסוג 'כל-בו' לצורכי ארנונה?

מהי הכנסה פירותית לפי סעיף 2 לפקודת מס הכנסה?

פרופ` זיו רייך, רו"ח, 14/03/2017

מהי ההגדרה להכנסה פירותית, במה היא שונה מהכנסה הונית ואילו מסים צריך לשלם בגינה?

לדוגמה: דיני עבודה, נזקי גוף ותאונות
לדוגמה: מרכז, דרום

ייעוץ משפטי ללא התחייבות

   

נעים להכיר

עו"ד גילה פרין
053-9377933
דיני משפחה, מקרקעין נדל"ן
עו"ד ינון ברקאי
053-9386751
נזקי גוף תאונות, מקרקעין נדל"ן
עו״ד קליה טאוזר ליפקין
053-7101875
הוצאה לפועל
עו"ד שי הראל
053-9386774
מקרקעין נדל"ן, משפט מסחרי ועסקים
עו"ד דותן לינדנברג
053-9428574
נזקי גוף תאונות, תביעות ביטוח ונזקי רכוש
עו"ד רועי ברומר
053-7933126
דיני משפחה, גישור ובוררות

הודעות אחרונות מהפורום

סכסוך שכנים על חניית קטנועים בבניין

ירון לוין | לפני 2 שעות, 39 דקות | סכסוכי שכנים

הארכת קצבת נכות בפעם הרביעית

אני | לפני 2 שעות, 40 דקות | ועדה רפואית

המשכיר מעלה ב-10% את השכירות. חוקי?

דן | לפני 2 שעות, 41 דקות | חוזה שכירות

שאלה בנוגע להפרת חוזה שכירות מצד המשכיר

עידן מלכה | לפני 2 שעות, 48 דקות | חוזה שכירות

שאלה בנוגע להתפטרות בדין מפוטר עקב הרעת תנאים

סיגל | לפני 2 שעות, 54 דקות | הרעת תנאים

תשלום ימי חגים לעובדת שעתית

רחל נגר | לפני 2 שעות, 55 דקות | שעות נוספות ותביעת שכר

עורכי דין לפי תחום או עיר

apps iphone android

תביעה מול חברת הביטוח חובות גדולים - פשיטת רגל או איחוד תיקים?

פייסבוק

משרד עו"ד גיורא זילברשטיין

עוסק במשפט הפלילי על כל רבדיו

053-9428560

יהושוע (שוקי) בלנגה -משרד עו"ד

עוסק בתחום הנזיקין לגווניו, בעבירות כלכליות ובצווארון לבד

053-9428843

אריק שלו ושות`, עורכי דין

דיני עבודה, ייצוג עובדים ומעסיקים, ביטוח לאומי ונזקי גוף.

053-9377919

עו"ד פלילי – גיל באיער

תובע משטרתי לשעבר, ייעוץ ראשוני חינם 24 שעות

053-9428974

שלום בר, משרד עו"ד

משרדנו עוסק בדיני עבודה לרבות יצוג עובדים ומעבידים ותביעות ייצוגית

057-9428536

עו"ד עמית כהן

מייצג נאשמים בעבירות תעבורה בכל בתי המשפט בארץ

053-9428869

עודד פרץ ושות`

בית משפט, נדל"ן, חוזים, נזיקין, דיבה, דיני עבודה ומשפחה

053-9428566

עו"ד עפרה גביש

עוסקים בייצוג בבתי משפט – אזרחי, חוזים, נזיקין, סכסוכי שכנים ופינוי מושכר

053-9386036

עו"ד שמעון צור

עוסק בתחום הפלילי, תעבורה, משפחה מזה 17 שנים

053-7105257

עו״ד קליה טאוזר ליפקין

דיני עבודה, חדלות פרעון, פשיטות רגל והסדרי חוב

053-7101875

משרד עו"ד שלמה כ"ץ

עוסק במעמד האישי, דיני משפחה גישור ופשיטת רגל

053-9377890

עו"ד ינון ברקאי

ניסיון עשיר במקרקעין, תמ"א 38, משפט אזרחי, הוצל"פ ולשון הרע

053-9386751