עו"ד נעם קונפינו
נהיגה ללא רישיון או ביטוח
עו"ד אורי בר-משה
סמים
עו"ד דבבורה אביטבול
צרפת | דרכון צרפתי
עו"ד קרן זרקו זמיר
עבירות מס | מע"מ
משרד עו"ד פינקו - ברקן
אזרחות רומנית | רומניה
עו"ד אופיר פרל
איחוד תיקים
עו"ד קארין ברגינסקי
הסדר חוב | מחיקת חובות
מור ושות' - משרד עורכי דין
פונדקאות
עו"ד ונוטריון גיא פרבמן
תמ"א 38
עו"ד אבי גפן
בית דין רבני
עו"ד אייל שטרנברג
יחסי עובד מעביד
מוטי שחר, עו"ד ומגשר
צו הרחקה / הגנה
יעל אמר רוזנברג - משרד עורכי דין
רשלנות רפואית עיניים
סמוכה ושות' משרד עורכי דין
פינוי שוכר

מהי פסילת ספרים ומהן ההשלכות במס הכנסה ומע"מ?

ליקויים מהותיים בספרי החשבונות של העסק או אי הקפדה על רישום תקבולים עלולים להוביל לפסילת ספרים לפי פקודת מס הכנסה וחוק מע"מ. מהן הסנקציות עקב פסילת ספרים וכיצד מתמודדים עם פסילה?

LawGuide, 01/03/2017
 

אחת מהחובות המוטלות על כל בעל עסק הוא ניהול ספרי חשבונות בהתאם להוראות ספציפיות שנקבעו לכך בחוקי המס הנוגעים הן למס הכנסה והן למע"מ. פנקסי החשבונות אמורים לתעד את מלוא ההכנסות וההוצאות בעסק, ובכל שנה יש להגיש דוחות לרשויות מס הכנסה ומע"מ על בסיס תיעוד זה.


בשל החשיבות הרבה לניהול ספרים בהתאם לחקיקה, ולאור הקלות והפשטות היחסית שבה ניתן לא לרשום הכנסות ובכך למעשה להעלים הכנסות ולהתחמק מתשלום מס, רשות המסים פועלת ללא הרף כדי להגביר את האכיפה בתחום זה, ומדי שנה מתבצעות ביקורות מס באלפי עסקים, כאשר חוקרי המס מוודאים האם מלוא התקבולים נרשמו בספרים והאם קיימים בהם ליקויים כאלו ואחרים.


רשויות המס מוסמכות לפסול ספרי עסק אשר אינם מנוהלים על פי הוראות החוק, וכתוצאה מכך להטיל סנקציות כלכליות שונות על בעל העסק. על כן חשוב להבין כיצד להתנהל באופן שוטף בדיוק על פי הוראות ניהול ספרים ולהימנע מפסילת ספרים. מה אפשר לעשות אם בכל זאת נפסלו הספרים? ומתי אפשר להגיש ערעור?


מה עלול לגרום לפסילת ספרים בעסק ומהן השלכות הפסילה?


ספרי עסק עלולים להיפסל על ידי רשויות המס בשני מצבים עיקריים: המקרה הראשון הוא ליקוי מהותי שהתגלה בביקורת מס אשר נעשה בניגוד להוראות ניהול ספרים, ואינו מאפשר לרשויות המס לבחון את מחזור הכספים האמיתי בעסק ואת פעילותו השוטפת. המקרה השני הוא אי רישום הכנסה או תקבול בספרים.


כמו כן, חלה חובה לנהל את הספרים בהתאם לאופי העסק והיקף פעילותו. אי תיעוד או אי שמירה על מערכת החשבונות בעסק לפי השיטות המקובלות לתחום עלולים לגרום לפסילת הספרים.


פסילת ספרים מהווה סנקציה חמורה בשל השלכותיה, ועל כן במקרה של אי רישום תקבול, כאשר ניתן לספק סיבה מספקת לאי הרישום, פקיד השומה רשאי שלא להורות על פסילת הספרים ולהסתפק באזהרה, אלא אם כן מדובר בניסיון של בעל העסק להעלים מס.


לגבי ההשלכות של פסילת הספרים על העסק, רשויות המס יבצעו חישוב מחדש ובמרבית המקרים יוציאו שומת מס חדשה וגבוהה יותר לבעל העסק. כמו כן אי ניהול ספרים גורר קנסות כספיים בשיעור שיכול להגיע עד 1% מהמחזור העסקי.


מהן האפשרויות לביטול הסנקציות בעקבות פסילת הספרים?


כאשר מדובר בפסילה עקב אי רישום הכנסה בספרים, ניתן להגיש ערעור שבמסגרתו יתבצע שימוע במשרד פקיד השומה. במהלך השימוע יוכל בעל העסק להשמיע את טענותיו ורק לאחר מכן יחליט פקיד השומה את החלטתו הסופית. על פסילת ספרים לאחר שימוע אפשר להגיש ערעור אל בית המשפט.


הליך השימוע אינו הליך חובה, אולם כדאי שלא לוותר על זכות זו ולטעון, למשל, לסיבה מוצדקת לכך שהתקבול לא נרשם, או שהתקבול אשר אינו נרשם כלל לא מסווג כתקבול על פי הוראות ניהול ספרים. כמובן, לפני שניגשים לשימוע חשוב לקבל ייעוץ משפטי לצורך התמודדות עם פקיד השומה.


כדאי לדעת כי הפרשנות של בתי המשפט לעילה מספקת לאי רישום תקבול בספרי העסק היא אירוע חריג או מצב שלא ניתן היה לצפותו מראש, אך לא יתקבלו טענות בדבר תקלה טכנית בקופה או אי רישום תקבול עקב לחץ בעסק.

 

יש לך שאלה?

פורום עבירות מס | מע"מ


אם הספרים נפסלים עקב ליקוי מהותי בניהולם, ניתן לערער על הפסילה בתוך 30 ימים אל הוועדה לקבילות פנקסים, ולאחר מכן ישנה אפשרות לערער בבית המשפט. מכל מקום, כדאי להימנע מראש מפסילת הספרים באמצעות התנהלות תקינה בעסק באופן שוטף.

 


הוספת תגובהתגובות לכתבה

עוד...עוד מאמרים דיני מיסים

מה ההבדל בין מיסוי פרסונאלי וטריטוריאלי?

פרופ` זיו רייך, רו"ח, 21/03/2017

במשך השנים התפתחה פקודת מס הכנסה והפסיקה במקביל אימצה מקרים רבים בהם יש למסות יחיד המוגדרת כתושב ישראל גם במידה שבמקום משכנו אינו בישראל, בסיס החיוב לכך מקורו בשתי שיטות המיסוי המוגדרות בפקודה

סיווג פעילות עסקית לצורך ארנונה: מה בין סופרמרקט לבין סופרפארם?

ראובן גוברין, משרד עו"ד, 16/03/2017

באילו מקרים יסווג עסק כעסק מסוג 'מרכול' ובאילו מקרים יסווג כעסק מסוג 'כל-בו' לצורכי ארנונה?

מהי הכנסה פירותית לפי סעיף 2 לפקודת מס הכנסה?

פרופ` זיו רייך, רו"ח, 14/03/2017

מהי ההגדרה להכנסה פירותית, במה היא שונה מהכנסה הונית ואילו מסים צריך לשלם בגינה?

לדוגמה: דיני עבודה, נזקי גוף ותאונות
לדוגמה: מרכז, דרום

ייעוץ משפטי ללא התחייבות

   

נעים להכיר

שלום בר, משרד עו"ד
053-9428594
דיני עבודה
פרי מרקו - עורך דין
053-9429019
הוצאה לפועל
משרד עו"ד שלמה כ"ץ
053-9377890
דיני משפחה, משפט מנהלי ועתירות
עו"ד רועי ברומר
053-7933126
דיני משפחה, גישור ובוררות
אלינור ברגר משרד עורכי דין וגישור
053-7101865
דיני משפחה, גישור ובוררות
בנימיני-דבש משרד עו"ד
053-6130832
דיני משפחה, מקרקעין נדל"ן

הודעות אחרונות מהפורום

תשובה לא ברורה של משרד השיכון

קייט | לפני 1 ימים, 7 שעות, 53 דקות | דייר מוגן | דמי מפתח

מס הכנסה החליט שאני בעל עסק

מני | לפני 1 ימים, 7 שעות, 59 דקות | דיני מיסים

חוב בהוצאה לפועל לחייל משוחרר

אנטולי | לפני 1 ימים, 8 שעות, 12 דקות | הסדר חוב | מחיקת חובות

כדורסל בחניה משותפת בבית דו משפחתי

יערה מגן | לפני 1 ימים, 8 שעות, 15 דקות | סכסוכי שכנים

דו"ח על חנייה, תמרור ג43 - חניית נכה משותק רגליים

ofer | לפני 1 ימים, 8 שעות, 51 דקות | תעבורה

אני לא חולה אפיליפסיה והדביקו לי מחלה זו רטרואקטיבית

שחאדה | לפני 1 ימים, 9 שעות, 26 דקות | המכון הרפואי

עורכי דין לפי תחום או עיר

apps iphone android

התרת נישואין - למי הסמכות? הסדרת מעמד לבן זוג זר או חד מיני - הכיצד?

פייסבוק

תמר בן אלי, משרד עו"ד

עו"ד בן אלי עוסקת מזה שנים בתחום דיני המשפחה, מקרקעין והוצל"פ.

057-9429002

אופיר פרל משרד עורכי דין

הוצל"פ, פשט"ר, משפט אזרחי, מקרקעין נדל"ן

053-9428551

עו"ד רות שטרנברג

25 שנות ניסיון בתחום הנזיקין, תאונות והרשלנות הרפואית

053-9428582

עו"ד פלילי – גיל באיער

תובע משטרתי לשעבר, ייעוץ ראשוני חינם 24 שעות

053-9428974

עו"ד משה אבני

עוסק בתחום המשפט האזרחי-מסחרי, תעבורה, מקרקעין ודיני עבודה

053-9377892

אריק שלו ושות`, עורכי דין

דיני עבודה, ייצוג עובדים ומעסיקים, ביטוח לאומי ונזקי גוף.

053-9377919

מעודה יוסף - עו"ד ומגשר

דיני נזיקין, דיני משפחה, עבודה ומקרקעין

053-9428951

דוד סער, משרד עו"ד

עוסק בתביעות נזקי גוף, דיני עבודה, ביטוח, פנסיה

053-9428975

שלום בר, משרד עו"ד

משרדנו עוסק בדיני עבודה לרבות יצוג עובדים ומעבידים ותביעות ייצוגית

057-9428536

עו"ד סעאתי עדנה - משרד עו"ד ונוטריון

דיני עבודה - עובדים ומעסיקים, ביטוח לאומי וכנוטריון צוואות והסכמים

053-9428386

עו"ד ינון ברקאי

ניסיון עשיר במקרקעין, תמ"א 38, משפט אזרחי, הוצל"פ ולשון הרע

053-9386751

משרד עו"ד גיורא זילברשטיין

עוסק במשפט הפלילי על כל רבדיו

053-9428560