עו"ד עזרא קונוביץ
גביית חובות שיקים חוזרים
עו"ד ג'ני חבשי
דוחות תנועה
בן עמי מזרחי משרד עו"ד
תביעה ייצוגית | תובענות ייצוגיות
עו"ד יוסי טולדנו
רשלנות רפואית אונקולוגיה
עו"ד אוריאל זעירא
פשיטת רגל
עו"ד און צוק
דייר מוגן | דמי מפתח
עו"ד אמיר לנטון
תכנון ובניה
עו"ד אופיר בן משה
רשלנות ברפואת משפחה וילדים
ליאת מנשקו עורכת דין מגשרת ונוטריון
כינוס נכסים
עו"ד ורו"ח קובי צרפתי
מיסוי בינלאומי ורילוקיישן
עו"ד אופיר בן משה
תאונות כלליות
עו"ד דוד רבי
מנהלי, רשויות ובג"צ
עו"ד (רו"ח) עדנה אשכנזי
עזבון
עו"ד אריק שלו
אחוזי נכות

מהי פסילת ספרים ומהן ההשלכות במס הכנסה ומע"מ?

ליקויים מהותיים בספרי החשבונות של העסק או אי הקפדה על רישום תקבולים עלולים להוביל לפסילת ספרים לפי פקודת מס הכנסה וחוק מע"מ. מהן הסנקציות עקב פסילת ספרים וכיצד מתמודדים עם פסילה?

LawGuide, 01/03/2017
 

אחת מהחובות המוטלות על כל בעל עסק הוא ניהול ספרי חשבונות בהתאם להוראות ספציפיות שנקבעו לכך בחוקי המס הנוגעים הן למס הכנסה והן למע"מ. פנקסי החשבונות אמורים לתעד את מלוא ההכנסות וההוצאות בעסק, ובכל שנה יש להגיש דוחות לרשויות מס הכנסה ומע"מ על בסיס תיעוד זה.


בשל החשיבות הרבה לניהול ספרים בהתאם לחקיקה, ולאור הקלות והפשטות היחסית שבה ניתן לא לרשום הכנסות ובכך למעשה להעלים הכנסות ולהתחמק מתשלום מס, רשות המסים פועלת ללא הרף כדי להגביר את האכיפה בתחום זה, ומדי שנה מתבצעות ביקורות מס באלפי עסקים, כאשר חוקרי המס מוודאים האם מלוא התקבולים נרשמו בספרים והאם קיימים בהם ליקויים כאלו ואחרים.


רשויות המס מוסמכות לפסול ספרי עסק אשר אינם מנוהלים על פי הוראות החוק, וכתוצאה מכך להטיל סנקציות כלכליות שונות על בעל העסק. על כן חשוב להבין כיצד להתנהל באופן שוטף בדיוק על פי הוראות ניהול ספרים ולהימנע מפסילת ספרים. מה אפשר לעשות אם בכל זאת נפסלו הספרים? ומתי אפשר להגיש ערעור?


מה עלול לגרום לפסילת ספרים בעסק ומהן השלכות הפסילה?


ספרי עסק עלולים להיפסל על ידי רשויות המס בשני מצבים עיקריים: המקרה הראשון הוא ליקוי מהותי שהתגלה בביקורת מס אשר נעשה בניגוד להוראות ניהול ספרים, ואינו מאפשר לרשויות המס לבחון את מחזור הכספים האמיתי בעסק ואת פעילותו השוטפת. המקרה השני הוא אי רישום הכנסה או תקבול בספרים.


כמו כן, חלה חובה לנהל את הספרים בהתאם לאופי העסק והיקף פעילותו. אי תיעוד או אי שמירה על מערכת החשבונות בעסק לפי השיטות המקובלות לתחום עלולים לגרום לפסילת הספרים.


פסילת ספרים מהווה סנקציה חמורה בשל השלכותיה, ועל כן במקרה של אי רישום תקבול, כאשר ניתן לספק סיבה מספקת לאי הרישום, פקיד השומה רשאי שלא להורות על פסילת הספרים ולהסתפק באזהרה, אלא אם כן מדובר בניסיון של בעל העסק להעלים מס.


לגבי ההשלכות של פסילת הספרים על העסק, רשויות המס יבצעו חישוב מחדש ובמרבית המקרים יוציאו שומת מס חדשה וגבוהה יותר לבעל העסק. כמו כן אי ניהול ספרים גורר קנסות כספיים בשיעור שיכול להגיע עד 1% מהמחזור העסקי.


מהן האפשרויות לביטול הסנקציות בעקבות פסילת הספרים?


כאשר מדובר בפסילה עקב אי רישום הכנסה בספרים, ניתן להגיש ערעור שבמסגרתו יתבצע שימוע במשרד פקיד השומה. במהלך השימוע יוכל בעל העסק להשמיע את טענותיו ורק לאחר מכן יחליט פקיד השומה את החלטתו הסופית. על פסילת ספרים לאחר שימוע אפשר להגיש ערעור אל בית המשפט.


הליך השימוע אינו הליך חובה, אולם כדאי שלא לוותר על זכות זו ולטעון, למשל, לסיבה מוצדקת לכך שהתקבול לא נרשם, או שהתקבול אשר אינו נרשם כלל לא מסווג כתקבול על פי הוראות ניהול ספרים. כמובן, לפני שניגשים לשימוע חשוב לקבל ייעוץ משפטי לצורך התמודדות עם פקיד השומה.


כדאי לדעת כי הפרשנות של בתי המשפט לעילה מספקת לאי רישום תקבול בספרי העסק היא אירוע חריג או מצב שלא ניתן היה לצפותו מראש, אך לא יתקבלו טענות בדבר תקלה טכנית בקופה או אי רישום תקבול עקב לחץ בעסק.

 

יש לך שאלה?

פורום עבירות מס | מע"מ


אם הספרים נפסלים עקב ליקוי מהותי בניהולם, ניתן לערער על הפסילה בתוך 30 ימים אל הוועדה לקבילות פנקסים, ולאחר מכן ישנה אפשרות לערער בבית המשפט. מכל מקום, כדאי להימנע מראש מפסילת הספרים באמצעות התנהלות תקינה בעסק באופן שוטף.

 


הוספת תגובהתגובות לכתבה

עוד...עוד מאמרים דיני מיסים

שומות כלכליות של רשות המיסים: איך ניתן להקטין את חבות המס?

גילה בן זאב - משרד עו"ד ונוטריון, 22/08/2018

חוות הדעת הכלכליות שעורכת רשות המסים בתחום המסעדות לא עודכנו או השתנו מזה עשרות שנים. כיצד ניתן לתקוף את חוות הדעת הללו באמצעות הצגת ראיות הסותרות אותן?

הלבנת הון: מדוע חשוב לדווח על כל הכנסת והוצאת כספים?

פרופסור זיו רייך, רו"ח, 29/07/2018

הלבנת הון נחשבת לעבירה פלילית חמורה המשפיעה על כלכלת ישראל ואפילו על האזרח הפשוט, איך הטכנולוגיה משפיעה וגורמת לפיתוח שיטות שונות להלבנת הון? למה חשוב לדווח על כספים? ומה מדינת ישראל עושה בכדי להפחית את התופעה?

נוהל גילוי מרצון החדש: דצמבר 2017 – כל מה שחשוב לדעת

איתי הכהן - משרד עורכי דין, 11/07/2018

לקראת סוף שנת 2017 פרסמה רשות המיסים את הנוהל החדש להגשת בקשות גילוי מרצון בקשר להכנסות לא מדווחות בארץ ובחו"ל לרבות מע"מ מיסוי מקרקעין ומכס

לדוגמה: דיני עבודה, נזקי גוף ותאונות
לדוגמה: מרכז, דרום

ייעוץ משפטי ללא התחייבות

   

נעים להכיר

עו"ד שרון בירון מרקוביץ
053-9428863
נזקי גוף תאונות, רשלנות רפואית
עו"ד ארנסט גדייב
053-9428890
מקרקעין נדל"ן, דיני עבודה
יחיאלי, יומטוביאן ושות`
053-9386719
נזקי גוף תאונות, הוצאה לפועל
שחר & שחר - משרד עו"ד
053-9377930
משפט מסחרי ועסקים, הוצאה לפועל
עו"ד עמית כהן
תעבורה
רות רפאלי, משרד עו"ד
דיני עבודה

הודעות אחרונות מהפורום

תוצאות שלא ניתנו בטיפול קוסמטי

שירי | לפני 34 דקות | רשלנות בניתוח

דוח אזהרה וקנס כספי

מעיין | לפני 56 דקות | דוחות תנועה

איתור פסק דין ישן

אביעד | לפני 1 שעות, 1 דקות | בית המשפט

חיוב מזונות מעל גיל 18

כרמית | לפני 1 שעות, 4 דקות | בית דין רבני

קבלת פיצוי בגין מחלת מקצוע במקביל להמשך עבודה

מור | לפני 1 שעות, 26 דקות | מחלת מקצוע

תשלום מדור לבגירים ולקטין

אסנת ונונו | לפני 1 שעות, 40 דקות | הסכם גירושין

עורכי דין לפי תחום או עיר

apps iphone android

הסדרת מעמד לבן זוג זר או חד מיני - הכיצד? לקוח סרגיי, הגיע למשרד עורכי דין S&S לטיפול משפטי

פייסבוק

ד"ר איריס טרומן , משרד עו"ד

ליווי וייצוג בתביעות: דיני עבודה, דיני משפחה, משפט מסחרי, לשון הרע ומקרקעין.

053-8007701

ד"ר דוד שרים, עורך דין ורופא

מעל 23 שנות ותק וניסיון משפטי ורפואי בתחום הרשלנות הרפואית.

053-9428497

עורכת דין, מגשרת ונוטריונית - סמדר קשת בר-און

עו"ד מגשרת ונוטריונית עם ותק רב בדיני משפחה, אזרחי, משקים חקלאיים ופשט"ר

053-9428592

עו"ד דותן לינדנברג

תאונות דרכים ועבודה, רשלנות רפואית, תביעות ביטוח

053-9428574

עו"ד רועי לוינגר

בוגר הפקולטה למשפטים באוני` חיפה, עוסק בדיני משפחה/ירושה, ניסיון רב בתחום

053-6130159

עו"ד ומגשרת ענבל כספי גאון

עוסקת בדיני משפחה, גישור בגירושין בין בני זוג, הסכם ממון וחיים משותפים.

053-6130839

תום יעקב, משרד עורכי דין וגישור

עוסק בהוצאת תו נכה, רישוי עסקים, הוצאה לפועל, תאונות דרכים ודיני עבודה.

053-6112891

יובל ניב, משרד עורכי דין

עוסק בתחום האזרחי לרבות דיני עבודה, נזיקין ודיני משפחה, צוואות וירושות

053-9377914

אופיר בן משה, עורכי דין

המשרד עוסק בתחום הנזיקין תוך התמקדות בתחום הרשלנות הרפואית

053-9428924

מירי נחשונוב משרד עו"ד ומגשרת

עו"ד משרד הפנים ובית הדין לעררים, הסדרת מעמד בישראל לבני זוג

053-8007664

פינקלמן עוזרי – משרד עורכי דין

מתמחה במימוש זכויות עובדים ומיצוי זכויות רפואויות בנזיקין ותביעות ביטוח

053-9370268

עורך דין פלילי אלון ארז

בעל נסיון רב שנים בייצוג בכל תחומי המשפט הפלילי – יוצא פרקליטות

053-7101850