עו"ד ליאן קהת
משפחה וירושה לצרפתים
עו"ד אורי דלאל
רשלנות בניתוח
עו"ד עזרא קונוביץ
גביית חובות שיקים חוזרים
עו"ד רבקה ניר
רישום קבלנים
עו"ד ריקי ישי
דיני צבא | משפט צבאי
עו"ד אופיר בן משה
תאונות כלליות
עו"ד אסף אלקוני
רכישת/מכירת דירה
רונן-מעוז, משרד עורכי דין
מחלת מקצוע
עו"ד קליה ליפקין
תביעת ביטוח
עו"ד (רו"ח) עדנה אשכנזי
עזבון
עו"ד ג'ני חבשי
בית משפט לתעבורה

מיסוי הכנסות פסיביות: כיצד משלמים על הכנסה פסיבית?

כמה מס הכנסה צריך לשלם על הכנסות פסיביות משוק ההון, תיקי השקעות, דיווידנדים, דמי שכירות, הכנסות מחו"ל, עסק אינטרנטי ועוד? האם צריך לשלם גם דמי ביטוח לאומי עבור הכנסה פסיבית, ומהן האפשרויות לתשלום המס?

LawGuide, 20/02/2017
 

כל הכנסה, בין שמדובר בהכנסה צדדית או עיקרית, אשר אינה מתקבלת מעבודה אישית, יכולה להיכנס להגדרת "הכנסה פסיבית". ניתן ליצור הכנסה פסיבית במגוון תחומים כגון השקעה בבורסה, קבלת דיווידנדים, השכרת דירה או נכס נדל"ן אחר, ריבית, הכנסות מחו"ל, הכנסות מעסק אינטרנטי ועוד.


מבחינת חובות הדיווח, יש לדווח למס הכנסה מדי שנה על כל הכנסה פסיבית שהתקבלה במהלך השנה, וזאת במסגרת הגשת דוח שנתי לרשות המסים. באופן עקרוני משלמים שיעורי מס גבוהים יותר על הכנסות פסיביות מאשר על הכנסות שמפיקים באמצעות עבודה אישית או עסק. כך, בעוד על הכנסה מיגיעה אישית משלמים שיעורי מס שנעים בין 10% ועד 50%, על הכנסה שלא מיגיעה אישית משלמים מס בשיעורים שבין 31% ועד 50%.


האם משלמים דמי ביטוח לאומי על הכנסות פסיביות?


מבחינת ביטוח לאומי, הכנסות כגון שכר דירקטורים, הכנסות מחו"ל, הכנסות ריבית, הכנסות מהשכרת דירה ועוד, נחשבות להכנסות פסיביות, כלומר הכנסות שאינן מעבודה כשכיר או עצמאי. ההכנסה מוגדרת כ"הכנסה אחרת", ויש לשלם בעבורה דמי ביטוח לאומי גם אם סך ההכנסה נמוך ממחצית כלל ההכנסות של המבוטח.


עם זאת, חל פטור מדמי ביטוח לאומי על הכנסה פסיבית בגובה של עד 25% מהשכר הממוצע במשק, ואילו חובת התשלום מתחילה רק על הכנסות העולות על שיעור זה.


מהן האפשרויות לתשלום מס הכנסה על הכנסות פסיביות מדמי שכירות?


מי שמפיק הכנסות מהשכרת נכס מקרקעין, יכול לבחור במספר מסלולי מס לצורך תשלום מס ההכנסה. ניתן לבחור במסלול הפטור, כאשר הכנסות הנמוכות מתקרת הפטור, אשר מתעדכנת מדי שנה, אינן מחויבות כלל במס הכנסה.


כדי לעמוד בתנאי הפטור מתשלום מס הכנסה, הדירה צריכה לשמש למגורים ואינה יכולה להוות חלק מעסקו של בעל הנכס. אם ההכנסות עולות על התקרה המתאימה לפטור, ניתן לקבל פטור ממס עד גובה התקרה.


מי שמפיק הכנסה פסיבית מהשכרת דירה יכול לבחור גם במסלול מס שבמסגרתו משלמים מס מופחת בשיעור 10% על מלוא ההכנסה. במסלול זה אין אפשרות לקזז הוצאות או הפסדים, אולם כאמור משלמים מס בשיעור מופחת.


בהתאם לסעיף 122 לפקודת מס הכנסה, התנאי העיקרי לבחירת מסלול מיסוי זה הוא שהדירה המושכרת מיועדת ומשמשת למגורים. כמו כן, יש לשלם מקדמות באופן שוטף במסלול זה, כך שלא ניתן לבחור בו בתום שנת המס באופן רטרואקטיבי.


נוסף על כך, ניתן לבחור בשילוב בין שני מסלולי המס האמורים. לדוגמה, אם משכירים שתי דירות מגורים, אפשר לבחור עבור דירה אחת את מסלול הפטור ועבור הדירה השנייה את מסלול ה-10%.

 

יש לך שאלה?

פורום עבירות מס | מע"מ


ומה לגבי הכנסות פסיביות מהשכרת נכסים בחו"ל? במקרה כזה, אפשר לבחור בתשלום מס הכנסה בשיעור מלא תוך קבלת זיכוי על המס הזר ששולם ואפשרות לניכוי הוצאות, או במיסוי בשיעור של 15%, ללא קבלת זיכוי או ניכוי הוצאות. מכל מקום, בהתאם לאמנות מס בינלאומיות, למדינה שבה נמצא הנכס המושכר יש את זכות המיסוי הראשונה.


 


הוספת תגובהתגובות לכתבה

עוד...עוד מאמרים דיני מיסים

שומות כלכליות של רשות המיסים: איך ניתן להקטין את חבות המס?

גילה בן זאב - משרד עו"ד ונוטריון, 22/08/2018

חוות הדעת הכלכליות שעורכת רשות המסים בתחום המסעדות לא עודכנו או השתנו מזה עשרות שנים. כיצד ניתן לתקוף את חוות הדעת הללו באמצעות הצגת ראיות הסותרות אותן?

הלבנת הון: מדוע חשוב לדווח על כל הכנסת והוצאת כספים?

פרופסור זיו רייך, רו"ח, 29/07/2018

הלבנת הון נחשבת לעבירה פלילית חמורה המשפיעה על כלכלת ישראל ואפילו על האזרח הפשוט, איך הטכנולוגיה משפיעה וגורמת לפיתוח שיטות שונות להלבנת הון? למה חשוב לדווח על כספים? ומה מדינת ישראל עושה בכדי להפחית את התופעה?

נוהל גילוי מרצון החדש: דצמבר 2017 – כל מה שחשוב לדעת

איתי הכהן - משרד עורכי דין, 11/07/2018

לקראת סוף שנת 2017 פרסמה רשות המיסים את הנוהל החדש להגשת בקשות גילוי מרצון בקשר להכנסות לא מדווחות בארץ ובחו"ל לרבות מע"מ מיסוי מקרקעין ומכס

לדוגמה: דיני עבודה, נזקי גוף ותאונות
לדוגמה: מרכז, דרום

ייעוץ משפטי ללא התחייבות

   

נעים להכיר

ענת אשכנזי, משרד עורכי דין
053-9386724
נזקי גוף תאונות, רשלנות רפואית
כפיר דיין דובב ושות` עורכי דין
053-8007609
נזקי גוף תאונות, תביעות ביטוח ונזקי רכוש
גיל בר - אורן לוי, משרד עו"ד
053-9370237
דיני עבודה, דיני משפחה
שחר & שחר - משרד עו"ד
053-9377930
משפט מסחרי ועסקים, הוצאה לפועל
יחיאלי, יומטוביאן ושות`
053-9386719
נזקי גוף תאונות, הוצאה לפועל
לנציאנו, פרייז ושות`
053-9428442
נזקי גוף תאונות, רשלנות רפואית

הודעות אחרונות מהפורום

התקנת מצלמות בדיור משותף

גו׳רג׳יה יצחק | לפני 20 דקות | בתים משותפים

דרכון צרפתי בפעם הראשונה

יהודה | לפני 31 דקות | צרפת | דרכון צרפתי

העברת כסף מחו"ל לחשבון בנק

אורלי | לפני 42 דקות | הלבנת הון

תקיפה בגרמניה על ידי מוסלמים

נ | לפני 46 דקות | נפגעי עבירה

תביעת סיעוד לאור מחלה אונקולוגית

אושר | לפני 49 דקות | תביעת סיעוד

עורכי דין לפי תחום או עיר

apps iphone android

כיצד להגיש תביעה לתאונת עבודה? עו"ד און רונן בתכנית פרקליטים עד הבית - פיצויים וביטוח חובה

פייסבוק

משרד עורכי דין שרון סגל ושות`

עוסק בדיני גירושין, משפחה וירושה ובמעמד אישי. שלוחות בתל אביב ובנתניה.

053-9374376

מירי נחשונוב משרד עו"ד ומגשרת

עו"ד משרד הפנים ובית הדין לעררים, הסדרת מעמד בישראל לבני זוג

053-8007664

דינה וולפרט משרד עורכי דין

התמחות בייצוג מול משרד הפנים- הגירה, אזרחות, בן זוג זר, איחוד משפחות

053-7101865

יובל ניב, משרד עורכי דין

עוסק בתחום האזרחי לרבות דיני עבודה, נזיקין ודיני משפחה, צוואות וירושות

053-9377914

עו"ד נוטריון ומגשרת אורית לוי

עוסקת במשפט האזרחי-מסחרי, עם דגש מיוחד על נושאי נדל"ן מקרקעין ומשפחה.

053-7101175

אהרון מלכה, עו"ד

תובע לשעבר בפרקליטות מחוז ת"א (פלילי) מייצג חשודים ונאשמים בכל הארץ 24/7,

053-7325962

משרד עו"ד יפעת כהן

עוסק בתחום הפלילי ובעבירות רגישות כגון: אלימות במשפחה ועבירות מין.

053-7931310

משרד עו"ד גישור ונוטריון-חיה לזר נוטקין

דיני משפחה ומעמד אישי - גירושין, סכסוכי ירושה, אפוטרופסות, ידועים בציבור

053-9428887

גימפוביץ - זמיר משרד עורכי דין

עוסק בתחום הפלילי על כל רבדיו, תעבורה, תכנון ובנייה ומקרקעין

053-7101883

שטובר & טולדנו

מעל ל-97% הצלחה בתביעות בתחום הרשלנות רפואית ונזקי גוף

053-9428385

ענת אשכנזי, משרד עורכי דין

עוסקת בנזקי גוף ותביעות עבודה, רשלנות רפואית, ותביעות רכוש וביטוח.

053-9386724

אורלי זפרני לביא, משרד עורכי דין

עוסקת ברשלנות רפואית, תאונות דרכים, ביטוח לאומי, פוליסות ונזקי גוף.

053-6130164