עורך דין אבינועם גואלמן
נדל"ן ביהודה ושומרון
עו"ד ורו"ח קובי צרפתי
מיסוי בינלאומי ורילוקיישן
עו"ד אריק שלו
אחוזי נכות
עו"ד עזרא קונוביץ
גביית חובות שיקים חוזרים
עו"ד עומר יעקובוביץ
תאונת אופנוע | אופניים
עו"ד איריס ירון אונגר
גזזת | פוליו
עו"ד און צוק
דייר מוגן | דמי מפתח
עו"ד אוריאל זעירא ועו"ד ישי ברק
עיקולים ועיכוב יציאה
עו"ד (רו"ח) עדנה אשכנזי
עזבון
עו"ד יהונתן גולדברג
נדל"ן בארה"ב
עו"ד ומגשרת מיכל זלינגר
הסכם גירושין
עו"ד אסף אלקוני
רכישת/מכירת דירה
חיה לזר נוטקין - עו"ד, נוטריון ומגשרת
ידועים בציבור

מהי חובת ניכוי מס במקור ועל מי היא חלה?

חובת ניכוי מס במקור חלה על עוסקים עצמאים, חברות וגופים מסחריים. אילו עוסקים חייבים לנכות מס הכנסה מתשלומים על שירותים ונכסים, מהו שיעור הניכוי, באילו נסיבות יחול פטור מניכוי מס במקור ומהן הסנקציות שיוטלו על עוסק בגין אי ניכוי מס במקור?

LawGuide, 08/12/2016
 

פקודת מס הכנסה מטילה חובה לנכות מס במקור בגין תשלומים שונים. חובת הניכוי חלה על כל סוגי העוסקים המפורטים בהגדרות סעיף 164 לפקודה, כגון עסקים וחברות, עוסקים עצמאים, נאמנים וכדומה.


סוגי ההכנסות שבגינן יש לנכות מס במקור מפורטים במסגרת החוק ובתקנות שונות שחוקקו בעניין זה, אשר אף קובעות מה יהיה שיעור הניכוי, מהו אופן הניכוי, מי יכול לקבל הטבות ואף פטור מחובת הניכוי ועוד. על מי חלה חובת ניכוי מס במקור ולמה מומלץ לכל עוסק לוודא האם הוא חייב בניכוי המס או שהוא זכאי לפטור?


מי חייב לנכות מס במקור?


חשוב לדעת כי עסקים קטנים אשר אינם מחויבים לנהל הנהלת חשבונות בשיטה הכפולה על פי הוראות ניהול ספרים, לא תמיד חייבים לנכות במקור. זאת לעומת חברות גדולות יותר אשר חייבות לנהל את העסק בשיטת הנהלת החשבונות הכפולה, וכן חלה עליהן חובה לנכות מס במקור.


חובת הניכוי מוטלת על מוסדות להשכלה גבוהה, מוסדות כספיים, בתי חולים, קופות החולים, כמו גם על גופי המדינה כגון המוסד לביטוח לאומי, קק"ל, חברות ממשלתיות והרשויות המקומיות. נוסף על כך, חובה לנכות מס במקור בשותפויות אם החובה חלה אפילו על אחד מהשותפים, וכן על חברה בע"מ או על חברת אם וחברת בת, כאשר המחזור השנתי של כל אחת מהן או של שתיהן יחד גבוה מהסכום המצוין בתוספת א' להוראות ניהול ספרים.


מהם סוגי ההכנסות אשר מחייבים ניכוי במקור?


פקודת מס הכנסה, התקנות והצווים הקשורים לניכוי מס במקור מפרטים את סוגי ההכנסות אשר בגינן חייבים לנכות מס במקור. בין היתר יש לנכות מס במקור בגין דמי שכירות, שכר אמנים וסופרים, שכר דירקטורים, שכר ספורטאים, שכר עבור שירותי משרד, שכר מרצים, שכר בוחנים, עמלות ביטוח ועוד.


נוסף על כך יש לנכות מס במקור בגין הכנסות מעבודה, ממענק פרישה, רווחים והכנסות מהגרלות, הימורים או פרסים, היוון קצבאות, תשלומי דיווידנד וריבית, הכנסות ממכירה הונית, הכנסות חייבות במס הנובעות מקרן השקעות במקרקעין לבעלי מניות, הכנסות אנונה או מלוג, מענקים לבעלי שליטה, וכן כל הכנסה אחרת המפורטת בתקנות ובצווים השונים.


ישנם גופים מסוימים שאין צורך לנכות עבורם מס במקור, כגון גופים ממשלתיים, חברות ביטוח, נציגות ועד בית, בנקים ועוד.


חשוב לזכור כי חובת הניכוי חלה בהתאם לסוגי ההכנסות. על כן, כאשר משלמים לגוף מסוים, לנותן שירות וכדומה, יש לבחון היטב האם בגין תשלום זה חובה לנכות מס במקור ומהי מהות התשלום. את הניכוי יש לבצע ממלוא הסכום ששולם לרבות המע"מ, בהתאם לתקנה ספציפית או בהתאם לתקנה הקובעת חובת ניכוי מס במקור משירותים ונכסים.


עוסק שלא פועל בהתאם לחובת הניכוי במקור חשוף להטלת סנקציות כלכליות על ידי פקיד השומה במס הכנסה, אשר יכול שלא להכיר בהוצאות התשלום שבגינו העוסק לא ניכה במקור, או להוציא שומת ניכויים ולחייב את העוסק בגין הניכויים שלא ביצע.


את הניכוי יש לבצע במועד התשלום, ובאותו מועד ניתן לבדוק באתר האינטרנט של מס הכנסה האם חל פטור על ניכוי מס במקור.

 

יש לך שאלה?

פורום עבירות מס | מע"מ


שיעור הניכוי משתנה בהתאם למהות התשלום. למשל, עבור דמי שכירות יש לנכות מס בשיעור של 30%, ואילו בגין משכורת יש לנכות מס בשיעור של 45%. כדאי לבחון היטב האם חלה חובת ניכוי מס במקור או לא, בהתאם לזהות המשלם, זהות מקבל התשלום וסוג ההכנסה. נוסף על כך, כאשר עובדים מול עוסקים החייבים בניכוי מס במקור, יש לקבל פטור או להפחית את שיעור הניכוי אצל פקיד השומה.
 


הוספת תגובהתגובות לכתבה

עוד...עוד מאמרים דיני מיסים

פטור ייחודי מארנונה חרף קיומה של החזקה משפטית בנכס

טל קדש - משרד עורכי דין, 12/09/2019

הפחתה או ביטול ארנונה והתנהלות נכונה מול הרשויות המקומיות

שומות כלכליות של רשות המיסים: איך ניתן להקטין את חבות המס?

גילה בן זאב - משרד עו"ד ונוטריון, 22/08/2018

חוות הדעת הכלכליות שעורכת רשות המסים בתחום המסעדות לא עודכנו או השתנו מזה עשרות שנים. כיצד ניתן לתקוף את חוות הדעת הללו באמצעות הצגת ראיות הסותרות אותן?

הלבנת הון: מדוע חשוב לדווח על כל הכנסת והוצאת כספים?

פרופסור זיו רייך, רו"ח, 29/07/2018

הלבנת הון נחשבת לעבירה פלילית חמורה המשפיעה על כלכלת ישראל ואפילו על האזרח הפשוט, איך הטכנולוגיה משפיעה וגורמת לפיתוח שיטות שונות להלבנת הון? למה חשוב לדווח על כספים? ומה מדינת ישראל עושה בכדי להפחית את התופעה?

לדוגמה: דיני עבודה, נזקי גוף ותאונות
לדוגמה: מרכז, דרום

ייעוץ משפטי ללא התחייבות

   

נעים להכיר

שטובר & טולדנו
053-9428385
רשלנות רפואית, נזקי גוף תאונות
ליפקין את ליפקין
053-9428824
דיני משפחה, משפט מנהלי ועתירות
ד"ר דוד שרים, עורך דין ורופא
053-9428497
רשלנות רפואית
עו"ד גילה עיני
053-9428406
דיני משפחה, מקרקעין נדל"ן
סביר ושות` משרד עורכי דין
053-7933128
מקרקעין נדל"ן, משפט מסחרי ועסקים
אסף-זלוואס-פן עורכי דין
053-7101882
רשלנות רפואית, נזקי גוף תאונות

הודעות אחרונות מהפורום

קבלת אזרחות פורטוגלית וכניסה לארה״ב לאחר סירוב

רוני כהן | לפני 1 ימים, 7 שעות, 28 דקות | דרכון פורטוגלי ספרדי

מניעת שימוש בשירות חינמי על ידי חברה

אילן | לפני 1 ימים, 7 שעות, 57 דקות | צרכנות ותביעות קטנות

קבלת פיצויי פיטורין לאחר התפטרות וחתימה על כתב ויתור

חגית | לפני 1 ימים, 8 שעות, 9 דקות | פיצויי פיטורין

הודעה על הגבלת חשבון בנק ושיקים שחזרו

ענבל שבת | לפני 1 ימים, 8 שעות, 13 דקות | גביית חובות שיקים חוזרים

מקום עבודה עיקרי וניכויים של מס הכנסה וביטוח לאומי

רועי | לפני 1 ימים, 8 שעות, 33 דקות | זכויות עובדים

אוטובוס המשיך בנסיעה ולא עצר בתחנה

ניצן קדמי | לפני 1 ימים, 8 שעות, 37 דקות | צרכנות ותביעות קטנות

עורכי דין לפי תחום או עיר

apps iphone android

מיסוי מקרקעין - תשלום מיסים בעת קניית דירה חיפוש משטרתי ללא צו חיפוש

פייסבוק

דרור חייק, משרד עורכי דין ונוטריון

וותק 15 שנים, סניפים במרכז ובצפון - עוסק בדרכון פורטוגלי, דיני עבודה ונזיקין.

053-9428361

יובל ניב, משרד עורכי דין

עוסק בתחום האזרחי לרבות דיני עבודה, נזיקין ודיני משפחה, צוואות וירושות

053-9377914

עו"ד נוטריון ומגשרת אורית לוי

עוסקת במשפט האזרחי-מסחרי, עם דגש מיוחד על נושאי נדל"ן מקרקעין ומשפחה.

053-7101175

מזל רבה משרד עו"ד

כל דיני העבודה, תביעות נזיקין יעוץ לפני חקירה במשטרה אזור המרכז והשפלה

053-7298217

יהושוע (שוקי) בלנגה - משרד עו"ד

עוסק בתחום הנזיקין לגווניו, בעבירות כלכליות ובצווארון לבן

053-9428843

עורך דין פלילי אלון ארז

בעל נסיון רב שנים בייצוג בכל תחומי המשפט הפלילי – יוצא פרקליטות

053-7101850

עו"ד שמעון האן

המשרד עוסק בתחום האזרחי-מסחרי לרבות ממקרקעין והוצאה לפועל

053-7105222

דמרי - בן שחר משרד עו"ד

משרדנו מתמחה בתחומי דיני העבודה פשיטות רגל- הוצאה לפועל ודיני משפחה.

053-7298477

שגית שאמי, משרד עו"ד נוטריון וגישור

משפחה ומקרקעין, משמורת, מזונות, הסכמי ממון, צוואות, יפוי כוח מתמשך והוצל"פ

053-7105249

משרד עו"ד סרוסי - מארון ושות`

משרד ותיק ומנוסה בלווי חברות, מסחרי, הוצל"פ, ורשלנות רפואית

053-7101188

טייבי נתנאל עו"ד ושות`

עוסק בתחום האזרחי-מסחרי, לרבות מקרקעין, משפחה, הוצאה לפועל ועבודה

053-9428367

אופיר בן משה, עורכי דין

המשרד עוסק בתחום הנזיקין תוך התמקדות בתחום הרשלנות הרפואית

053-9428924