ד"ר אברהם תורגמן, עו"ד ומגשר
פינוי שוכר ומקרקעין
עו"ד איווה אשכנזי
גרמניה | דרכון גרמני
עו"ד יעל פרי
מושבים וקיבוצים
עו"ד ומגשרת מיכל זלינגר
משמורת
עורך פטנטים, גד בנט
פטנטים
עו"ד דבבורה אביטבול
צרפת | דרכון צרפתי
עו"ד רונן בנדל
עבירות מחשב סייבר
אביתר גולני, משרד עורכי דין
מהירות מופרזת ופגע וברח
עורך דין פלילי אלון ארז
עבירות מין
עו"ד עודד פרץ
סכסוכי שכנים
עורך דין אבינועם גואלמן
נדל"ן ביהודה ושומרון
עו"ד ג'ני חבשי
BDI
עו"ד נעמי אסיא
סימני מסחר | מדגמים

מהי חובת ניכוי מס במקור ועל מי היא חלה?

חובת ניכוי מס במקור חלה על עוסקים עצמאים, חברות וגופים מסחריים. אילו עוסקים חייבים לנכות מס הכנסה מתשלומים על שירותים ונכסים, מהו שיעור הניכוי, באילו נסיבות יחול פטור מניכוי מס במקור ומהן הסנקציות שיוטלו על עוסק בגין אי ניכוי מס במקור?

LawGuide, 08/12/2016
 

פקודת מס הכנסה מטילה חובה לנכות מס במקור בגין תשלומים שונים. חובת הניכוי חלה על כל סוגי העוסקים המפורטים בהגדרות סעיף 164 לפקודה, כגון עסקים וחברות, עוסקים עצמאים, נאמנים וכדומה.


סוגי ההכנסות שבגינן יש לנכות מס במקור מפורטים במסגרת החוק ובתקנות שונות שחוקקו בעניין זה, אשר אף קובעות מה יהיה שיעור הניכוי, מהו אופן הניכוי, מי יכול לקבל הטבות ואף פטור מחובת הניכוי ועוד. על מי חלה חובת ניכוי מס במקור ולמה מומלץ לכל עוסק לוודא האם הוא חייב בניכוי המס או שהוא זכאי לפטור?


מי חייב לנכות מס במקור?


חשוב לדעת כי עסקים קטנים אשר אינם מחויבים לנהל הנהלת חשבונות בשיטה הכפולה על פי הוראות ניהול ספרים, לא תמיד חייבים לנכות במקור. זאת לעומת חברות גדולות יותר אשר חייבות לנהל את העסק בשיטת הנהלת החשבונות הכפולה, וכן חלה עליהן חובה לנכות מס במקור.


חובת הניכוי מוטלת על מוסדות להשכלה גבוהה, מוסדות כספיים, בתי חולים, קופות החולים, כמו גם על גופי המדינה כגון המוסד לביטוח לאומי, קק"ל, חברות ממשלתיות והרשויות המקומיות. נוסף על כך, חובה לנכות מס במקור בשותפויות אם החובה חלה אפילו על אחד מהשותפים, וכן על חברה בע"מ או על חברת אם וחברת בת, כאשר המחזור השנתי של כל אחת מהן או של שתיהן יחד גבוה מהסכום המצוין בתוספת א' להוראות ניהול ספרים.


מהם סוגי ההכנסות אשר מחייבים ניכוי במקור?


פקודת מס הכנסה, התקנות והצווים הקשורים לניכוי מס במקור מפרטים את סוגי ההכנסות אשר בגינן חייבים לנכות מס במקור. בין היתר יש לנכות מס במקור בגין דמי שכירות, שכר אמנים וסופרים, שכר דירקטורים, שכר ספורטאים, שכר עבור שירותי משרד, שכר מרצים, שכר בוחנים, עמלות ביטוח ועוד.


נוסף על כך יש לנכות מס במקור בגין הכנסות מעבודה, ממענק פרישה, רווחים והכנסות מהגרלות, הימורים או פרסים, היוון קצבאות, תשלומי דיווידנד וריבית, הכנסות ממכירה הונית, הכנסות חייבות במס הנובעות מקרן השקעות במקרקעין לבעלי מניות, הכנסות אנונה או מלוג, מענקים לבעלי שליטה, וכן כל הכנסה אחרת המפורטת בתקנות ובצווים השונים.


ישנם גופים מסוימים שאין צורך לנכות עבורם מס במקור, כגון גופים ממשלתיים, חברות ביטוח, נציגות ועד בית, בנקים ועוד.


חשוב לזכור כי חובת הניכוי חלה בהתאם לסוגי ההכנסות. על כן, כאשר משלמים לגוף מסוים, לנותן שירות וכדומה, יש לבחון היטב האם בגין תשלום זה חובה לנכות מס במקור ומהי מהות התשלום. את הניכוי יש לבצע ממלוא הסכום ששולם לרבות המע"מ, בהתאם לתקנה ספציפית או בהתאם לתקנה הקובעת חובת ניכוי מס במקור משירותים ונכסים.


עוסק שלא פועל בהתאם לחובת הניכוי במקור חשוף להטלת סנקציות כלכליות על ידי פקיד השומה במס הכנסה, אשר יכול שלא להכיר בהוצאות התשלום שבגינו העוסק לא ניכה במקור, או להוציא שומת ניכויים ולחייב את העוסק בגין הניכויים שלא ביצע.


את הניכוי יש לבצע במועד התשלום, ובאותו מועד ניתן לבדוק באתר האינטרנט של מס הכנסה האם חל פטור על ניכוי מס במקור.

 

יש לך שאלה?

פורום עבירות מס | מע"מ


שיעור הניכוי משתנה בהתאם למהות התשלום. למשל, עבור דמי שכירות יש לנכות מס בשיעור של 30%, ואילו בגין משכורת יש לנכות מס בשיעור של 45%. כדאי לבחון היטב האם חלה חובת ניכוי מס במקור או לא, בהתאם לזהות המשלם, זהות מקבל התשלום וסוג ההכנסה. נוסף על כך, כאשר עובדים מול עוסקים החייבים בניכוי מס במקור, יש לקבל פטור או להפחית את שיעור הניכוי אצל פקיד השומה.
 


הוספת תגובהתגובות לכתבה

עוד...עוד מאמרים דיני מיסים

שומות כלכליות של רשות המיסים: איך ניתן להקטין את חבות המס?

גילה בן זאב - משרד עו"ד ונוטריון, 22/08/2018

חוות הדעת הכלכליות שעורכת רשות המסים בתחום המסעדות לא עודכנו או השתנו מזה עשרות שנים. כיצד ניתן לתקוף את חוות הדעת הללו באמצעות הצגת ראיות הסותרות אותן?

הלבנת הון: מדוע חשוב לדווח על כל הכנסת והוצאת כספים?

פרופסור זיו רייך, רו"ח, 29/07/2018

הלבנת הון נחשבת לעבירה פלילית חמורה המשפיעה על כלכלת ישראל ואפילו על האזרח הפשוט, איך הטכנולוגיה משפיעה וגורמת לפיתוח שיטות שונות להלבנת הון? למה חשוב לדווח על כספים? ומה מדינת ישראל עושה בכדי להפחית את התופעה?

נוהל גילוי מרצון החדש: דצמבר 2017 – כל מה שחשוב לדעת

איתי הכהן - משרד עורכי דין, 11/07/2018

לקראת סוף שנת 2017 פרסמה רשות המיסים את הנוהל החדש להגשת בקשות גילוי מרצון בקשר להכנסות לא מדווחות בארץ ובחו"ל לרבות מע"מ מיסוי מקרקעין ומכס

לדוגמה: דיני עבודה, נזקי גוף ותאונות
לדוגמה: מרכז, דרום

ייעוץ משפטי ללא התחייבות

   

נעים להכיר

יהושוע (שוקי) בלנגה - משרד עו"ד
053-9428843
נזקי גוף תאונות, רשלנות רפואית
משרד עו"ד רן קוסטיצקי
053-8007676
מקרקעין נדל"ן, משפט מסחרי ועסקים
אוחיון-דבש, משרד עורכי דין
053-9428478
תעבורה , פלילי
עו"ד פלילי – גיל באיער
053-9428974
פלילי
עו"ד אריה כהנא
053-9428511
מקרקעין נדל"ן, משפט מסחרי ועסקים
לנציאנו, פרייז ושות`
053-9428442
נזקי גוף תאונות, רשלנות רפואית

הודעות אחרונות מהפורום

תוצאות שלא ניתנו בטיפול קוסמטי

שירי | לפני 42 דקות | רשלנות בניתוח

דוח אזהרה וקנס כספי

מעיין | לפני 1 שעות, 4 דקות | דוחות תנועה

איתור פסק דין ישן

אביעד | לפני 1 שעות, 9 דקות | בית המשפט

חיוב מזונות מעל גיל 18

כרמית | לפני 1 שעות, 12 דקות | בית דין רבני

קבלת פיצוי בגין מחלת מקצוע במקביל להמשך עבודה

מור | לפני 1 שעות, 34 דקות | מחלת מקצוע

תשלום מדור לבגירים ולקטין

אסנת ונונו | לפני 1 שעות, 48 דקות | הסכם גירושין

עורכי דין לפי תחום או עיר

apps iphone android

נהיגה במהירות מופרזת - מה אומר החוק? דרכון פורטוגלי - הלהיט החדש

פייסבוק

שטובר & טולדנו

מעל ל-97% הצלחה בתביעות בתחום הרשלנות רפואית ונזקי גוף

053-9428385

אייל בן ישי משרד עורכי דין

למעלה שנות מ-15 ניסיון ברשלנות רפואית, תביעות ביטוח ותאונות.

053-9377900

פינקלמן עוזרי – משרד עורכי דין

מתמחה במימוש זכויות עובדים ומיצוי זכויות רפואויות בנזיקין ותביעות ביטוח

053-9370268

עו"ד יונתן רבינוביץ

בעל ניסיון וידע מקצועי נרחב בתחומים: דיני תעבורה, משפט פלילי וצבאי פלילי

053-6112798

עורכת דין, מגשרת ונוטריונית - סמדר קשת בר-און

עו"ד מגשרת ונוטריונית עם ותק רב בדיני משפחה, אזרחי, משקים חקלאיים ופשט"ר

053-9428592

עו"ד עמית כהן

מייצג נאשמים בעבירות תעבורה בכל בתי המשפט בארץ

053-9428869

עו"ד שמעון צור

ניסיון רב בתחום המשפחה, משפט מסחרי עם דגש על ליווי חברות ופלילי

053-7105257

ענת אשכנזי, משרד עורכי דין

עוסקת בנזקי גוף ותביעות עבודה, רשלנות רפואית, ותביעות רכוש וביטוח.

053-9386724

גיא הרשקוביץ, עו"ד מגשר ובורר

ליווי משפטי לעסקים וחברות, הסכמים מסחריים, קניין רוחני, דיני עבודה ומקרקעין

053-9428571

משרד עורכי דין משה ליפשיץ

קצין משטרה לשעבר. עוסק במשפט הפלילי, דיני תעבורה ודיני ומשפחה

053-7933120

יובל ניב, משרד עורכי דין

עוסק בתחום האזרחי לרבות דיני עבודה, נזיקין ודיני משפחה, צוואות וירושות

053-9377914

עו"ד ורו"ח אביסרור-שמעוני חיה

כ-25 שנות ניסיון בייעוץ ותכנוני מס המשלבים פתרונות מיסוי ייחודיים

053-9368604