עו"ד גיא הרשקוביץ
הקמת חברה ושותפות
עו"ד סמי בלטר
ארנונה
עו"ד יוחאי ניר (נאוי)
בתים משותפים
עו"ד גילת אבידן
התנגדות לביצוע שטר
משרד עורכי דין רנרט סלומון
אובדן כושר עבודה
עו"ד אורלי זפרני לביא
ועדה רפואית
חיה לזר נוטקין - עו"ד, נוטריון ומגשרת
ידועים בציבור
עו"ד איתי ויסמן
רשלנות מקצועית
עו"ד דבבורה אביטבול
צרפת | דרכון צרפתי
עו"ד ומגשרת מיכל זלינגר
משמורת
עו"ד ומגשרת רוית גונן
זכויות הגבר
עו"ד אמיר לנטון
אלימות במשפחה

מהי חובת ניכוי מס במקור ועל מי היא חלה?

חובת ניכוי מס במקור חלה על עוסקים עצמאים, חברות וגופים מסחריים. אילו עוסקים חייבים לנכות מס הכנסה מתשלומים על שירותים ונכסים, מהו שיעור הניכוי, באילו נסיבות יחול פטור מניכוי מס במקור ומהן הסנקציות שיוטלו על עוסק בגין אי ניכוי מס במקור?

LawGuide, 08/12/2016
 

פקודת מס הכנסה מטילה חובה לנכות מס במקור בגין תשלומים שונים. חובת הניכוי חלה על כל סוגי העוסקים המפורטים בהגדרות סעיף 164 לפקודה, כגון עסקים וחברות, עוסקים עצמאים, נאמנים וכדומה.


סוגי ההכנסות שבגינן יש לנכות מס במקור מפורטים במסגרת החוק ובתקנות שונות שחוקקו בעניין זה, אשר אף קובעות מה יהיה שיעור הניכוי, מהו אופן הניכוי, מי יכול לקבל הטבות ואף פטור מחובת הניכוי ועוד. על מי חלה חובת ניכוי מס במקור ולמה מומלץ לכל עוסק לוודא האם הוא חייב בניכוי המס או שהוא זכאי לפטור?


מי חייב לנכות מס במקור?


חשוב לדעת כי עסקים קטנים אשר אינם מחויבים לנהל הנהלת חשבונות בשיטה הכפולה על פי הוראות ניהול ספרים, לא תמיד חייבים לנכות במקור. זאת לעומת חברות גדולות יותר אשר חייבות לנהל את העסק בשיטת הנהלת החשבונות הכפולה, וכן חלה עליהן חובה לנכות מס במקור.


חובת הניכוי מוטלת על מוסדות להשכלה גבוהה, מוסדות כספיים, בתי חולים, קופות החולים, כמו גם על גופי המדינה כגון המוסד לביטוח לאומי, קק"ל, חברות ממשלתיות והרשויות המקומיות. נוסף על כך, חובה לנכות מס במקור בשותפויות אם החובה חלה אפילו על אחד מהשותפים, וכן על חברה בע"מ או על חברת אם וחברת בת, כאשר המחזור השנתי של כל אחת מהן או של שתיהן יחד גבוה מהסכום המצוין בתוספת א' להוראות ניהול ספרים.


מהם סוגי ההכנסות אשר מחייבים ניכוי במקור?


פקודת מס הכנסה, התקנות והצווים הקשורים לניכוי מס במקור מפרטים את סוגי ההכנסות אשר בגינן חייבים לנכות מס במקור. בין היתר יש לנכות מס במקור בגין דמי שכירות, שכר אמנים וסופרים, שכר דירקטורים, שכר ספורטאים, שכר עבור שירותי משרד, שכר מרצים, שכר בוחנים, עמלות ביטוח ועוד.


נוסף על כך יש לנכות מס במקור בגין הכנסות מעבודה, ממענק פרישה, רווחים והכנסות מהגרלות, הימורים או פרסים, היוון קצבאות, תשלומי דיווידנד וריבית, הכנסות ממכירה הונית, הכנסות חייבות במס הנובעות מקרן השקעות במקרקעין לבעלי מניות, הכנסות אנונה או מלוג, מענקים לבעלי שליטה, וכן כל הכנסה אחרת המפורטת בתקנות ובצווים השונים.


ישנם גופים מסוימים שאין צורך לנכות עבורם מס במקור, כגון גופים ממשלתיים, חברות ביטוח, נציגות ועד בית, בנקים ועוד.


חשוב לזכור כי חובת הניכוי חלה בהתאם לסוגי ההכנסות. על כן, כאשר משלמים לגוף מסוים, לנותן שירות וכדומה, יש לבחון היטב האם בגין תשלום זה חובה לנכות מס במקור ומהי מהות התשלום. את הניכוי יש לבצע ממלוא הסכום ששולם לרבות המע"מ, בהתאם לתקנה ספציפית או בהתאם לתקנה הקובעת חובת ניכוי מס במקור משירותים ונכסים.


עוסק שלא פועל בהתאם לחובת הניכוי במקור חשוף להטלת סנקציות כלכליות על ידי פקיד השומה במס הכנסה, אשר יכול שלא להכיר בהוצאות התשלום שבגינו העוסק לא ניכה במקור, או להוציא שומת ניכויים ולחייב את העוסק בגין הניכויים שלא ביצע.


את הניכוי יש לבצע במועד התשלום, ובאותו מועד ניתן לבדוק באתר האינטרנט של מס הכנסה האם חל פטור על ניכוי מס במקור.

 

יש לך שאלה?

פורום עבירות מס | מע"מ


שיעור הניכוי משתנה בהתאם למהות התשלום. למשל, עבור דמי שכירות יש לנכות מס בשיעור של 30%, ואילו בגין משכורת יש לנכות מס בשיעור של 45%. כדאי לבחון היטב האם חלה חובת ניכוי מס במקור או לא, בהתאם לזהות המשלם, זהות מקבל התשלום וסוג ההכנסה. נוסף על כך, כאשר עובדים מול עוסקים החייבים בניכוי מס במקור, יש לקבל פטור או להפחית את שיעור הניכוי אצל פקיד השומה.
 


הוספת תגובהתגובות לכתבה

עוד...עוד מאמרים דיני מיסים

שומות כלכליות של רשות המיסים: איך ניתן להקטין את חבות המס?

גילה בן זאב - משרד עו"ד ונוטריון, 22/08/2018

חוות הדעת הכלכליות שעורכת רשות המסים בתחום המסעדות לא עודכנו או השתנו מזה עשרות שנים. כיצד ניתן לתקוף את חוות הדעת הללו באמצעות הצגת ראיות הסותרות אותן?

הלבנת הון: מדוע חשוב לדווח על כל הכנסת והוצאת כספים?

פרופסור זיו רייך, רו"ח, 29/07/2018

הלבנת הון נחשבת לעבירה פלילית חמורה המשפיעה על כלכלת ישראל ואפילו על האזרח הפשוט, איך הטכנולוגיה משפיעה וגורמת לפיתוח שיטות שונות להלבנת הון? למה חשוב לדווח על כספים? ומה מדינת ישראל עושה בכדי להפחית את התופעה?

נוהל גילוי מרצון החדש: דצמבר 2017 – כל מה שחשוב לדעת

איתי הכהן - משרד עורכי דין, 11/07/2018

לקראת סוף שנת 2017 פרסמה רשות המיסים את הנוהל החדש להגשת בקשות גילוי מרצון בקשר להכנסות לא מדווחות בארץ ובחו"ל לרבות מע"מ מיסוי מקרקעין ומכס

לדוגמה: דיני עבודה, נזקי גוף ותאונות
לדוגמה: מרכז, דרום

ייעוץ משפטי ללא התחייבות

   

נעים להכיר

עורך דין מוריס סידי
053-9370255
תעבורה , פלילי
עו״ד קליה טאוזר ליפקין
053-7101875
הוצאה לפועל
גל גורודיסקי, עו"ד
053-6130837
דיני עבודה
עו"ד הלן דופרמן
053-7341970
דיני משפחה, מקרקעין נדל"ן
משרד עו"ד יצחק קארו
053-7408803
דיני משפחה, תעבורה
משרד עורכי דין משה ליפשיץ
053-7933120
תעבורה , דיני משפחה

הודעות אחרונות מהפורום

תלונה על ERN עקב חוסר יחס מצדיהם וגרימה של נזק עבורי

איל שטיין | לפני 15 שעות, 42 דקות | התנגדות לביצוע שטר

השכרת דירה לטווח קצר

טל | לפני 15 שעות, 44 דקות | דיני מיסים

תובעים אותי תביעות קטנות

מאיר חצבני | לפני 15 שעות, 49 דקות | צרכנות ותביעות קטנות

בן אוטיסט של השכנים

לילי | לפני 16 שעות, 9 דקות | סכסוכי שכנים

מסירה לא תקינה של תביעת סכום קצוב

אפרת | לפני 17 שעות, 2 דקות | פסק דין הצהרתי | סכום קצוב בהוצל"פ

סכסוך בין שותפים לקראת סגירת השותפות

גיא | לפני 17 שעות, 3 דקות | פירוק חברות | הקפאת הליכים

עורכי דין לפי תחום או עיר

apps iphone android

נהיגה במהירות מופרזת - מה אומר החוק? עו"ד לוסי מאיר מסבירה על הליך הגישור

פייסבוק

עו"ד עפרה גביש

עוסקים בייצוג בבתי משפט – אזרחי, חוזים, נזיקין, סכסוכי שכנים ופינוי מושכר

053-9386036

דוניץ ושות משרד עורכי דין

משרד בוטיק המתמחה במשפט מסחרי, נזיקין ורכוש, ליקויי בניה ומסחר נדל"ני

053-7101876

משה רבי משרד עורכי דין

מהמשרדים המובילים בתחום דיני התעבורה, בעל ותק של 20 שנה בתחום.

053-6112860

משרד עורכי דין שרון סגל ושות`

עוסק בדיני גירושין, משפחה וירושה ובמעמד אישי. שלוחות בתל אביב ובנתניה.

053-9374376

אהרון מלכה, עו"ד

תובע לשעבר בפרקליטות מחוז ת"א (פלילי) מייצג חשודים ונאשמים בכל הארץ 24/7,

053-7325962

עו"ד אריק ריביצקי

המשרד עוסק התחום הנזיקין והביטוח הלאומי, שלוחות באשקלון ובאר שבע

053-9386727

משרד עורכי דין אמיר סטרול & שי חלפון

עוסק בדיני עבודה בדגש על זכויות עובדים ובפשיטות רגל במחיקת חובות.

053-9386720

דניאל קליין, משרד עורכי דין

המשרד עוסק בתחום דיני עבודה כתחום עיקרי תוך מיצוי זכויות העובד

053-9370267

גל גורודיסקי, עו"ד

ניסיון של 22 שנים בדיני עבודה, נזיקין וביטוח לאומי, רשלנות רפואית ומסחרי.

053-9428496

אייל בן ישי משרד עורכי דין

למעלה שנות מ-15 ניסיון ברשלנות רפואית, תביעות ביטוח ותאונות.

053-9377900

דינה וולפרט משרד עורכי דין

התמחות בייצוג מול משרד הפנים- הגירה, אזרחות, בן זוג זר, איחוד משפחות

053-7101865

רועי ורשבסקי, משרד עורכי דין

ניסיון רב ועשיר במשפט אזרחי, מסחרי, מקרקעין ונדל"ן הוצאה לפועל ופשיטת רגל

053-7101880