עו"ד יהונתן גולדברג
נדל"ן בארה"ב
ד"ר אברהם תורגמן, עו"ד ומגשר
פינוי שוכר ומקרקעין
עו"ד לימור אביטן
ביהמ"ש משפחה
עו"ד נעמי אסיא
סימני מסחר | מדגמים
עו"ד זאב גולדווין
ייפוי כוח מתמשך
עו"ד ומגשרת רוית גונן
זכויות הגבר
משרד עורכי דין רנרט סלומון
אובדן כושר עבודה
עו"ד שי שקד
נפגעי עבירה
עו"ד ליבנה קציר
התפטרות
עו"ד גל גורודיסקי
זכויות עובדים
עו"ד ליאור לוי
מחיר למשתכן
עו"ד איריס ירון אונגר
גזזת | פוליו
הילה צאירי, עורכת דין ומגשרת
חלוקת רכוש

הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית: גזירות על חברות יחיד וחברות מעטים

אילו תיקונים כלולים בחקיקה שיזם משרד האוצר וכיצד הם ישפיעו על מיסוי יחידים וחברות?

ליאור פרובק, עו"ד ורו"ח, פרובק, יוקל ושות` - עורכי דין, 06/11/2016
 

ביום 31.10.2016 פורסמה ברשומות הצעת חוק של הממשלה - הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2017 ו-2018), התשע"ז-2016 ( להלן - "הצעת החוק").


במסגרת הצעת החוק מתעתדת המדינה לבצע מספר תיקונים משמעותיים ביותר בהוראות חוקי המס כדוגמת: הטלת מס על מחזיקי שלוש דירות או יותר, חיוב עצמאי בהפרשות לפנסיה, שינוי גובה דמי ביטוח לאומי לעצמאי, שינוי הפרשות לפיצויים, תיקון הוראות החוק לעידוד השקעות הון, שינוי שיעורי המס על חברות ויחידים, וכן הגדלת שיעור המס בגין הכנסה מהימורים והגרלות מ-30% ל-35%.


במאמר זה נרחיב לגבי שלושה תיקונים משמעותיים ביותר, במסגרתם - מבקשת המדינה להתעלם מצורת ההתאגדות של יחידים כחברה ולמסות אצלם, באופן אישי, כספים/נכסים של החברה.


חיוב במס של משיכת כספים מחברה


בהצעת החוק מוסבר כי אחת מהתופעות הנפוצות של ניצול לרעה של שיטת המיסוי הדו-שלבי בחברה, היא משיכת כספים או נכסים מחברה בידי בעלי המניות, שאינם מוחזרים לחברה במשך פרק זמן ארוך או בכלל ושמוגדרות כהלוואה נושאת ריבית הקבועה בסעיף 3(ט) לפקודת מס הכנסה או, אם מדובר בנכסים, שימוש בעל המניות בנכס של החברה תמורת דמי שימוש.


התוצאה הינה גריעת מס מקופת המדינה בגובה שיעור המס שהיה אמור להשתלם בשל משיכת הכספים או הנכסים כדיבידנד לבעל המניות.


לפיכך, מוצע לקבוע במסגרת הצעת החוק, כי משיכת כספים או מתן שימוש בנכסים (נכסים לצורך זה הינם: דירה, חפצי אומנות או תכשיטים, כלי טיס וכלי שיט), בידי בעל מניות בחברה או קרובו, במישרין או בעקיפין, תיחשב כמשכורת או דיבידנד בידי בעל המניות החייבת במס.


כמו כן, מוצע לקבוע כי גם העמדת בטוחה שהחברה העמידה לטובת הלוואה שבעל המניות נטל תיחשב כהכנסה שכזו. לקביעות אלו יש חריגים, כדוגמת משיכות קצרות מועד - של מספר ימים בלבד, כמפורט בהצעת החוק.


מיסוי חברות ארנק שהוקמו על-ידי עובדים שכירים


בשנים האחרונות הולכת ומתרחבת תופעה של עובדים שכירים בחברות או נושאי משרה בכירים, בעיקר ברמות השכר הגבוהות, שעוברים לתת לאותן חברות שירותים זהים לחלוטין באמצעות חברות שבשליטתם.


כתוצאה מכך, נגרע מס מקופת המדינה, מאחר ואותם שכירים משלמים על התמורה שאינם מושכים כשכר מס חברות בלבד (25% בשנת 2016) במקום המס השולי המקסימלי המוטל על יחיד (50%).


לפיכך, מוצע בהצעת החוק להתעלם מקיום החברה לעניין זה ולחייב את בעל המניות נותן השירות, באופן ישיר, במס על כלל ההכנסות הנובעות לחברה מיגיעתו האישית. בהצעת החוק מפורטים תנאים ומקרים נוספים בהרחבה.


תיקון ההסדר הקבוע בסעיף 77 לפקודת מס הכנסה ביחס לחיוב חברה לחלק את רווחיה


הצעת החוק מציעה לעדכן את סעיף 77 לפקודת מס הכנסה, ולקבוע שפקיד השומה יוכל להתייחס לרווחים שצברה חברה מיום התאגדותה עד סיום שנת המס כדיבידנד, במקרים שבהם נצברים רווחים בחברות ואינם מחולקים לאורך תקופה, וזאת ללא קשר לתכליתה הכלכלית של פעילות החברה.


לסיכום, נראה כי החקיקה שאותה יוזם משרד האוצר מטרידה מאד, שכן הינה פוגעת בזכויות יסוד כדוגמת חופש העיסוק וזכות ההתאגדות כחברה במסגרת ההחלטה איך לבצע את הפעילות העסקית.


ייתכן אמנם וקיימים מקרים בהם הדבר מנוצל לרעה, אבל וודאי שאסור לקבוע באופן קטגורי קביעות שכאלה, שכל מטרתן לגבות מס נוסף באופן גורף. מדוע שפקיד השומה יתערב בהחלטה עסקית של החברה, שבוחרת להשיא את רווחיה באמצעות מתן הלוואה לבעל מניותיה או באמצעות רכישת נכס שייתכן ומעת לעת בעל המניות יעשה בו שימוש וישלם עבור כך מחיר ריאלי?


האם אכן לפקיד השומה יש ניסיון עסקי ושיקול דעת, מלבד רצונו לגבות מס נוסף, כך שיוכל לשקול בצורה נכונה והוגנת האם לחברה יש רווחים פנויים שיהא ניתן לחלקם ללא כל סכנה תזרימית?


לטעמי, חקיקה זו מיותרת ואף מסוכנת. אני סבור כי יש להותיר את מקרי הקיצון בהם מנוצלת לרעה צורת ההתאגדות כחברה להכרעה שיפוטית. קביעות אוטומטיות שכאלה במסגרת חקיקה אינן נכונות ולכל היותר מהוות ניסיון לגבות מיסים נוספים בצורה לא נכונה ומסוכנת.


מאת: ליאור פרובק, עו"ד ורו"ח, פרובק, יוקל ושות' - עורכי דין

 

פניה ישירה אל: ליאור פרובק, עו"ד ורו"ח, פרובק, יוקל ושות` - עורכי דין

הוספת תגובהתגובות לכתבה

עוד...עוד מאמרים דיני מיסים

שומות כלכליות של רשות המיסים: איך ניתן להקטין את חבות המס?

גילה בן זאב - משרד עו"ד ונוטריון, 22/08/2018

חוות הדעת הכלכליות שעורכת רשות המסים בתחום המסעדות לא עודכנו או השתנו מזה עשרות שנים. כיצד ניתן לתקוף את חוות הדעת הללו באמצעות הצגת ראיות הסותרות אותן?

הלבנת הון: מדוע חשוב לדווח על כל הכנסת והוצאת כספים?

פרופסור זיו רייך, רו"ח, 29/07/2018

הלבנת הון נחשבת לעבירה פלילית חמורה המשפיעה על כלכלת ישראל ואפילו על האזרח הפשוט, איך הטכנולוגיה משפיעה וגורמת לפיתוח שיטות שונות להלבנת הון? למה חשוב לדווח על כספים? ומה מדינת ישראל עושה בכדי להפחית את התופעה?

נוהל גילוי מרצון החדש: דצמבר 2017 – כל מה שחשוב לדעת

איתי הכהן - משרד עורכי דין, 11/07/2018

לקראת סוף שנת 2017 פרסמה רשות המיסים את הנוהל החדש להגשת בקשות גילוי מרצון בקשר להכנסות לא מדווחות בארץ ובחו"ל לרבות מע"מ מיסוי מקרקעין ומכס

לדוגמה: דיני עבודה, נזקי גוף ותאונות
לדוגמה: מרכז, דרום

ייעוץ משפטי ללא התחייבות

   

נעים להכיר

יחיאלי, יומטוביאן ושות`
053-9386719
נזקי גוף תאונות, הוצאה לפועל
עו"ד רות שטרנברג
053-9428582
נזקי גוף תאונות, תביעות ביטוח ונזקי רכוש
דוניץ ושות משרד עורכי דין
053-7101876
מקרקעין נדל"ן, משפט מסחרי ועסקים
עו"ד דותן לינדנברג
053-9428574
נזקי גוף תאונות, רשלנות רפואית
אסף-זלוואס-פן עורכי דין
053-7101882
רשלנות רפואית, נזקי גוף תאונות
משרד עורכי דין אמיר סטרול & שי חלפון
053-9386720
נזקי גוף תאונות, הוצאה לפועל

הודעות אחרונות מהפורום

עץ בשטח השכן שהפך למפגע

רונית | לפני 2 ימים, 12 שעות, 23 דקות | בתים משותפים

מעבר דירה על סמך קבלת מקום בהוסטל

אלכס | לפני 2 ימים, 12 שעות, 35 דקות | יחסי שוכר משכיר

הגשת תביעה שלא דרך המפקחת

צילה גולדשיין | לפני 2 ימים, 12 שעות, 42 דקות | תביעה אזרחית

אי עמידה בתנאי הזכייה בכינוס

נחום | לפני 2 ימים, 12 שעות, 55 דקות | כינוס נכסים

בעלת הדירה לא מטפלת בתקלות

חיים לוי | לפני 2 ימים, 13 שעות, 7 דקות | יחסי שוכר משכיר

קריטריונים להורים מאמצים לצורך כל אימוץ

אליהו | לפני 2 ימים, 13 שעות, 12 דקות | ביהמ"ש משפחה

עורכי דין לפי תחום או עיר

apps iphone android

לקוח סרגיי, הגיע למשרד עורכי דין S&S לטיפול משפטי עו"ד און רונן בתכנית פרקליטים עד הבית - פיצויים וביטוח חובה

פייסבוק

עו"ד פלילי – גיל באיער

תובע משטרתי לשעבר, ייעוץ ראשוני חינם 24 שעות

053-9428974

עו"ד גילה עיני

עוסקת בייפוי כח מתמשך, גירושין, ממון, משמורת, רכוש, צוואות וירושות ואבהות

053-9428406

עו"ד ומגשרת ענבל כספי גאון

עוסקת בדיני משפחה, גישור בגירושין בין בני זוג, הסכם ממון וחיים משותפים.

053-6130839

משרד עו"ד יפעת כהן

עוסק בתחום הפלילי ובעבירות רגישות כגון: אלימות במשפחה ועבירות מין.

053-7931310

רות רפאלי, משרד עו"ד

משרד בוטיק העוסק בדיני עבודה על כל רבדיו, לרבות ייצוג בתביעות אזרחיות.

053-8007615

עו"ד אריה כהנא

עוסק 30 שנה במקרקעין ומיסוי מקרקעין, מומחיות בחוקי דמי מפתח והגנת הדייר

053-9428511

עו"ד עדי מלאכי

עוסקת בתחומים מקרקעין נדל"ן, חוזים, מסחרי ועסקים, צוואות וירושות.

053-7293465

דרור חייק, משרד עורכי דין ונוטריון

וותק 15 שנים, סניפים במרכז ובצפון - עוסק בדרכון פורטוגלי, דיני עבודה ונזיקין.

053-9428361

גרוס שאקי משרד עורכי דין

עוסקת במקרקעין , התמחות בהסכמי מכר ורכישה של דירות, מגרשים, ותמ"א 38

053-7328266

עו"ד אילת בהרי

עוסקת בתחום המקרקעין והתחדשות עירונית, הפטרים בהוצל"פ ופשיטות רגל

053-7349465

עו"ד נוטריון ומגשרת אורית לוי

עוסקת במשפט האזרחי-מסחרי, עם דגש מיוחד על נושאי נדל"ן מקרקעין ומשפחה.

053-7101175

אוחיון-דבש, משרד עורכי דין

ניסיון מצטבר של עשרות שנים בתחום המשפט הפלילי ובדיני תעבורה.

053-9428478