עו"ד ומגשרת רוית גונן
זכויות הגבר
עו"ד ליבנה קציר
התפטרות
עו"ד דליה סקלאר
דיני אנגליה
עו"ד אורנה שמריהו
פיצויי פיטורין
עו"ד (רו"ח) עדנה אשכנזי
עזבון
עורך דין פלילי אלון ארז
עבירות מין
עו"ד ריקי ישי
דיני צבא | משפט צבאי
עו"ד דרורית מלינרסקי
יחסי שוכר משכיר
עו"ד ג'ני חבשי
בית משפט לתעבורה
עו"ד אופיר בן משה
תאונות כלליות
עו"ד נירה בן דוד
אבהות | גניבת זרע
עו"ד גיל באיער
מעצר
משרד עורכי הדין סיגל וארז יער
פוסט טראומה | הלם קרב
רונן-מעוז, משרד עורכי דין
מחלת מקצוע
משרד עו"ד אלעד אור
חוזה עבודה

הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית: גזירות על חברות יחיד וחברות מעטים

אילו תיקונים כלולים בחקיקה שיזם משרד האוצר וכיצד הם ישפיעו על מיסוי יחידים וחברות?

ליאור פרובק, עו"ד ורו"ח, פרובק, יוקל ושות` - עורכי דין, 06/11/2016
 

ביום 31.10.2016 פורסמה ברשומות הצעת חוק של הממשלה - הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2017 ו-2018), התשע"ז-2016 ( להלן - "הצעת החוק").


במסגרת הצעת החוק מתעתדת המדינה לבצע מספר תיקונים משמעותיים ביותר בהוראות חוקי המס כדוגמת: הטלת מס על מחזיקי שלוש דירות או יותר, חיוב עצמאי בהפרשות לפנסיה, שינוי גובה דמי ביטוח לאומי לעצמאי, שינוי הפרשות לפיצויים, תיקון הוראות החוק לעידוד השקעות הון, שינוי שיעורי המס על חברות ויחידים, וכן הגדלת שיעור המס בגין הכנסה מהימורים והגרלות מ-30% ל-35%.


במאמר זה נרחיב לגבי שלושה תיקונים משמעותיים ביותר, במסגרתם - מבקשת המדינה להתעלם מצורת ההתאגדות של יחידים כחברה ולמסות אצלם, באופן אישי, כספים/נכסים של החברה.


חיוב במס של משיכת כספים מחברה


בהצעת החוק מוסבר כי אחת מהתופעות הנפוצות של ניצול לרעה של שיטת המיסוי הדו-שלבי בחברה, היא משיכת כספים או נכסים מחברה בידי בעלי המניות, שאינם מוחזרים לחברה במשך פרק זמן ארוך או בכלל ושמוגדרות כהלוואה נושאת ריבית הקבועה בסעיף 3(ט) לפקודת מס הכנסה או, אם מדובר בנכסים, שימוש בעל המניות בנכס של החברה תמורת דמי שימוש.


התוצאה הינה גריעת מס מקופת המדינה בגובה שיעור המס שהיה אמור להשתלם בשל משיכת הכספים או הנכסים כדיבידנד לבעל המניות.


לפיכך, מוצע לקבוע במסגרת הצעת החוק, כי משיכת כספים או מתן שימוש בנכסים (נכסים לצורך זה הינם: דירה, חפצי אומנות או תכשיטים, כלי טיס וכלי שיט), בידי בעל מניות בחברה או קרובו, במישרין או בעקיפין, תיחשב כמשכורת או דיבידנד בידי בעל המניות החייבת במס.


כמו כן, מוצע לקבוע כי גם העמדת בטוחה שהחברה העמידה לטובת הלוואה שבעל המניות נטל תיחשב כהכנסה שכזו. לקביעות אלו יש חריגים, כדוגמת משיכות קצרות מועד - של מספר ימים בלבד, כמפורט בהצעת החוק.


מיסוי חברות ארנק שהוקמו על-ידי עובדים שכירים


בשנים האחרונות הולכת ומתרחבת תופעה של עובדים שכירים בחברות או נושאי משרה בכירים, בעיקר ברמות השכר הגבוהות, שעוברים לתת לאותן חברות שירותים זהים לחלוטין באמצעות חברות שבשליטתם.


כתוצאה מכך, נגרע מס מקופת המדינה, מאחר ואותם שכירים משלמים על התמורה שאינם מושכים כשכר מס חברות בלבד (25% בשנת 2016) במקום המס השולי המקסימלי המוטל על יחיד (50%).


לפיכך, מוצע בהצעת החוק להתעלם מקיום החברה לעניין זה ולחייב את בעל המניות נותן השירות, באופן ישיר, במס על כלל ההכנסות הנובעות לחברה מיגיעתו האישית. בהצעת החוק מפורטים תנאים ומקרים נוספים בהרחבה.


תיקון ההסדר הקבוע בסעיף 77 לפקודת מס הכנסה ביחס לחיוב חברה לחלק את רווחיה


הצעת החוק מציעה לעדכן את סעיף 77 לפקודת מס הכנסה, ולקבוע שפקיד השומה יוכל להתייחס לרווחים שצברה חברה מיום התאגדותה עד סיום שנת המס כדיבידנד, במקרים שבהם נצברים רווחים בחברות ואינם מחולקים לאורך תקופה, וזאת ללא קשר לתכליתה הכלכלית של פעילות החברה.


לסיכום, נראה כי החקיקה שאותה יוזם משרד האוצר מטרידה מאד, שכן הינה פוגעת בזכויות יסוד כדוגמת חופש העיסוק וזכות ההתאגדות כחברה במסגרת ההחלטה איך לבצע את הפעילות העסקית.


ייתכן אמנם וקיימים מקרים בהם הדבר מנוצל לרעה, אבל וודאי שאסור לקבוע באופן קטגורי קביעות שכאלה, שכל מטרתן לגבות מס נוסף באופן גורף. מדוע שפקיד השומה יתערב בהחלטה עסקית של החברה, שבוחרת להשיא את רווחיה באמצעות מתן הלוואה לבעל מניותיה או באמצעות רכישת נכס שייתכן ומעת לעת בעל המניות יעשה בו שימוש וישלם עבור כך מחיר ריאלי?


האם אכן לפקיד השומה יש ניסיון עסקי ושיקול דעת, מלבד רצונו לגבות מס נוסף, כך שיוכל לשקול בצורה נכונה והוגנת האם לחברה יש רווחים פנויים שיהא ניתן לחלקם ללא כל סכנה תזרימית?


לטעמי, חקיקה זו מיותרת ואף מסוכנת. אני סבור כי יש להותיר את מקרי הקיצון בהם מנוצלת לרעה צורת ההתאגדות כחברה להכרעה שיפוטית. קביעות אוטומטיות שכאלה במסגרת חקיקה אינן נכונות ולכל היותר מהוות ניסיון לגבות מיסים נוספים בצורה לא נכונה ומסוכנת.


מאת: ליאור פרובק, עו"ד ורו"ח, פרובק, יוקל ושות' - עורכי דין

 

פניה ישירה אל: ליאור פרובק, עו"ד ורו"ח, פרובק, יוקל ושות` - עורכי דין

הוספת תגובהתגובות לכתבה

עוד...עוד מאמרים דיני מיסים

פטור ייחודי מארנונה חרף קיומה של החזקה משפטית בנכס

טל קדש - משרד עורכי דין, 12/09/2019

הפחתה או ביטול ארנונה והתנהלות נכונה מול הרשויות המקומיות

שומות כלכליות של רשות המיסים: איך ניתן להקטין את חבות המס?

גילה בן זאב - משרד עו"ד ונוטריון, 22/08/2018

חוות הדעת הכלכליות שעורכת רשות המסים בתחום המסעדות לא עודכנו או השתנו מזה עשרות שנים. כיצד ניתן לתקוף את חוות הדעת הללו באמצעות הצגת ראיות הסותרות אותן?

הלבנת הון: מדוע חשוב לדווח על כל הכנסת והוצאת כספים?

פרופסור זיו רייך, רו"ח, 29/07/2018

הלבנת הון נחשבת לעבירה פלילית חמורה המשפיעה על כלכלת ישראל ואפילו על האזרח הפשוט, איך הטכנולוגיה משפיעה וגורמת לפיתוח שיטות שונות להלבנת הון? למה חשוב לדווח על כספים? ומה מדינת ישראל עושה בכדי להפחית את התופעה?

לדוגמה: דיני עבודה, נזקי גוף ותאונות
לדוגמה: מרכז, דרום

ייעוץ משפטי ללא התחייבות

   

נעים להכיר

משרד עו"ד יפעת כהן
053-7931310
פלילי
משרד עו"ד ימין את יום טוב ושות`
053-9370240
נזקי גוף תאונות, דיני עבודה
דרור חייק, משרד עורכי דין ונוטריון
053-9428361
משפט אזרחי , מדינות והגירה-דרכון זר
דוניץ ושות משרד עורכי דין
053-7101876
מקרקעין נדל"ן, משפט מסחרי ועסקים
גיא הרשקוביץ, עו"ד מגשר ובורר
053-9428571
משפט מסחרי ועסקים, מקרקעין נדל"ן
פינקלמן עוזרי – משרד עורכי דין
053-9370268
נזקי גוף תאונות, דיני עבודה

הודעות אחרונות מהפורום

אפשרות לבטל עסקה על קורס דיגיטלי

אלכס | לפני 1 שעות, 40 דקות | צרכנות ותביעות קטנות

תוקף של מכתבי פיטורים לעובד

לירן | לפני 1 שעות, 53 דקות | זכויות עובדים

ערעור על דו"ח תנועה באיחור של חודש

אהרן טרופ | לפני 2 שעות, 24 דקות | תעבורה

תאונה בבית שגרמה לקרע במיניסקוס

דריה | לפני 2 שעות, 28 דקות | תאונות כלליות

דמי מזונות מופחתים בגלל החוק החדש

אהוד | לפני 2 שעות, 41 דקות | מזונות

הוצאת צו ירושה לאמא שנפטרה

תמירה | לפני 2 שעות, 41 דקות | צו ירושה | צו קיום צוואה

עורכי דין לפי תחום או עיר

apps iphone android

כיצד בוחרים עורך דין תעבורה? אזרחות פורטוגלית - דרכון פורטוגלי

פייסבוק

אופיר בן משה, עורכי דין

המשרד עוסק בתחום הנזיקין תוך התמקדות בתחום הרשלנות הרפואית

053-9428924

דרור חייק, משרד עורכי דין ונוטריון

וותק 15 שנים, סניפים במרכז ובצפון - עוסק בדרכון פורטוגלי, דיני עבודה ונזיקין.

053-9428361

יובל ניב, משרד עורכי דין

עוסק בתחום האזרחי לרבות דיני עבודה, נזיקין ודיני משפחה, צוואות וירושות

053-9377914

סביר ושות` משרד עורכי דין

כ-20 שנות ניסיון במקרקעין, נזקי גוף ותאונות, דיני משפחה והסדרת מעמד בישראל

053-7933128

עו"ד יפעת דויטש

בעלת ניסיון רב בנזקי גוף, רשלנות רפואית, תביעות ביטוח ורכוש.

053-6112885

אליס שמאי עורכת דין

עוסקת בלשון הרע, הטרדה מינית ,דיני עבודה וחוזים יחס אישי לכל אורך הטיפול.

053-7931319

עו"ד רון שוורץ

מספק שירותים משפטיים כוללים בתחומי המקרקעין, תמ"א 38 ודיני משפחה.

053-9377935

משרד עו"ד רן קוסטיצקי

המשרד מתמחה במתן ייצוג, ליווי ויעוץ בתחום החוזים, חברות נדל"ן ודיני עבודה

053-8007676

משרד עו"ד ימין את יום טוב ושות`

עוסקות בנזיקין, דיני עבודה, ביטוח לאומי, נזקי רכוש, תביעות אזרחיות וכספיות

053-9370240

ד"ר דוד שרים, עורך דין ורופא

מעל 23 שנות ותק וניסיון משפטי ורפואי בתחום הרשלנות הרפואית.

053-9428497

משרד עו"ד יפעת כהן

עוסק בתחום הפלילי ובעבירות רגישות כגון: אלימות במשפחה ועבירות מין.

053-7931310

גיל בר - אורן לוי, משרד עו"ד

ניסיון של למעלה מעשור בדיני העבודה ובתחום האזרחי לרבות דיני משפחה ונזיקין

053-9370237