עו"ד אוריאל זעירא ועו"ד ישי ברק
עיקולים ועיכוב יציאה
הילה צאירי, עורכת דין ומגשרת
חלוקת רכוש
עו"ד דור לוי
השבת רכוש ונכסים
עו"ד רונן בנדל
עבירות מחשב סייבר
עו"ד רבקה ניר
רישום קבלנים
עו"ד ליבנה קציר
התפטרות
עו"ד עזרא קונוביץ
גביית חובות שיקים חוזרים
עו"ד טליה נעמת
אזרחות איטלקית
משרד עו"ד דוניץ ושות'
נישואים אזרחיים | התרת נישואין
עו"ד עודד פרץ
סכסוכי שכנים
עו"ד מורן גור ועו"ד מיכל ואקרט
מנהל מקרקעי ישראל
עו"ד ליאור לוי
מחיר למשתכן
עו"ד יעקב האודייק
אזרחות הולנדית

הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית: גזירות על חברות יחיד וחברות מעטים

אילו תיקונים כלולים בחקיקה שיזם משרד האוצר וכיצד הם ישפיעו על מיסוי יחידים וחברות?

ליאור פרובק, עו"ד ורו"ח, פרובק, יוקל ושות` - עורכי דין, 06/11/2016
 

ביום 31.10.2016 פורסמה ברשומות הצעת חוק של הממשלה - הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2017 ו-2018), התשע"ז-2016 ( להלן - "הצעת החוק").


במסגרת הצעת החוק מתעתדת המדינה לבצע מספר תיקונים משמעותיים ביותר בהוראות חוקי המס כדוגמת: הטלת מס על מחזיקי שלוש דירות או יותר, חיוב עצמאי בהפרשות לפנסיה, שינוי גובה דמי ביטוח לאומי לעצמאי, שינוי הפרשות לפיצויים, תיקון הוראות החוק לעידוד השקעות הון, שינוי שיעורי המס על חברות ויחידים, וכן הגדלת שיעור המס בגין הכנסה מהימורים והגרלות מ-30% ל-35%.


במאמר זה נרחיב לגבי שלושה תיקונים משמעותיים ביותר, במסגרתם - מבקשת המדינה להתעלם מצורת ההתאגדות של יחידים כחברה ולמסות אצלם, באופן אישי, כספים/נכסים של החברה.


חיוב במס של משיכת כספים מחברה


בהצעת החוק מוסבר כי אחת מהתופעות הנפוצות של ניצול לרעה של שיטת המיסוי הדו-שלבי בחברה, היא משיכת כספים או נכסים מחברה בידי בעלי המניות, שאינם מוחזרים לחברה במשך פרק זמן ארוך או בכלל ושמוגדרות כהלוואה נושאת ריבית הקבועה בסעיף 3(ט) לפקודת מס הכנסה או, אם מדובר בנכסים, שימוש בעל המניות בנכס של החברה תמורת דמי שימוש.


התוצאה הינה גריעת מס מקופת המדינה בגובה שיעור המס שהיה אמור להשתלם בשל משיכת הכספים או הנכסים כדיבידנד לבעל המניות.


לפיכך, מוצע לקבוע במסגרת הצעת החוק, כי משיכת כספים או מתן שימוש בנכסים (נכסים לצורך זה הינם: דירה, חפצי אומנות או תכשיטים, כלי טיס וכלי שיט), בידי בעל מניות בחברה או קרובו, במישרין או בעקיפין, תיחשב כמשכורת או דיבידנד בידי בעל המניות החייבת במס.


כמו כן, מוצע לקבוע כי גם העמדת בטוחה שהחברה העמידה לטובת הלוואה שבעל המניות נטל תיחשב כהכנסה שכזו. לקביעות אלו יש חריגים, כדוגמת משיכות קצרות מועד - של מספר ימים בלבד, כמפורט בהצעת החוק.


מיסוי חברות ארנק שהוקמו על-ידי עובדים שכירים


בשנים האחרונות הולכת ומתרחבת תופעה של עובדים שכירים בחברות או נושאי משרה בכירים, בעיקר ברמות השכר הגבוהות, שעוברים לתת לאותן חברות שירותים זהים לחלוטין באמצעות חברות שבשליטתם.


כתוצאה מכך, נגרע מס מקופת המדינה, מאחר ואותם שכירים משלמים על התמורה שאינם מושכים כשכר מס חברות בלבד (25% בשנת 2016) במקום המס השולי המקסימלי המוטל על יחיד (50%).


לפיכך, מוצע בהצעת החוק להתעלם מקיום החברה לעניין זה ולחייב את בעל המניות נותן השירות, באופן ישיר, במס על כלל ההכנסות הנובעות לחברה מיגיעתו האישית. בהצעת החוק מפורטים תנאים ומקרים נוספים בהרחבה.


תיקון ההסדר הקבוע בסעיף 77 לפקודת מס הכנסה ביחס לחיוב חברה לחלק את רווחיה


הצעת החוק מציעה לעדכן את סעיף 77 לפקודת מס הכנסה, ולקבוע שפקיד השומה יוכל להתייחס לרווחים שצברה חברה מיום התאגדותה עד סיום שנת המס כדיבידנד, במקרים שבהם נצברים רווחים בחברות ואינם מחולקים לאורך תקופה, וזאת ללא קשר לתכליתה הכלכלית של פעילות החברה.


לסיכום, נראה כי החקיקה שאותה יוזם משרד האוצר מטרידה מאד, שכן הינה פוגעת בזכויות יסוד כדוגמת חופש העיסוק וזכות ההתאגדות כחברה במסגרת ההחלטה איך לבצע את הפעילות העסקית.


ייתכן אמנם וקיימים מקרים בהם הדבר מנוצל לרעה, אבל וודאי שאסור לקבוע באופן קטגורי קביעות שכאלה, שכל מטרתן לגבות מס נוסף באופן גורף. מדוע שפקיד השומה יתערב בהחלטה עסקית של החברה, שבוחרת להשיא את רווחיה באמצעות מתן הלוואה לבעל מניותיה או באמצעות רכישת נכס שייתכן ומעת לעת בעל המניות יעשה בו שימוש וישלם עבור כך מחיר ריאלי?


האם אכן לפקיד השומה יש ניסיון עסקי ושיקול דעת, מלבד רצונו לגבות מס נוסף, כך שיוכל לשקול בצורה נכונה והוגנת האם לחברה יש רווחים פנויים שיהא ניתן לחלקם ללא כל סכנה תזרימית?


לטעמי, חקיקה זו מיותרת ואף מסוכנת. אני סבור כי יש להותיר את מקרי הקיצון בהם מנוצלת לרעה צורת ההתאגדות כחברה להכרעה שיפוטית. קביעות אוטומטיות שכאלה במסגרת חקיקה אינן נכונות ולכל היותר מהוות ניסיון לגבות מיסים נוספים בצורה לא נכונה ומסוכנת.


מאת: ליאור פרובק, עו"ד ורו"ח, פרובק, יוקל ושות' - עורכי דין

 

פניה ישירה אל: ליאור פרובק, עו"ד ורו"ח, פרובק, יוקל ושות` - עורכי דין

הוספת תגובהתגובות לכתבה

עוד...עוד מאמרים דיני מיסים

שומות כלכליות של רשות המיסים: איך ניתן להקטין את חבות המס?

גילה בן זאב - משרד עו"ד ונוטריון, 22/08/2018

חוות הדעת הכלכליות שעורכת רשות המסים בתחום המסעדות לא עודכנו או השתנו מזה עשרות שנים. כיצד ניתן לתקוף את חוות הדעת הללו באמצעות הצגת ראיות הסותרות אותן?

הלבנת הון: מדוע חשוב לדווח על כל הכנסת והוצאת כספים?

פרופסור זיו רייך, רו"ח, 29/07/2018

הלבנת הון נחשבת לעבירה פלילית חמורה המשפיעה על כלכלת ישראל ואפילו על האזרח הפשוט, איך הטכנולוגיה משפיעה וגורמת לפיתוח שיטות שונות להלבנת הון? למה חשוב לדווח על כספים? ומה מדינת ישראל עושה בכדי להפחית את התופעה?

נוהל גילוי מרצון החדש: דצמבר 2017 – כל מה שחשוב לדעת

איתי הכהן - משרד עורכי דין, 11/07/2018

לקראת סוף שנת 2017 פרסמה רשות המיסים את הנוהל החדש להגשת בקשות גילוי מרצון בקשר להכנסות לא מדווחות בארץ ובחו"ל לרבות מע"מ מיסוי מקרקעין ומכס

לדוגמה: דיני עבודה, נזקי גוף ותאונות
לדוגמה: מרכז, דרום

ייעוץ משפטי ללא התחייבות

   

נעים להכיר

אליעד שרגא ושות` - משרד עו"ד
053-6130820
דיני משפחה, משפט מנהלי ועתירות
מזל רבה משרד עו"ד
053-7298217
נזקי גוף תאונות, דיני עבודה
עורכת דין, מגשרת ונוטריונית - סמדר קשת בר-און
053-9428592
דיני משפחה, משפט אזרחי
פינקלמן עוזרי – משרד עורכי דין
053-9370268
נזקי גוף תאונות, דיני עבודה
גיל בר - אורן לוי, משרד עו"ד
053-9370237
דיני עבודה, דיני משפחה
עו"ד ומגשרת ענבל כספי גאון
053-6130839
דיני משפחה, גישור ובוררות

הודעות אחרונות מהפורום

התקנת מצלמות בדיור משותף

גו׳רג׳יה יצחק | לפני 22 דקות | בתים משותפים

דרכון צרפתי בפעם הראשונה

יהודה | לפני 33 דקות | צרפת | דרכון צרפתי

העברת כסף מחו"ל לחשבון בנק

אורלי | לפני 44 דקות | הלבנת הון

תקיפה בגרמניה על ידי מוסלמים

נ | לפני 48 דקות | נפגעי עבירה

תביעת סיעוד לאור מחלה אונקולוגית

אושר | לפני 51 דקות | תביעת סיעוד

עורכי דין לפי תחום או עיר

apps iphone android

אזרחות פורטוגלית - דרכון פורטוגלי כיצד בוחרים עורך דין תעבורה?

פייסבוק

עו"ד עפרה גביש

עוסקים בייצוג בבתי משפט – אזרחי, חוזים, נזיקין, סכסוכי שכנים ופינוי מושכר

053-9386036

עו"ד דותן לינדנברג

תאונות דרכים ועבודה, רשלנות רפואית, תביעות ביטוח

053-9428574

עו"ד גילה עיני

עוסקת בייפוי כח מתמשך, גירושין, ממון, משמורת, רכוש, צוואות וירושות ואבהות

053-9428406

גרוס שאקי משרד עורכי דין

עוסקת במקרקעין , התמחות בהסכמי מכר ורכישה של דירות, מגרשים, ותמ"א 38

053-7328266

דניאל קליין, משרד עורכי דין

המשרד עוסק בתחום דיני עבודה כתחום עיקרי תוך מיצוי זכויות העובד

053-9370267

מעודה יוסף - עו"ד ומגשר

דיני נזיקין, דיני משפחה, עבודה ומקרקעין

053-9428951

עורכת דין, מגשרת ונוטריונית - סמדר קשת בר-און

עו"ד מגשרת ונוטריונית עם ותק רב בדיני משפחה, אזרחי, משקים חקלאיים ופשט"ר

053-9428592

מירי נחשונוב משרד עו"ד ומגשרת

עו"ד משרד הפנים ובית הדין לעררים, הסדרת מעמד בישראל לבני זוג

053-8007664

יחיאלי, יומטוביאן ושות`

המשרד עוסק במקרקעין, הוצאה לפועל, פשיטות רגל וזכויות רפואיות.

053-9386719

עו"ד תמי ארליך

משפט פלילי ותעבורה. ניסיון רב ומקצועיות המובילה להצלחות רבות

053-9386728

משרד עו"ד לוסי מאיר

עוסקת 13 שנה בדיני משפחה וירושה לרבות ליטיגציה בכלל הערכאות המשפטיות

053-8007576

עודד פרץ ושות`

עוסק בלשון הרע והוצאת דיבה, סכסוכי שכנים, פינוי שוכר, דיני עבודה ומשפחה

053-9428566