עו"ד דוד רבי
מנהלי, רשויות ובג"צ
משרד עו"ד פינקו - ברקן
אזרחות רומנית | רומניה
עו"ד אריה שם טוב
פנסיה צבאית
עו"ד דרורית מלינרסקי
יחסי שוכר משכיר
עו"ד דן הלפרט
תמ"א 38
עו"ד רבקה ניר
רישום קבלנים
עו"ד עודד פרץ
סכסוכי שכנים
עו"ד ג'ני חבשי
תביעה אזרחית
עו"ד אורי טשקורי
העברה ללא תמורה
עו"ד ומגשר שמואל גייער
ליקויי בניה
עו"ד גיל באיער
רישום פלילי
עו"ד בתיה אשורי
התנגדות לצוואה
עו"ד ירון בוכובזה ועו"ד אליאס סיילס
נהיגה בשכרות

חשבוניות מס פיקטיביות: מה העונש על זיוף חשבוניות?

אחת השיטות השכיחות להעלמת הכנסות והקטנת תשלומי המס היא הנפקת חשבוניות מס פיקטיביות. כיצד נלחמת רשות המסים בתופעה, ובאילו מקרים תכלול הענישה בגין עבירת המס מאסר בפועל?

LawGuide, 06/10/2016
 

כל כך פשוט וקל להנפיק חשבונית מס שלא כדין. זו אחת הסיבות לכך שתופעת זיוף החשבוניות הפכה לאחת מעבירות המס הנפוצות ביותר. מדי שנה, נישומים רבים, בעלי עסקים ואחרים, מוצאים עצמם מוזמנים לחקירת מס בגין הפקת או הפצת חשבוניות פיקטיביות.


אמנם כל אדם שנדרש לשלם מס הכנסה ומע"מ מבקש להקטין את התשלום ככל שניתן, ואכן, באמצעות חשבונית מס פיקטיבית ניתן לעשות זאת, מאחר שבשיטה זו ניתן לנכות את מס התשומות שהיא כוללת ולהגדיל את ההוצאות בדוח השנתי. אולם מדובר בעבירה על החוק הנחשבת לעבירה פלילית שיש למצות את הדין עם מי שמבצע אותה, על כל המשתמע מכך.


מהי חשבונית מס ומהי חשבונית מס פיקטיבית?


חשבונית מס היא מסמך המופק בעת מתן שירות או ביצוע עסקה, לצורך קיזוז מע"מ מהעסקה. בהתאם לחשבונית, הרוכש מקזז את המע"מ כנגד המע"מ שהוא חייב לשלם, ובאמצעותה הוא מדווח על הוצאותיו השנתיות למס הכנסה לצורך חישוב המס.


כל חשבונית מס שאינה משקפת עסקה שבאמת התקיימה או שירות שבאמת ניתן היא חשבונית פיקטיבית, מאחר שהופקה אך ורק כדי להגדיל את גובה ההוצאות ומשכך גם את סכום המע"מ שיכול לקזז מקבל החשבונית.


גם אם החשבונית הוצאה בגין עסקה שבאמת התרחשה אך הסכום הרשום בה מנופח, היא נחשבת לחשבונית מס פיקטיבית, כמו גם חשבונית שהונפקה על ידי גורם שלישי ולא על ידי נותן השירות. חשבונית זרה אמנם משקפת עסקה או שירות אמתיים, אך מאפשרת לנכות את המע"מ הגלום בה מבלי שהאדם אשר הוציא את החשבונית ישלם במקביל מס עסקאות.


במרבית המקרים, מי שמנפיק את חשבונית המס המזויפת אינו מדווח על הכנסותיו לרשות המסים, וכך הוא מתחמק מתשלומי מס הכנסה ומע"מ שהוא אמור לשלם בגין החשבוניות שהוציא. במקרים אחרים, החשבוניות המזויפות דווקא מדווחות לרשויות המס, אך זאת לצורך קיזוז תשומות מחשבוניות אחרות שהוצאו על ידי עוסקים אחרים, אם באופן ישיר או באופן עקיף, אך מכל מקום באופן שמקשה על מעקב אחר זיוף החשבוניות.


מצדו של מקבל חשבונית המס הפיקטיבית, הוא רשאי לקזז את מס התשומות הגלום בחשבונית ולהקטין את גובה הכנסותיו בדוח השנתי לרשויות מס הכנסה. במקרים מסוימים הוא משלם תמורה כספית עבור הוצאת החשבונית המזויפת ובמקרים אחרים מדובר על קבלת חשבוניות מס פיקטיביות באמצעות איומים או ביצוע עבירות פליליות נוספות.


למה החוק אוסר על הפקת חשבוניות מס פיקטיביות? מאחר שרק חשבונית מס אמתית ותקינה שהוצאה בהתאם לחוק משקפת באמת את האיזון שיש לבצע בין ניכוי המע"מ לתשלום מס עסקאות.


מהי הענישה בגין הפקת והפצת חשבונית מס פיקטיביות?


כדי להילחם בתופעה ולהרתיע עוסקים מלבצע עבירות מס בכלל ולהשתמש בחשבוניות מס פיקטיביות בפרט, מגמת הענישה של בתי המשפט והמלחמה שמנהלת רשות המסים הן מחמירות. הפקת חשבוניות מס פיקטיביות עלולה להוביל לתשלום קנס בסכומים גבוהים ולמאסר בפועל. קיימת אפשרות להימנע מהרשעה פלילית ומעונש מאסר באמצעות הליך כופר והמרת ההליך הפלילי בתשלום סכום כספי משמעותי על ידי מי שהואשם בעבירה. הליך זה נתון לשיקולים שונים, ובין היתר לנסיבות ביצוע העבירה, מידת חומרתה, האם הנאשם הסיר את המחדלים ומהן נסיבותיו האישיות.

 

יש לך שאלה?

פורום עבירות מס | מע"מ


הן מנפיק החשבוניות הפיקטיביות והן מקזז התשומות מסתכנים בענישה פלילית מחמירה נוסף על הענישה האזרחית, תשלום הקנס ופסילת הספרים. במרבית המקרים, מגמת הענישה היא למצות את הדין ולהעניש בחומרה את עברייני המס.
 


הוספת תגובהתגובות לכתבה

העלמת הכנסות

כפר סבאי , 09/10/2016 08:36:04

זיוף ספרי חשבון, העלמת וזיוף חשבוניות נפוצה בישראל. הישראלים ויושרה הם נגודים שהרי האנגרמה של "ישראלים" היא "לא ישרים". לדאבוננו, יושרה היא תכונה בלתי מוכרת בישראל. לא היה מזיק אם שלטונות המס היו מגיבים בצורה קיצונית לחסול המטרד הזה.

עוד...עוד מאמרים דיני מיסים

שומות כלכליות של רשות המיסים: איך ניתן להקטין את חבות המס?

גילה בן זאב - משרד עו"ד ונוטריון, 22/08/2018

חוות הדעת הכלכליות שעורכת רשות המסים בתחום המסעדות לא עודכנו או השתנו מזה עשרות שנים. כיצד ניתן לתקוף את חוות הדעת הללו באמצעות הצגת ראיות הסותרות אותן?

הלבנת הון: מדוע חשוב לדווח על כל הכנסת והוצאת כספים?

פרופסור זיו רייך, רו"ח, 29/07/2018

הלבנת הון נחשבת לעבירה פלילית חמורה המשפיעה על כלכלת ישראל ואפילו על האזרח הפשוט, איך הטכנולוגיה משפיעה וגורמת לפיתוח שיטות שונות להלבנת הון? למה חשוב לדווח על כספים? ומה מדינת ישראל עושה בכדי להפחית את התופעה?

נוהל גילוי מרצון החדש: דצמבר 2017 – כל מה שחשוב לדעת

איתי הכהן - משרד עורכי דין, 11/07/2018

לקראת סוף שנת 2017 פרסמה רשות המיסים את הנוהל החדש להגשת בקשות גילוי מרצון בקשר להכנסות לא מדווחות בארץ ובחו"ל לרבות מע"מ מיסוי מקרקעין ומכס

לדוגמה: דיני עבודה, נזקי גוף ותאונות
לדוגמה: מרכז, דרום

ייעוץ משפטי ללא התחייבות

   

נעים להכיר

ליאת פסטרנק-אלקיים, משרד עורכי דין
053-7105244
דיני משפחה
שחר & שחר - משרד עו"ד
053-9377930
משפט מסחרי ועסקים, הוצאה לפועל
אורלי זפרני לביא, משרד עורכי דין
053-6130164
נזקי גוף תאונות, תביעות ביטוח ונזקי רכוש
גיל בר - אורן לוי, משרד עו"ד
053-9370237
דיני עבודה, דיני משפחה
טייבי נתנאל עו"ד ושות`
053-9428367
מקרקעין נדל"ן, דיני משפחה
עו"ד שמעון צור
053-7105257
דיני משפחה, משפט מנהלי ועתירות

הודעות אחרונות מהפורום

תוצאות שלא ניתנו בטיפול קוסמטי

שירי | לפני 43 דקות | רשלנות בניתוח

דוח אזהרה וקנס כספי

מעיין | לפני 1 שעות, 5 דקות | דוחות תנועה

איתור פסק דין ישן

אביעד | לפני 1 שעות, 10 דקות | בית המשפט

חיוב מזונות מעל גיל 18

כרמית | לפני 1 שעות, 13 דקות | בית דין רבני

קבלת פיצוי בגין מחלת מקצוע במקביל להמשך עבודה

מור | לפני 1 שעות, 35 דקות | מחלת מקצוע

תשלום מדור לבגירים ולקטין

אסנת ונונו | לפני 1 שעות, 49 דקות | הסכם גירושין

עורכי דין לפי תחום או עיר

apps iphone android

עו"ד אוריאל זעירא, עורך דינה של ענבל אור, מתראיין לתוכנית "לילה כלכלי" אכיפת משמעת במקום העבודה

פייסבוק

עו"ד ומגשרת ענבל כספי גאון

עוסקת בדיני משפחה, גישור בגירושין בין בני זוג, הסכם ממון וחיים משותפים.

053-6130839

אליעד שרגא ושות` - משרד עו"ד

מהמשרדים המשפיעים לפי DUN`S 100, מחלקות: מקרקעין, מסחרי, מנהלי ועוד.

053-6130820

עו"ד רוני יאיר

ר"צ חקירות לשעבר במשטרת, משרדו פועל בתחום הפלילי וצווארון לבן.

053-9428370

פינקלמן עוזרי – משרד עורכי דין

מתמחה במימוש זכויות עובדים ומיצוי זכויות רפואויות בנזיקין ותביעות ביטוח

053-9370268

רונן מעוז משרד עו"ד

נזקי גוף וביטוח לרבות ביטוח לאומי, רשלנות רפואית ותאונות

053-7359661

עו"ד יעל בועז

המשרד עוסק בתמ"א 38 ופינוי בינוי, עסקאות מכר, חוזים והסכמים, ירושות וצוואות

053-9386035

עו"ד אלון שליכטר

עו"ד פלילי מקצועי ומנוסה, ייעוץ מיידי 24 שעות ביממה

053-8007600

מירי נחשונוב משרד עו"ד ומגשרת

עו"ד משרד הפנים ובית הדין לעררים, הסדרת מעמד בישראל לבני זוג

053-8007664

עו"ד תמי ארליך

משפט פלילי ותעבורה. ניסיון רב ומקצועיות המובילה להצלחות רבות

053-9386728

תום יעקב, משרד עורכי דין וגישור

עוסק בהוצאת תו נכה, רישוי עסקים, הוצאה לפועל, תאונות דרכים ודיני עבודה.

053-6112891

עורכת דין, מגשרת ונוטריונית - סמדר קשת בר-און

עו"ד מגשרת ונוטריונית עם ותק רב בדיני משפחה, אזרחי, משקים חקלאיים ופשט"ר

053-9428592

אהרון מלכה, עו"ד

תובע לשעבר בפרקליטות מחוז ת"א (פלילי) מייצג חשודים ונאשמים בכל הארץ 24/7,

053-7325962