אורית לוי עו"ד ונוטריון
נוטריון
עו"ד (רו"ח) עדנה אשכנזי
עזבון
עו"ד ויוי חביבה ארגמן
רשלנות עיניים
עו"ד ג'ני חבשי
בית משפט לתעבורה
עו"ד אורנה שמריהו
פיצויי פיטורין
עו"ד דבבורה אביטבול
צרפת | דרכון צרפתי
עו"ד אורי דלאל
רשלנות בניתוח
עו"ד אופיר בן משה
רשלנות ברפואת משפחה וילדים
עו"ד אסף אלקוני
רכישת/מכירת דירה
עו"ד דור לוי
השבת רכוש ונכסים
ד"ר אלון קורן-מידן
רשלנות רפואית שיניים
עו"ד יוחאי ניר (נאוי)
בתים משותפים
עו"ד יוני שמיל
תאונות קשות ונכויות

חשבוניות מס פיקטיביות: מה העונש על זיוף חשבוניות?

אחת השיטות השכיחות להעלמת הכנסות והקטנת תשלומי המס היא הנפקת חשבוניות מס פיקטיביות. כיצד נלחמת רשות המסים בתופעה, ובאילו מקרים תכלול הענישה בגין עבירת המס מאסר בפועל?

LawGuide, 06/10/2016
 

כל כך פשוט וקל להנפיק חשבונית מס שלא כדין. זו אחת הסיבות לכך שתופעת זיוף החשבוניות הפכה לאחת מעבירות המס הנפוצות ביותר. מדי שנה, נישומים רבים, בעלי עסקים ואחרים, מוצאים עצמם מוזמנים לחקירת מס בגין הפקת או הפצת חשבוניות פיקטיביות.


אמנם כל אדם שנדרש לשלם מס הכנסה ומע"מ מבקש להקטין את התשלום ככל שניתן, ואכן, באמצעות חשבונית מס פיקטיבית ניתן לעשות זאת, מאחר שבשיטה זו ניתן לנכות את מס התשומות שהיא כוללת ולהגדיל את ההוצאות בדוח השנתי. אולם מדובר בעבירה על החוק הנחשבת לעבירה פלילית שיש למצות את הדין עם מי שמבצע אותה, על כל המשתמע מכך.


מהי חשבונית מס ומהי חשבונית מס פיקטיבית?


חשבונית מס היא מסמך המופק בעת מתן שירות או ביצוע עסקה, לצורך קיזוז מע"מ מהעסקה. בהתאם לחשבונית, הרוכש מקזז את המע"מ כנגד המע"מ שהוא חייב לשלם, ובאמצעותה הוא מדווח על הוצאותיו השנתיות למס הכנסה לצורך חישוב המס.


כל חשבונית מס שאינה משקפת עסקה שבאמת התקיימה או שירות שבאמת ניתן היא חשבונית פיקטיבית, מאחר שהופקה אך ורק כדי להגדיל את גובה ההוצאות ומשכך גם את סכום המע"מ שיכול לקזז מקבל החשבונית.


גם אם החשבונית הוצאה בגין עסקה שבאמת התרחשה אך הסכום הרשום בה מנופח, היא נחשבת לחשבונית מס פיקטיבית, כמו גם חשבונית שהונפקה על ידי גורם שלישי ולא על ידי נותן השירות. חשבונית זרה אמנם משקפת עסקה או שירות אמתיים, אך מאפשרת לנכות את המע"מ הגלום בה מבלי שהאדם אשר הוציא את החשבונית ישלם במקביל מס עסקאות.


במרבית המקרים, מי שמנפיק את חשבונית המס המזויפת אינו מדווח על הכנסותיו לרשות המסים, וכך הוא מתחמק מתשלומי מס הכנסה ומע"מ שהוא אמור לשלם בגין החשבוניות שהוציא. במקרים אחרים, החשבוניות המזויפות דווקא מדווחות לרשויות המס, אך זאת לצורך קיזוז תשומות מחשבוניות אחרות שהוצאו על ידי עוסקים אחרים, אם באופן ישיר או באופן עקיף, אך מכל מקום באופן שמקשה על מעקב אחר זיוף החשבוניות.


מצדו של מקבל חשבונית המס הפיקטיבית, הוא רשאי לקזז את מס התשומות הגלום בחשבונית ולהקטין את גובה הכנסותיו בדוח השנתי לרשויות מס הכנסה. במקרים מסוימים הוא משלם תמורה כספית עבור הוצאת החשבונית המזויפת ובמקרים אחרים מדובר על קבלת חשבוניות מס פיקטיביות באמצעות איומים או ביצוע עבירות פליליות נוספות.


למה החוק אוסר על הפקת חשבוניות מס פיקטיביות? מאחר שרק חשבונית מס אמתית ותקינה שהוצאה בהתאם לחוק משקפת באמת את האיזון שיש לבצע בין ניכוי המע"מ לתשלום מס עסקאות.


מהי הענישה בגין הפקת והפצת חשבונית מס פיקטיביות?


כדי להילחם בתופעה ולהרתיע עוסקים מלבצע עבירות מס בכלל ולהשתמש בחשבוניות מס פיקטיביות בפרט, מגמת הענישה של בתי המשפט והמלחמה שמנהלת רשות המסים הן מחמירות. הפקת חשבוניות מס פיקטיביות עלולה להוביל לתשלום קנס בסכומים גבוהים ולמאסר בפועל. קיימת אפשרות להימנע מהרשעה פלילית ומעונש מאסר באמצעות הליך כופר והמרת ההליך הפלילי בתשלום סכום כספי משמעותי על ידי מי שהואשם בעבירה. הליך זה נתון לשיקולים שונים, ובין היתר לנסיבות ביצוע העבירה, מידת חומרתה, האם הנאשם הסיר את המחדלים ומהן נסיבותיו האישיות.

 

יש לך שאלה?

פורום עבירות מס | מע"מ


הן מנפיק החשבוניות הפיקטיביות והן מקזז התשומות מסתכנים בענישה פלילית מחמירה נוסף על הענישה האזרחית, תשלום הקנס ופסילת הספרים. במרבית המקרים, מגמת הענישה היא למצות את הדין ולהעניש בחומרה את עברייני המס.
 


הוספת תגובהתגובות לכתבה

העלמת הכנסות

כפר סבאי , 09/10/2016 08:36:04

זיוף ספרי חשבון, העלמת וזיוף חשבוניות נפוצה בישראל. הישראלים ויושרה הם נגודים שהרי האנגרמה של "ישראלים" היא "לא ישרים". לדאבוננו, יושרה היא תכונה בלתי מוכרת בישראל. לא היה מזיק אם שלטונות המס היו מגיבים בצורה קיצונית לחסול המטרד הזה.

עוד...עוד מאמרים דיני מיסים

פטור ייחודי מארנונה חרף קיומה של החזקה משפטית בנכס

טל קדש - משרד עורכי דין, 12/09/2019

הפחתה או ביטול ארנונה והתנהלות נכונה מול הרשויות המקומיות

שומות כלכליות של רשות המיסים: איך ניתן להקטין את חבות המס?

גילה בן זאב - משרד עו"ד ונוטריון, 22/08/2018

חוות הדעת הכלכליות שעורכת רשות המסים בתחום המסעדות לא עודכנו או השתנו מזה עשרות שנים. כיצד ניתן לתקוף את חוות הדעת הללו באמצעות הצגת ראיות הסותרות אותן?

הלבנת הון: מדוע חשוב לדווח על כל הכנסת והוצאת כספים?

פרופסור זיו רייך, רו"ח, 29/07/2018

הלבנת הון נחשבת לעבירה פלילית חמורה המשפיעה על כלכלת ישראל ואפילו על האזרח הפשוט, איך הטכנולוגיה משפיעה וגורמת לפיתוח שיטות שונות להלבנת הון? למה חשוב לדווח על כספים? ומה מדינת ישראל עושה בכדי להפחית את התופעה?

לדוגמה: דיני עבודה, נזקי גוף ותאונות
לדוגמה: מרכז, דרום

ייעוץ משפטי ללא התחייבות

   

נעים להכיר

גיא הרשקוביץ, עו"ד מגשר ובורר
053-9428571
משפט מסחרי ועסקים, מקרקעין נדל"ן
אסף-זלוואס-פן עורכי דין
053-7101882
רשלנות רפואית, נזקי גוף תאונות
משה רבי משרד עורכי דין
053-6112860
תעבורה
שטובר & טולדנו
053-9428385
רשלנות רפואית, נזקי גוף תאונות
עו"ד גילה עיני
053-9428406
דיני משפחה, מקרקעין נדל"ן
עו"ד ארנסט גדייב
053-9428890
מקרקעין נדל"ן, דיני עבודה

הודעות אחרונות מהפורום

קבלת אזרחות פורטוגלית וכניסה לארה״ב לאחר סירוב

רוני כהן | לפני 1 ימים, 7 שעות, 34 דקות | דרכון פורטוגלי ספרדי

מניעת שימוש בשירות חינמי על ידי חברה

אילן | לפני 1 ימים, 8 שעות, 3 דקות | צרכנות ותביעות קטנות

קבלת פיצויי פיטורין לאחר התפטרות וחתימה על כתב ויתור

חגית | לפני 1 ימים, 8 שעות, 15 דקות | פיצויי פיטורין

הודעה על הגבלת חשבון בנק ושיקים שחזרו

ענבל שבת | לפני 1 ימים, 8 שעות, 19 דקות | גביית חובות שיקים חוזרים

מקום עבודה עיקרי וניכויים של מס הכנסה וביטוח לאומי

רועי | לפני 1 ימים, 8 שעות, 39 דקות | זכויות עובדים

אוטובוס המשיך בנסיעה ולא עצר בתחנה

ניצן קדמי | לפני 1 ימים, 8 שעות, 43 דקות | צרכנות ותביעות קטנות

עורכי דין לפי תחום או עיר

apps iphone android

עו"ד אוריאל זעירא בהכרעת הדין לענבל אור במוסף עם גאולה אבן הרשעה או אי הרשעה בבית המשפט- מה זה אומר?

פייסבוק

עו"ד שמעון צור

ניסיון רב בתחום המשפחה, משפט מסחרי עם דגש על ליווי חברות ופלילי

053-7105257

עו"ד נדב גרינולד

המשרד עוסק במשפט פלילי, בתעבורה וייצוג אסירים - זמין עבורכם 24/7

053-6130161

דניאל קליין, משרד עורכי דין

המשרד עוסק בתחום דיני עבודה כתחום עיקרי תוך מיצוי זכויות העובד

053-9370267

עו"ד סעאתי עדנה - משרד עו"ד ונוטריון

דיני עבודה - עובדים ומעסיקים, ביטוח לאומי וכנוטריון צוואות והסכמים

053-9428386

רונן לפיד משרד עורכי דין

עוסק בתחום ההכרה בנכי צה"ל, רשלנות רפואית, נפגעי עבודה ותאונות דרכים

053-9368608

עו"ד ומגשרת ענבל כספי גאון

עוסקת בדיני משפחה, גישור בגירושין בין בני זוג, הסכם ממון וחיים משותפים.

053-6130839

אריק שלו ושות`, עורכי דין

דיני עבודה, ייצוג עובדים ומעסיקים, ביטוח לאומי ונזקי גוף.

053-9377919

עו"ד נוטריון ומגשרת אורית לוי

עוסקת במשפט האזרחי-מסחרי, עם דגש מיוחד על נושאי נדל"ן מקרקעין ומשפחה.

053-7101175

גרוס שאקי משרד עורכי דין

עוסקת במקרקעין , התמחות בהסכמי מכר ורכישה של דירות, מגרשים, ותמ"א 38

053-7328266

דוניץ ושות משרד עורכי דין

משרד בוטיק המתמחה במשפט מסחרי, נזיקין ורכוש, ליקויי בניה ומסחר נדל"ני

053-7101876

ד"ר איריס טרומן , משרד עו"ד

ליווי וייצוג בתביעות: ייפוי כח מתמשך, צוואות, לשון הרע, מקרקעין, דיני משפחה.

053-8007701

עו"ד יפעת דויטש

בעלת ניסיון רב בנזקי גוף, רשלנות רפואית, תביעות ביטוח ורכוש.

053-6112885