עו"ד לימור אביטן
ביהמ"ש משפחה
עו"ד אורית פז
תאונות דרכים
עו"ד סיון אלה-לוי
זוגות חד מיניים
עו"ד ג'ני חבשי
BDI
אורית לוי עו"ד ונוטריון
נוטריון
קובי צרפתי ורון צרפתי - עו"ד ורו"ח
ביטקוין
עו"ד דותן לינדנברג
רשלנות רפואית בלידה
עו"ד איתי ויסמן
רשלנות מקצועית
עו"ד יואב קליין
ליווי סטארט אפ
עו"ד אורלי זפרני לביא
ועדה רפואית

חשבוניות מס פיקטיביות: מה העונש על זיוף חשבוניות?

אחת השיטות השכיחות להעלמת הכנסות והקטנת תשלומי המס היא הנפקת חשבוניות מס פיקטיביות. כיצד נלחמת רשות המסים בתופעה, ובאילו מקרים תכלול הענישה בגין עבירת המס מאסר בפועל?

LawGuide, 06/10/2016
 

כל כך פשוט וקל להנפיק חשבונית מס שלא כדין. זו אחת הסיבות לכך שתופעת זיוף החשבוניות הפכה לאחת מעבירות המס הנפוצות ביותר. מדי שנה, נישומים רבים, בעלי עסקים ואחרים, מוצאים עצמם מוזמנים לחקירת מס בגין הפקת או הפצת חשבוניות פיקטיביות.


אמנם כל אדם שנדרש לשלם מס הכנסה ומע"מ מבקש להקטין את התשלום ככל שניתן, ואכן, באמצעות חשבונית מס פיקטיבית ניתן לעשות זאת, מאחר שבשיטה זו ניתן לנכות את מס התשומות שהיא כוללת ולהגדיל את ההוצאות בדוח השנתי. אולם מדובר בעבירה על החוק הנחשבת לעבירה פלילית שיש למצות את הדין עם מי שמבצע אותה, על כל המשתמע מכך.


מהי חשבונית מס ומהי חשבונית מס פיקטיבית?


חשבונית מס היא מסמך המופק בעת מתן שירות או ביצוע עסקה, לצורך קיזוז מע"מ מהעסקה. בהתאם לחשבונית, הרוכש מקזז את המע"מ כנגד המע"מ שהוא חייב לשלם, ובאמצעותה הוא מדווח על הוצאותיו השנתיות למס הכנסה לצורך חישוב המס.


כל חשבונית מס שאינה משקפת עסקה שבאמת התקיימה או שירות שבאמת ניתן היא חשבונית פיקטיבית, מאחר שהופקה אך ורק כדי להגדיל את גובה ההוצאות ומשכך גם את סכום המע"מ שיכול לקזז מקבל החשבונית.


גם אם החשבונית הוצאה בגין עסקה שבאמת התרחשה אך הסכום הרשום בה מנופח, היא נחשבת לחשבונית מס פיקטיבית, כמו גם חשבונית שהונפקה על ידי גורם שלישי ולא על ידי נותן השירות. חשבונית זרה אמנם משקפת עסקה או שירות אמתיים, אך מאפשרת לנכות את המע"מ הגלום בה מבלי שהאדם אשר הוציא את החשבונית ישלם במקביל מס עסקאות.


במרבית המקרים, מי שמנפיק את חשבונית המס המזויפת אינו מדווח על הכנסותיו לרשות המסים, וכך הוא מתחמק מתשלומי מס הכנסה ומע"מ שהוא אמור לשלם בגין החשבוניות שהוציא. במקרים אחרים, החשבוניות המזויפות דווקא מדווחות לרשויות המס, אך זאת לצורך קיזוז תשומות מחשבוניות אחרות שהוצאו על ידי עוסקים אחרים, אם באופן ישיר או באופן עקיף, אך מכל מקום באופן שמקשה על מעקב אחר זיוף החשבוניות.


מצדו של מקבל חשבונית המס הפיקטיבית, הוא רשאי לקזז את מס התשומות הגלום בחשבונית ולהקטין את גובה הכנסותיו בדוח השנתי לרשויות מס הכנסה. במקרים מסוימים הוא משלם תמורה כספית עבור הוצאת החשבונית המזויפת ובמקרים אחרים מדובר על קבלת חשבוניות מס פיקטיביות באמצעות איומים או ביצוע עבירות פליליות נוספות.


למה החוק אוסר על הפקת חשבוניות מס פיקטיביות? מאחר שרק חשבונית מס אמתית ותקינה שהוצאה בהתאם לחוק משקפת באמת את האיזון שיש לבצע בין ניכוי המע"מ לתשלום מס עסקאות.


מהי הענישה בגין הפקת והפצת חשבונית מס פיקטיביות?


כדי להילחם בתופעה ולהרתיע עוסקים מלבצע עבירות מס בכלל ולהשתמש בחשבוניות מס פיקטיביות בפרט, מגמת הענישה של בתי המשפט והמלחמה שמנהלת רשות המסים הן מחמירות. הפקת חשבוניות מס פיקטיביות עלולה להוביל לתשלום קנס בסכומים גבוהים ולמאסר בפועל. קיימת אפשרות להימנע מהרשעה פלילית ומעונש מאסר באמצעות הליך כופר והמרת ההליך הפלילי בתשלום סכום כספי משמעותי על ידי מי שהואשם בעבירה. הליך זה נתון לשיקולים שונים, ובין היתר לנסיבות ביצוע העבירה, מידת חומרתה, האם הנאשם הסיר את המחדלים ומהן נסיבותיו האישיות.

 

יש לך שאלה?

פורום עבירות מס | מע"מ


הן מנפיק החשבוניות הפיקטיביות והן מקזז התשומות מסתכנים בענישה פלילית מחמירה נוסף על הענישה האזרחית, תשלום הקנס ופסילת הספרים. במרבית המקרים, מגמת הענישה היא למצות את הדין ולהעניש בחומרה את עברייני המס.
 


הוספת תגובהתגובות לכתבה

העלמת הכנסות

כפר סבאי , 09/10/2016 08:36:04

זיוף ספרי חשבון, העלמת וזיוף חשבוניות נפוצה בישראל. הישראלים ויושרה הם נגודים שהרי האנגרמה של "ישראלים" היא "לא ישרים". לדאבוננו, יושרה היא תכונה בלתי מוכרת בישראל. לא היה מזיק אם שלטונות המס היו מגיבים בצורה קיצונית לחסול המטרד הזה.

עוד...עוד מאמרים דיני מיסים

שומות כלכליות של רשות המיסים: איך ניתן להקטין את חבות המס?

גילה בן זאב - משרד עו"ד ונוטריון, 22/08/2018

חוות הדעת הכלכליות שעורכת רשות המסים בתחום המסעדות לא עודכנו או השתנו מזה עשרות שנים. כיצד ניתן לתקוף את חוות הדעת הללו באמצעות הצגת ראיות הסותרות אותן?

הלבנת הון: מדוע חשוב לדווח על כל הכנסת והוצאת כספים?

פרופסור זיו רייך, רו"ח, 29/07/2018

הלבנת הון נחשבת לעבירה פלילית חמורה המשפיעה על כלכלת ישראל ואפילו על האזרח הפשוט, איך הטכנולוגיה משפיעה וגורמת לפיתוח שיטות שונות להלבנת הון? למה חשוב לדווח על כספים? ומה מדינת ישראל עושה בכדי להפחית את התופעה?

נוהל גילוי מרצון החדש: דצמבר 2017 – כל מה שחשוב לדעת

איתי הכהן - משרד עורכי דין, 11/07/2018

לקראת סוף שנת 2017 פרסמה רשות המיסים את הנוהל החדש להגשת בקשות גילוי מרצון בקשר להכנסות לא מדווחות בארץ ובחו"ל לרבות מע"מ מיסוי מקרקעין ומכס

לדוגמה: דיני עבודה, נזקי גוף ותאונות
לדוגמה: מרכז, דרום

ייעוץ משפטי ללא התחייבות

   

נעים להכיר

עו"ד שרון בירון מרקוביץ
053-9428863
נזקי גוף תאונות, רשלנות רפואית
מעודה יוסף - עו"ד ומגשר
053-9428951
דיני משפחה, דיני עבודה
מזל רבה משרד עו"ד
053-7298217
נזקי גוף תאונות, דיני עבודה
עו"ד אריה כהנא
053-9428511
מקרקעין נדל"ן, משפט מסחרי ועסקים
עו"ד יונתן רבינוביץ
053-6112798
דיני משפחה, פלילי
ליאת פסטרנק-אלקיים, משרד עורכי דין
053-7105244
דיני משפחה

הודעות אחרונות מהפורום

תלונה על ERN עקב חוסר יחס מצדיהם וגרימה של נזק עבורי

איל שטיין | לפני 15 שעות, 42 דקות | התנגדות לביצוע שטר

השכרת דירה לטווח קצר

טל | לפני 15 שעות, 44 דקות | דיני מיסים

תובעים אותי תביעות קטנות

מאיר חצבני | לפני 15 שעות, 49 דקות | צרכנות ותביעות קטנות

בן אוטיסט של השכנים

לילי | לפני 16 שעות, 9 דקות | סכסוכי שכנים

מסירה לא תקינה של תביעת סכום קצוב

אפרת | לפני 17 שעות, 2 דקות | פסק דין הצהרתי | סכום קצוב בהוצל"פ

סכסוך בין שותפים לקראת סגירת השותפות

גיא | לפני 17 שעות, 3 דקות | פירוק חברות | הקפאת הליכים

עורכי דין לפי תחום או עיר

apps iphone android

עורכת דין דוקטור איריס טרומן עם טיפים משפטיים לניהול עסק בראש שקט אכיפת משמעת במקום העבודה

פייסבוק

משרד עו"ד רן קוסטיצקי

המשרד מתמחה במתן ייצוג, ליווי ויעוץ בתחום החוזים, חברות נדל"ן ודיני עבודה

053-8007676

סביר ושות` משרד עורכי דין

כ-20 שנות ניסיון במקרקעין, נזקי גוף ותאונות, דיני משפחה והסדרת מעמד בישראל

053-7933128

עו"ד דותן לינדנברג

תאונות דרכים ועבודה, רשלנות רפואית, תביעות ביטוח

053-9428574

עו"ד שמעון צור

ניסיון רב בתחום המשפחה, משפט מסחרי עם דגש על ליווי חברות ופלילי

053-7105257

עו"ד רוני יאיר

ר"צ חקירות לשעבר במשטרת, משרדו פועל בתחום הפלילי וצווארון לבן.

053-9428370

מזל רבה משרד עו"ד

כל דיני העבודה, תביעות נזיקין יעוץ לפני חקירה במשטרה אזור המרכז והשפלה

053-7298217

רות רפאלי, משרד עו"ד

משרד בוטיק העוסק בדיני עבודה על כל רבדיו, לרבות ייצוג בתביעות אזרחיות.

053-8007615

משרד עו"ד יצחק קארו

עוסק בדיני המשפחה ומעמד אישי ובדיני תעבורה. שלוחות בתל אביב ובאר שבע

053-9428453

רועי ורשבסקי, משרד עורכי דין

ניסיון רב ועשיר במשפט אזרחי, מסחרי, מקרקעין ונדל"ן הוצאה לפועל ופשיטת רגל

053-7101880

בתאל מנור משרד עו"ד ומגשרת

המשרד עוסק בניהול חובות, פשיטת רגל, נזקי גוף, תאונות דרכים וזכויות עובדים.

053-9370224

יובל ניב, משרד עורכי דין

עוסק בתחום האזרחי לרבות דיני עבודה, נזיקין ודיני משפחה, צוואות וירושות

053-9377914

עו"ד שרון בירון מרקוביץ

עו"ד מזה 20 שנים ונוטריון העוסקת בנזיקין, רשלנות רפואית, עבודה וחדלות פירעון

053-9428863