עו"ד ליבנה קציר
התפטרות
עו"ד ליאן קהת
משפחה וירושה לצרפתים
עו"ד עזרא קונוביץ
גביית חובות שיקים חוזרים
עו"ד אורנה שמריהו
פיצויי פיטורין
ארז הימן, עו"ד ונוטריון
רישום בטאבו
ד"ר אברהם תורגמן, עו"ד ומגשר
פינוי שוכר ומקרקעין
עו"ד ירון בוכובזה ועו"ד אליאס סיילס
נהיגה בשכרות
עו"ד שי שקד
נפגעי עבירה
עו"ד אופיר בן משה
רשלנות ברפואת משפחה וילדים
עו"ד יוחאי ניר (נאוי)
בתים משותפים
משרד עו"ד רנרט-סלומון
ביטוח ותאונות ילדים
עו"ד יעל פרי
מושבים וקיבוצים
עו"ד אפרת חורי הרוש
גירושין

האם מומלץ ליזמים להתאגד על מנת לחסוך במסים?

מהם ההבדלים במיסוי בין שותפות כללית לשותפות מוגבלת? והאם התאגדות יכולה לסייע בהפחתת מס הכנסה?

עו"ד אייל טל (א.טל-משרד עורכי דין ונוטריון), 01/10/2014
 

מעת לעת מגיעים אלי יזמים צעירים, וגם כאלה שלא ככך צעירים, השוקלים לפעול יחדיו לביצוע משימה משותפת ולהשאת רווחים משותפת, והשאלה העיקרית שבפיהם הינה כיצד, אם בכלל, כדאי להם להתאגד לשם ביצוע הפעולה מבחינת ההגנה על היזמים, ומבחינת המיסוי שיחול על פעולותיהם המשותפות.

 

רשימה זו תפרט בקצרה מהותו של כל סוג התאגדות ותציין חלק מהיתרונות והחסרונות שבו. על פי החוק בישראל, ישנן מספר סוגי התאגדויות שבאמצעותן אפשר לפעול: שותפות, חברה ועמותה.

 

עמותה הינה התאגדות ללא מטרת רווח לבעליה – הם מקימי העמותה, וכל הכנסותיה מושקעות חזרה בקידום מטרותיה של העמותה. מכיוון שמדובר בתאגיד שאינו מעשיר את בעליו (מקימי העמותה), העמותה אינה חייבת במס הכנסה בגין הכנסותיה אולם מוגבלת בשכר שיכולה לתת לעובדיה, וכן חייבת במס בגין תשלומים אלה שמשלמת לעובדיה.

 

שותפות הינה פעילות משותפת של שניים או יותר של בני אדם (לרבות חברה), במגבלות מסוימות למען מטרה משותפת לשם השאת רווחיהם. ישנם שני סוגי שותפויות עיקריים: "שותפות כללית" ו"שותפות מוגבלת" כששותפות כללית יכולה להיות "רשומה" או ש"אינה רשומה".

 

שותפות רשומה הינה שותפות שנרשמה כדין אצל רשם השותפויות על פי כלליו של זה, ושותפות שאינה רשומה הינה כל יתר ההתאגדויות שאינן רשומות כאמור, ואינן סוג אחר של התאגדות.

 

בשותפות כללית, כל השותפים שווים בזכויות ובחובות, אם לא צוין אחרת במסמכי ההתאגדות, וכל אחד מהשותפים יכול לחייב את השותפות ללא הגבלה בכל דבר ועניין. לצרכי מיסוי, השותפות היא "שקופה" – כלומר אינה חייבת בכל חבות במס הכנסה אולם חייבת לשלם מע"מ וכל אחד מהשותפים נושא במס על פי מצבו האישי.

 

בשותפות ניתן להתאים את המיסוי לפי מצבו האישי של כל אחד מבעלי המניות

 

בשותפות כללית יש נישום עיקרי לצרכי מס הכנסה, אשר הוא האחראי על קיומן של הוראות פקודת מס הכנסה בשותפות. שותפות מוגבלת הינה שותפות שבה יש שותף אחד שערבותו לחובות השותפות בלתי מוגבלת, ואילו כל יתר השותפים ערבותם מוגבלת לסכום השקעתם בשותפות.

 

שותף כללי יכול לחייב את השותפות בכל דבר ועניין, ואילו שותף מוגבל יכול לחייב רק לגבי אותם עניינים שבסמכותו. וכעת להתאגדות הכי נפוצה בישראל ובעולם: חברה כאשר יש שתי סוגי חברות עיקריים: חברה מוגבלת במניות או בערבות וחברה שאינה מוגבלת.

 

חברה שאינה מוגבלת הינה בדרך כלל חברה מקצועית, הכוללת עורכי דין ורואי חשבון ובעלי מקצוע נוספים, שערבותם אינה יכולה להיות מוגבלת על פי הדין, אולם מבקשים לנצל את יתרונות המיסוי הגלומים בניהול עסק באמצעות חברה.

 

מאידך, חברה מוגבלת במניות או בערבות, אחריותו של בעל המניות לחובת החברה מוגבלת לסכום המניות שנטל לעצמו, או לגובה הערובה שערב לחובותיה. בחברה מהסוג הזה גלומות ההגנות הטובות ביותר על בעלי מניותיה מחד, וככל שיש צורך בדבר, אפשר להתאים את המיסוי שיחול עליה שיהיה בדומה לשותפות, כלומר כל אחד מבעלי המניות כפי חלקו ובהתאם למצבו האישי.

 

ככלל, דרך זו של התאגדות בחברה הינה הדרך המקובלת והנכונה לביצוע עסקים. בכל מקרה, מומלץ להתייעץ עם בעל מקצוע מומחה לדיני תאגידים ולמיסוי, על מנת שימליץ על הדרך הנכונה ביותר ליזמים להתאגד, שכן כל טעות בקביעות סוג ההתאגדות בתחילת הדרך, יכול להעלות קשיים לאחר מכן, כמו גם חיוב במסים רבים בשלב מאוחר יותר.
 


הוספת תגובהתגובות לכתבה

עוד...עוד מאמרים דיני מיסים

שומות כלכליות של רשות המיסים: איך ניתן להקטין את חבות המס?

גילה בן זאב - משרד עו"ד ונוטריון, 22/08/2018

חוות הדעת הכלכליות שעורכת רשות המסים בתחום המסעדות לא עודכנו או השתנו מזה עשרות שנים. כיצד ניתן לתקוף את חוות הדעת הללו באמצעות הצגת ראיות הסותרות אותן?

הלבנת הון: מדוע חשוב לדווח על כל הכנסת והוצאת כספים?

פרופסור זיו רייך, רו"ח, 29/07/2018

הלבנת הון נחשבת לעבירה פלילית חמורה המשפיעה על כלכלת ישראל ואפילו על האזרח הפשוט, איך הטכנולוגיה משפיעה וגורמת לפיתוח שיטות שונות להלבנת הון? למה חשוב לדווח על כספים? ומה מדינת ישראל עושה בכדי להפחית את התופעה?

נוהל גילוי מרצון החדש: דצמבר 2017 – כל מה שחשוב לדעת

איתי הכהן - משרד עורכי דין, 11/07/2018

לקראת סוף שנת 2017 פרסמה רשות המיסים את הנוהל החדש להגשת בקשות גילוי מרצון בקשר להכנסות לא מדווחות בארץ ובחו"ל לרבות מע"מ מיסוי מקרקעין ומכס

לדוגמה: דיני עבודה, נזקי גוף ותאונות
לדוגמה: מרכז, דרום

ייעוץ משפטי ללא התחייבות

   

נעים להכיר

אורלי זפרני לביא, משרד עורכי דין
053-6130164
נזקי גוף תאונות, תביעות ביטוח ונזקי רכוש
משרד עורכי דין אמיר סטרול & שי חלפון
053-9386720
נזקי גוף תאונות, הוצאה לפועל
דניאל קליין, משרד עורכי דין
053-9370267
דיני עבודה
כפיר דיין דובב ושות` עורכי דין
053-8007609
נזקי גוף תאונות, תביעות ביטוח ונזקי רכוש
רונן לפיד משרד עורכי דין
053-9368608
נזקי גוף תאונות, משרד הביטחון
עו"ד שרון בירון מרקוביץ
053-9428863
נזקי גוף תאונות, רשלנות רפואית

הודעות אחרונות מהפורום

בקשה למתן פסק דין בהיעדר הגשת כתב הגנה

אורי | לפני 6 שעות, 37 דקות | שעות נוספות ותביעת שכר

הגירה לבריטניה, השלכות הברקזיט על הוצאת דרכון

יוסי | לפני 6 שעות, 52 דקות | דרכון ספרדי פורטוגזי

ייפוי כוח וחוזה החזרי מס

מאיר | לפני 7 שעות, 19 דקות | חוזים / הסכמים

אי קיום הסדרי ראיה על ידי הגרוש

זהבית | לפני 7 שעות, 27 דקות | משמורת

קנס על אי ניקיון החצר, אכיפה סלקטיבית?

ישראל | לפני 7 שעות, 31 דקות | בתים משותפים

מס על דירה שנייה גם על דירת ירושה?

אתי | לפני 7 שעות, 53 דקות | מיסוי מקרקעין

עורכי דין לפי תחום או עיר

apps iphone android

סגירת תיק פלילי מחוסר ראיות או חוסר עניין לציבור עו"ד און רונן בתכנית פרקליטים עד הבית - פיצויים וביטוח חובה

פייסבוק

גימפוביץ - זמיר משרד עורכי דין

עוסק בתחום הפלילי על כל רבדיו, תעבורה, תכנון ובנייה ומקרקעין

053-7101883

שוובר - קלביר משרד עו"ד

המשרד עוסק בדיני משפחה וירושה, ייפוי כוח מתמשך, דיני עבודה ולשון הרע.

053-9386787

עו"ד ורו"ח אביסרור-שמעוני חיה

כ-25 שנות ניסיון בייעוץ ותכנוני מס המשלבים פתרונות מיסוי ייחודיים

053-9368604

לנציאנו, פרייז ושות`

עוסקים בנזקי גוף, תאונות דרכים, ביטוח לאומי ועוד..

053-9428442

ד"ר איריס טרומן , משרד עו"ד

ליווי וייצוג בתביעות: דיני עבודה, דיני משפחה, משפט מסחרי, לשון הרע ומקרקעין.

053-8007701

עו"ד אוריאל זעירא

ניסיון בפשיטות רגל, הסדרי חובות, הוצאה לפועל, פירוק חברות, ייצוג חייבים ונושים

053-9428363

גיא הרשקוביץ, עו"ד מגשר ובורר

ליווי משפטי לעסקים וחברות, הסכמים מסחריים, קניין רוחני, דיני עבודה ומקרקעין

053-9428571

עו"ד אילת בהרי

עוסקת בתחום המקרקעין והתחדשות עירונית, הפטרים בהוצל"פ ופשיטות רגל

053-7349465

עו"ד יונתן רבינוביץ

בעל ניסיון וידע מקצועי נרחב בתחומים: דיני תעבורה, משפט פלילי וצבאי פלילי

053-6112798

עו"ד אלעד רן

תובע בפרקליטות לשעבר, מייצג בתיקי צווארון לבן, מיסים ופשיעה כלכלית

053-6112814

עו"ד נוטריון ומגשרת אורית לוי

עוסקת במשפט האזרחי-מסחרי, עם דגש מיוחד על נושאי נדל"ן מקרקעין ומשפחה.

053-7101175

עו"ד ומגשרת רבקה ניר

עוסקת בדיני משפחה וגישור, ייפוי כוח מתמשך, מקרקעין, פשיטת רגל וכינוס נכסים

053-7105254