רני אורן, עו"ד
הרעת תנאים
עו"ד איל עופר
דיני איכות הסביבה
עו"ד אריה שם טוב
פנסיה צבאית
עו"ד דותן לינדנברג
רשלנות רפואית בלידה
עו"ד אירית ינקוביץ
מיסוי מקרקעין
עו"ד טליה נעמת
אזרחות איטלקית
עו"ד דוד ידיד
זכויות ניצולי שואה
עו"ד אייל שטרנברג
יחסי עובד מעביד

האם מומלץ ליזמים להתאגד על מנת לחסוך במסים?

מהם ההבדלים במיסוי בין שותפות כללית לשותפות מוגבלת? והאם התאגדות יכולה לסייע בהפחתת מס הכנסה?

עו"ד אייל טל (א.טל-משרד עורכי דין ונוטריון), 01/10/2014
 

מעת לעת מגיעים אלי יזמים צעירים, וגם כאלה שלא ככך צעירים, השוקלים לפעול יחדיו לביצוע משימה משותפת ולהשאת רווחים משותפת, והשאלה העיקרית שבפיהם הינה כיצד, אם בכלל, כדאי להם להתאגד לשם ביצוע הפעולה מבחינת ההגנה על היזמים, ומבחינת המיסוי שיחול על פעולותיהם המשותפות.

 

רשימה זו תפרט בקצרה מהותו של כל סוג התאגדות ותציין חלק מהיתרונות והחסרונות שבו. על פי החוק בישראל, ישנן מספר סוגי התאגדויות שבאמצעותן אפשר לפעול: שותפות, חברה ועמותה.

 

עמותה הינה התאגדות ללא מטרת רווח לבעליה – הם מקימי העמותה, וכל הכנסותיה מושקעות חזרה בקידום מטרותיה של העמותה. מכיוון שמדובר בתאגיד שאינו מעשיר את בעליו (מקימי העמותה), העמותה אינה חייבת במס הכנסה בגין הכנסותיה אולם מוגבלת בשכר שיכולה לתת לעובדיה, וכן חייבת במס בגין תשלומים אלה שמשלמת לעובדיה.

 

שותפות הינה פעילות משותפת של שניים או יותר של בני אדם (לרבות חברה), במגבלות מסוימות למען מטרה משותפת לשם השאת רווחיהם. ישנם שני סוגי שותפויות עיקריים: "שותפות כללית" ו"שותפות מוגבלת" כששותפות כללית יכולה להיות "רשומה" או ש"אינה רשומה".

 

שותפות רשומה הינה שותפות שנרשמה כדין אצל רשם השותפויות על פי כלליו של זה, ושותפות שאינה רשומה הינה כל יתר ההתאגדויות שאינן רשומות כאמור, ואינן סוג אחר של התאגדות.

 

בשותפות כללית, כל השותפים שווים בזכויות ובחובות, אם לא צוין אחרת במסמכי ההתאגדות, וכל אחד מהשותפים יכול לחייב את השותפות ללא הגבלה בכל דבר ועניין. לצרכי מיסוי, השותפות היא "שקופה" – כלומר אינה חייבת בכל חבות במס הכנסה אולם חייבת לשלם מע"מ וכל אחד מהשותפים נושא במס על פי מצבו האישי.

 

בשותפות ניתן להתאים את המיסוי לפי מצבו האישי של כל אחד מבעלי המניות

 

בשותפות כללית יש נישום עיקרי לצרכי מס הכנסה, אשר הוא האחראי על קיומן של הוראות פקודת מס הכנסה בשותפות. שותפות מוגבלת הינה שותפות שבה יש שותף אחד שערבותו לחובות השותפות בלתי מוגבלת, ואילו כל יתר השותפים ערבותם מוגבלת לסכום השקעתם בשותפות.

 

שותף כללי יכול לחייב את השותפות בכל דבר ועניין, ואילו שותף מוגבל יכול לחייב רק לגבי אותם עניינים שבסמכותו. וכעת להתאגדות הכי נפוצה בישראל ובעולם: חברה כאשר יש שתי סוגי חברות עיקריים: חברה מוגבלת במניות או בערבות וחברה שאינה מוגבלת.

 

חברה שאינה מוגבלת הינה בדרך כלל חברה מקצועית, הכוללת עורכי דין ורואי חשבון ובעלי מקצוע נוספים, שערבותם אינה יכולה להיות מוגבלת על פי הדין, אולם מבקשים לנצל את יתרונות המיסוי הגלומים בניהול עסק באמצעות חברה.

 

מאידך, חברה מוגבלת במניות או בערבות, אחריותו של בעל המניות לחובת החברה מוגבלת לסכום המניות שנטל לעצמו, או לגובה הערובה שערב לחובותיה. בחברה מהסוג הזה גלומות ההגנות הטובות ביותר על בעלי מניותיה מחד, וככל שיש צורך בדבר, אפשר להתאים את המיסוי שיחול עליה שיהיה בדומה לשותפות, כלומר כל אחד מבעלי המניות כפי חלקו ובהתאם למצבו האישי.

 

ככלל, דרך זו של התאגדות בחברה הינה הדרך המקובלת והנכונה לביצוע עסקים. בכל מקרה, מומלץ להתייעץ עם בעל מקצוע מומחה לדיני תאגידים ולמיסוי, על מנת שימליץ על הדרך הנכונה ביותר ליזמים להתאגד, שכן כל טעות בקביעות סוג ההתאגדות בתחילת הדרך, יכול להעלות קשיים לאחר מכן, כמו גם חיוב במסים רבים בשלב מאוחר יותר.
 


הוספת תגובהתגובות לכתבה

עוד...עוד מאמרים דיני מיסים

שומות כלכליות של רשות המיסים: איך ניתן להקטין את חבות המס?

גילה בן זאב - משרד עו"ד ונוטריון, 22/08/2018

חוות הדעת הכלכליות שעורכת רשות המסים בתחום המסעדות לא עודכנו או השתנו מזה עשרות שנים. כיצד ניתן לתקוף את חוות הדעת הללו באמצעות הצגת ראיות הסותרות אותן?

הלבנת הון: מדוע חשוב לדווח על כל הכנסת והוצאת כספים?

פרופסור זיו רייך, רו"ח, 29/07/2018

הלבנת הון נחשבת לעבירה פלילית חמורה המשפיעה על כלכלת ישראל ואפילו על האזרח הפשוט, איך הטכנולוגיה משפיעה וגורמת לפיתוח שיטות שונות להלבנת הון? למה חשוב לדווח על כספים? ומה מדינת ישראל עושה בכדי להפחית את התופעה?

נוהל גילוי מרצון החדש: דצמבר 2017 – כל מה שחשוב לדעת

איתי הכהן - משרד עורכי דין, 11/07/2018

לקראת סוף שנת 2017 פרסמה רשות המיסים את הנוהל החדש להגשת בקשות גילוי מרצון בקשר להכנסות לא מדווחות בארץ ובחו"ל לרבות מע"מ מיסוי מקרקעין ומכס

לדוגמה: דיני עבודה, נזקי גוף ותאונות
לדוגמה: מרכז, דרום

ייעוץ משפטי ללא התחייבות

   

נעים להכיר

עו"ד נוטריון ומגשרת אורית לוי
053-7101175
משפט אזרחי , מקרקעין נדל"ן
משרד עו"ד יפעת כהן
053-7931310
פלילי
יחיאלי, יומטוביאן ושות`
053-9386719
הוצאה לפועל, נזקי גוף תאונות
שטובר & טולדנו
053-9428385
רשלנות רפואית, נזקי גוף תאונות
עו"ד יסמין מאיר
053-9386798
דיני משפחה, נזקי גוף תאונות
עו"ד שרון בירון מרקוביץ
053-9428863
נזקי גוף תאונות, רשלנות רפואית

הודעות אחרונות מהפורום

ייצוג של אפטרופוס בענייני צוואה

אילנה אלהרר | לפני 5 שעות, 33 דקות | התנגדות לצוואה

חידוש הגבלה לאחר השהיית הליכים

דנית | לפני 5 שעות, 45 דקות | עיקולים ועיכוב יציאה

דרישה לקיצור שבוע העבודה בישראל

מור | לפני 5 שעות, 48 דקות | שעות נוספות ותביעת שכר

מס רכישה לקניית בית בפעם הראשונה

קריסטינה | לפני 6 שעות, 9 דקות | מיסוי מקרקעין

דוח ממצלמת מהירות א-3

יוסי כהן | לפני 6 שעות, 41 דקות | דוחות תנועה

אפוסטיל בהליך קבלת גרין קארד

דוד | לפני 6 שעות, 52 דקות | ויזה לארצות הברית | דרכון אמריקאי

עורכי דין לפי תחום או עיר

apps iphone android

יפעת כהן עורכת דין פלילית בקרית מוצקין חוות דעת של לקוחה מרוצה

פייסבוק

סיניה חריזי-מוזס, משרד עו"ד

ניסיון רב, מקצועיות ללא פשרות, מובילה לתוצאות מנצחות והצלחות מוכחות

053-7101869

אריק שלו ושות`, עורכי דין

דיני עבודה, ייצוג עובדים ומעסיקים, ביטוח לאומי ונזקי גוף.

053-9377919

משרד עורכי דין אמיר סטרול & שי חלפון

עוסק בדיני עבודה בדגש על זכויות עובדים ובפשיטות רגל במחיקת חובות.

053-9386720

משה רבי משרד עורכי דין

מהמשרדים המובילים בתחום דיני התעבורה, בעל ותק של 20 שנה בתחום.

053-6112860

ענת אשכנזי, משרד עורכי דין

עוסקת בנזקי גוף ותביעות עבודה, רשלנות רפואית, ותביעות רכוש וביטוח.

053-9386724

עו"ד יונתן רבינוביץ

בעל ניסיון וידע מקצועי נרחב בתחומים: דיני תעבורה, משפט פלילי וצבאי פלילי

053-6112798

עו"ד ורו"ח אביסרור-שמעוני חיה

כ-25 שנות ניסיון בייעוץ ותכנוני מס המשלבים פתרונות מיסוי ייחודיים

053-9368604

ד"ר דוד שרים, עורך דין ורופא

מעל 23 שנות ותק וניסיון משפטי ורפואי בתחום הרשלנות הרפואית.

053-9428497

משרד עו"ד שלמה כ"ץ

22 שנות ניסיון בתחום המעמד האישי, דיני משפחה ופשיטת רגל.

053-9377890

לנציאנו, פרייז ושות`

עוסקים בנזקי גוף, תאונות דרכים, ביטוח לאומי ועוד..

053-9428442

עו"ד אלון שליכטר

עו"ד פלילי מקצועי ומנוסה, ייעוץ מיידי 24 שעות ביממה

053-8007600

משרד עו"ד לוסי מאיר

עוסקת 13 שנה בדיני משפחה וירושה לרבות ליטיגציה בכלל הערכאות המשפטיות

053-8007576