עו"ד יהונתן גולדברג
נדל"ן בארה"ב
עו"ד מורן גור
תכנון ובניה
עו"ד אירית ינקוביץ
מיסוי מקרקעין
עו"ד קארין ברגינסקי
הסדר חוב | מחיקת חובות
עו"ד רוני יאיר
צווארון לבן
בן עמי מזרחי משרד עו"ד
תביעה ייצוגית | תובענות ייצוגיות
משרד עו"ד רנרט-סלומון
ביטוח ותאונות ילדים
עו"ד רמי מרמלשטיין
צו הרחקה / הגנה
עו"ד אוריאל זעירא
פשיטת רגל
אביתר גולני, משרד עורכי דין
מהירות מופרזת ופגע וברח
עו"ד ומגשר דרור דיין
גירושין
עו"ד יוסי גנון
יזמות עסקית ומשפט עסקי
מטה המאבק לחינוך שווה זכויות לילדים חולים
ילדים עם צרכים מיוחדים
עו"ד יוסי טולדנו
רשלנות רפואית אונקולוגיה

האם מומלץ ליזמים להתאגד על מנת לחסוך במסים?

מהם ההבדלים במיסוי בין שותפות כללית לשותפות מוגבלת? והאם התאגדות יכולה לסייע בהפחתת מס הכנסה?

עו"ד אייל טל (א.טל-משרד עורכי דין ונוטריון), 01/10/2014
 

מעת לעת מגיעים אלי יזמים צעירים, וגם כאלה שלא ככך צעירים, השוקלים לפעול יחדיו לביצוע משימה משותפת ולהשאת רווחים משותפת, והשאלה העיקרית שבפיהם הינה כיצד, אם בכלל, כדאי להם להתאגד לשם ביצוע הפעולה מבחינת ההגנה על היזמים, ומבחינת המיסוי שיחול על פעולותיהם המשותפות.

 

רשימה זו תפרט בקצרה מהותו של כל סוג התאגדות ותציין חלק מהיתרונות והחסרונות שבו. על פי החוק בישראל, ישנן מספר סוגי התאגדויות שבאמצעותן אפשר לפעול: שותפות, חברה ועמותה.

 

עמותה הינה התאגדות ללא מטרת רווח לבעליה – הם מקימי העמותה, וכל הכנסותיה מושקעות חזרה בקידום מטרותיה של העמותה. מכיוון שמדובר בתאגיד שאינו מעשיר את בעליו (מקימי העמותה), העמותה אינה חייבת במס הכנסה בגין הכנסותיה אולם מוגבלת בשכר שיכולה לתת לעובדיה, וכן חייבת במס בגין תשלומים אלה שמשלמת לעובדיה.

 

שותפות הינה פעילות משותפת של שניים או יותר של בני אדם (לרבות חברה), במגבלות מסוימות למען מטרה משותפת לשם השאת רווחיהם. ישנם שני סוגי שותפויות עיקריים: "שותפות כללית" ו"שותפות מוגבלת" כששותפות כללית יכולה להיות "רשומה" או ש"אינה רשומה".

 

שותפות רשומה הינה שותפות שנרשמה כדין אצל רשם השותפויות על פי כלליו של זה, ושותפות שאינה רשומה הינה כל יתר ההתאגדויות שאינן רשומות כאמור, ואינן סוג אחר של התאגדות.

 

בשותפות כללית, כל השותפים שווים בזכויות ובחובות, אם לא צוין אחרת במסמכי ההתאגדות, וכל אחד מהשותפים יכול לחייב את השותפות ללא הגבלה בכל דבר ועניין. לצרכי מיסוי, השותפות היא "שקופה" – כלומר אינה חייבת בכל חבות במס הכנסה אולם חייבת לשלם מע"מ וכל אחד מהשותפים נושא במס על פי מצבו האישי.

 

בשותפות ניתן להתאים את המיסוי לפי מצבו האישי של כל אחד מבעלי המניות

 

בשותפות כללית יש נישום עיקרי לצרכי מס הכנסה, אשר הוא האחראי על קיומן של הוראות פקודת מס הכנסה בשותפות. שותפות מוגבלת הינה שותפות שבה יש שותף אחד שערבותו לחובות השותפות בלתי מוגבלת, ואילו כל יתר השותפים ערבותם מוגבלת לסכום השקעתם בשותפות.

 

שותף כללי יכול לחייב את השותפות בכל דבר ועניין, ואילו שותף מוגבל יכול לחייב רק לגבי אותם עניינים שבסמכותו. וכעת להתאגדות הכי נפוצה בישראל ובעולם: חברה כאשר יש שתי סוגי חברות עיקריים: חברה מוגבלת במניות או בערבות וחברה שאינה מוגבלת.

 

חברה שאינה מוגבלת הינה בדרך כלל חברה מקצועית, הכוללת עורכי דין ורואי חשבון ובעלי מקצוע נוספים, שערבותם אינה יכולה להיות מוגבלת על פי הדין, אולם מבקשים לנצל את יתרונות המיסוי הגלומים בניהול עסק באמצעות חברה.

 

מאידך, חברה מוגבלת במניות או בערבות, אחריותו של בעל המניות לחובת החברה מוגבלת לסכום המניות שנטל לעצמו, או לגובה הערובה שערב לחובותיה. בחברה מהסוג הזה גלומות ההגנות הטובות ביותר על בעלי מניותיה מחד, וככל שיש צורך בדבר, אפשר להתאים את המיסוי שיחול עליה שיהיה בדומה לשותפות, כלומר כל אחד מבעלי המניות כפי חלקו ובהתאם למצבו האישי.

 

ככלל, דרך זו של התאגדות בחברה הינה הדרך המקובלת והנכונה לביצוע עסקים. בכל מקרה, מומלץ להתייעץ עם בעל מקצוע מומחה לדיני תאגידים ולמיסוי, על מנת שימליץ על הדרך הנכונה ביותר ליזמים להתאגד, שכן כל טעות בקביעות סוג ההתאגדות בתחילת הדרך, יכול להעלות קשיים לאחר מכן, כמו גם חיוב במסים רבים בשלב מאוחר יותר.
 


הוספת תגובהתגובות לכתבה

עוד...עוד מאמרים דיני מיסים

הלבנת הון: מדוע חשוב לדווח על כל הכנסת והוצאת כספים?

פרופסור זיו רייך, רו"ח, 29/07/2018

הלבנת הון נחשבת לעבירה פלילית חמורה המשפיעה על כלכלת ישראל ואפילו על האזרח הפשוט, איך הטכנולוגיה משפיעה וגורמת לפיתוח שיטות שונות להלבנת הון? למה חשוב לדווח על כספים? ומה מדינת ישראל עושה בכדי להפחית את התופעה?

נוהל גילוי מרצון החדש: דצמבר 2017 – כל מה שחשוב לדעת

איתי הכהן - משרד עורכי דין, 11/07/2018

לקראת סוף שנת 2017 פרסמה רשות המיסים את הנוהל החדש להגשת בקשות גילוי מרצון בקשר להכנסות לא מדווחות בארץ ובחו"ל לרבות מע"מ מיסוי מקרקעין ומכס

נקודת מבט נוספת על הפטור ממס לעולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים

משרד עמפלי - עריכת דין, 01/04/2018

מדוע נמתחת ביקורת על הטבות המס אשר מקבלים עולים חדשים ותושבים חוזרים, והאם היא מוצדקת?

לדוגמה: דיני עבודה, נזקי גוף ותאונות
לדוגמה: מרכז, דרום

ייעוץ משפטי ללא התחייבות

   

נעים להכיר

עו"ד אביב סטרול
053-6112811
הוצאה לפועל, דיני משפחה
עו"ד גידי אייזנשטיין
053-6112791
דיני עבודה
עו"ד תומר ברבי
053-6112792
מקרקעין נדל"ן, משפט אזרחי
פרי מרקו - עורך דין
053-9429019
הוצאה לפועל
שטובר & טולדנו
053-9428385
רשלנות רפואית, נזקי גוף תאונות
דרור חייק, משרד עורכי דין ונוטריון
053-9428361
משפט אזרחי , מדינות והגירה-דרכון זר

הודעות אחרונות מהפורום

אזרחות בבקשה בלבד ללא הוכחת קשר לפורטוגל

אלי | לפני 2 ימים, 10 שעות, 6 דקות | דרכון ספרדי פורטוגזי

תשלומי משכנתא במחיר למשתכן

סיון וולטר | לפני 2 ימים, 10 שעות, 30 דקות | מחיר למשתכן

האמא זכאית למחצית כספו של הבן?

מנחם אזולאי | לפני 2 ימים, 11 שעות, 30 דקות | עזבון

שלילת קצבת תלויים לפי סעיף 135 לחוק ביטוח לאומי

שמעיה רשף | לפני 2 ימים, 11 שעות, 32 דקות | ידועים בציבור

מחלה בתקופת הודעה מוקדמת

ערן | לפני 2 ימים, 11 שעות, 42 דקות | דיני עבודה

עצירה לשנייה על חניית נכה

עומר | לפני 2 ימים, 11 שעות, 46 דקות | תעבורה

עורכי דין לפי תחום או עיר

apps iphone android

עו"ד מוטי אדטו מדבר על חקירה במשטרה כיצד להגיש תביעה לתאונת עבודה?

פייסבוק

ד"ר איריס טרומן , משרד עו"ד

ליווי וייצוג בתביעות מקרקעין והסכמי מכר, דיני עבודה, משפט מסחרי ולשון הרע.

053-8007701

מעודה יוסף - עו"ד ומגשר

דיני נזיקין, דיני משפחה, עבודה ומקרקעין

053-9428951

עו"ד עפרה גביש

עוסקים בייצוג בבתי משפט – אזרחי, חוזים, נזיקין, סכסוכי שכנים ופינוי מושכר

053-9386036

מוטי אדטו

עו"ד פלילי באזור מרכז וירושלים עם 20 שנות ניסיון בייצוג נורמטיביים במשפט פלילי

053-9377926

לנציאנו, פרייז ושות`

עוסקים בנזקי גוף, תאונות דרכים, ביטוח לאומי ועוד..

053-9428442

גיל בר - אורן לוי, משרד עו"ד

ניסיון של למעלה מעשור בדיני העבודה ובתחום האזרחי לרבות דיני משפחה ונזיקין

053-9370237

משרד עו"ד יפעת כהן

עוסק בתחום הפלילי ובעבירות רגישות כגון: אלימות במשפחה ועבירות מין.

053-7931310

עו"ד שי הראל

עוסק במקרקעין, תמ"א 38, צוואת ירושות ואזרחות רומנית.

053-9370222

עו"ד שמעון צור

ניסיון רב בתחום המשפחה, משפט מסחרי עם דגש על ליווי חברות

053-7105257

עו"ד ומגשרת רבקה ניר

עוסקת בדיני מקרקעין-נדל"ן ועסקאות מכר, משפחה וגישור ופשיטת רגל

053-7105254

עו"ד אלעד שאול

תובע פלילי בעברו, בעל משרד עו"ד פליליים המייצג לקוחות נורמטיביים

053-9386765

ענת אשכנזי, משרד עורכי דין

עוסקת בנזקי גוף ותביעות עבודה, רשלנות רפואית, ותביעות רכוש וביטוח.

053-9386724