עו"ד דרורית מלינרסקי
יחסי שוכר משכיר
עו"ד דן הלפרט
תמ"א 38
עו"ד גיא הרשקוביץ
הקמת חברה ושותפות
עו"ד דותן לינדנברג
רשלנות רפואית באבחון
עו"ד דור לוי
השבת רכוש ונכסים
עו"ד רבקה ניר
רישום קבלנים
עו"ד נעמי אסיא
סימני מסחר | מדגמים
רונן-מעוז, משרד עורכי דין
מחלת מקצוע
עו"ד ליאן קהת
משפחה וירושה לצרפתים
רונן שיין ושות' - משרד עורכי דין
רישוי עסקים | רישיון עסק
עו"ד אריה שם טוב
פנסיה צבאית
עו"ד לימור אביטן
ביהמ"ש משפחה
קובי צרפתי ורון צרפתי - עו"ד ורו"ח
ביטקוין
עו"ד בתיה אשורי
התנגדות לצוואה

כיצד נקבעת תושבותה של חברה לצורך דיני המס

כיצד נקבעת תושבותה של חברה לצורך דיני המס

מלכא ושות` משרד עורכי דין, 06/06/2013
 

קביעת תושבותה של חברה הינה חשובה לצורך תחולת דיני המס. מקום בו נקבע כי החברה הינה תושבת ישראל, תחוב החברה במס ישראל וזאת, ללא כל תלות בזהות בעלי מניותיה.


סעיף 1 לפקודה מגדיר את תושבתה של חברה כדלקמן:


" (1) הוא התאגד בישראל;
(2) השליטה על עסקיו וניהולם מופעלים בישראל" ,
בחוזר מס הכנסה 4/02[1] נקבע, כי מבחן השליטה והניהול הינו מבחן אחד ומשמעותו "מקום הכינוס של מועצת המנהלים או מקום הניהול השוטף (מרכז העצבים). יוצא שאין כל קשר במבחן זה לשאלת השליטה במניות או הבעלות על החברה. בכל מקרה של ספק ביחס למקום השליטה והניהול, יש להפנות את השאלה לחוות דעת משפטית של נציב מס הכנסה". הווה אומר, עסקינן במבחן הבודק היכן נקבעת המדיניות העסקית של החברה והיכן נקבעות ההחלטות האסטרטגיות בהתחשב באופי ובסוג הפעילות של התאגיד. יוצא מהאמור לעיל שהמונח "שליטה" ו"ניהול" הינו מושג אחד שמשמעותו היא קביעת המדיניות העסקית של החברה וקבלת ההחלטות האסטרטגיות לה. אם המקום בו נקבעת המדיניות העסקית של התאגיד ומתקבלות החלטותיו האסטרטגיות הוא ישראל אזי אליבא ד'גרסת רשויות המס יראו בו תושב ישראל.
לצורך איתור המקום בו נקבעת המדיניות העסקית של התאגיד ומתקבלות החלטותיו האסטרטגיות רשות המס גורסת, כי יש לבחון בין היתר נושאים כגון אלה:


1) היכן צמח הצורך לקבוע החלטה בענינים מהותיים מסוימים.
2) היכן בוצעו עבודות ההכנה המהוות בסיס לקבלת ההחלטות.
3) היכן התיעצו בגורמים מקצועיים שונים (יועצים פיננסיים, יועצים משפטיים וכו') לשם קבלת ההחלטות המהותיות.
4) היכן התגבשו ההחלטות הסופיות.
5) היכן נתבצעו עסקאות בעלות השפעה מכרעת על עתיד החברה.
6) היכן נתקבלה ההחלטות למימון עסקאות מהותיות והיכן ניטל אותו מימון.
7) מיהו הגורם שמקיים או מפעיל את השליטה והניהול בעסק.
8) מקום ניהול ספרי החשבונות ומקום החזקתם.
לצורך הבחינה כאמור יבקשו רשויות המס לבחון ולסקור, בין היתר, מסמכים ונתונים כדלקמן:
1) מסמכי התאגדות של החברה.
2) פרטים אודות בעלי המניות בחברה.
3) פרוטוקולים מישיבות הדירקטוריון.
4) התכתבויות ומסמכים הקשורים להחלטות מהותיות ואסטרטגיות שהתקבלו.
5) הסכמי התקשרות עם ספקי שירותים שונים (עו"ד, רו"ח וכו').
6) פרטים אודות חשבונות הבנק של החברה/העסק ומיהם מורשי החתימה לפעול בחשבונות
הבנק.
7) יפויי כוח שניתנו לגורמים שונים בחברה או לגורמים חיצוניים בקשר עם פעילות החברה.
8) פרטים אודות מקום החזקתם וניהול של ספרי החשבונות בעסק החברה.
9) רשימת עובדי החברה, תפקידם, מקום ביצוע עבודתם ותושבותם (בדגש על בכירים).
לאמור, ייתכן וחברה שהתאגדה מחוץ לישראל תחוב במס בישראל בהתאם למבחנים הנדונים לעיל. על כן, קיימת חשיבות לבדיקת מכלול פעולות החברה בכדי להחליט האם היא כפופה למיסוי בישראל או לאו. חשוב לציין בהקשר זה, כי מבחני התושבות משתנים ממדינה למדינה. כך למשל, בארה"ב המבחן הקובע לשאלת תושבות התאגיד הינו בראש ובראשונה, מבחן ההתאגדות הווה אומר, תאגיד שהתאגד בארה"ב הינו תושב ארה"ב לצרכי מס. בעוד שבישראל כאמור, תושבות התאגיד נקבעת בהתאם לשתי חלופות:
(1) מקום ההתאגדות ו-(2) מקום השליטה והניהול.

הכותבת הינה ד"ר קרנית מלכא ממשרד עורכי דין מלכא ושות' המתמחה בנדל"ן, מיסים, ביטוח לאומי, דיני מיסים והוצאה לפועל.

* אין באמור במאמר זה בכדי להוות תחליף לייעוץ משפטי, אלא כמידע כללי בלבד.


הוספת תגובהתגובות לכתבה

עוד...עוד מאמרים דיני מיסים

שומות כלכליות של רשות המיסים: איך ניתן להקטין את חבות המס?

גילה בן זאב - משרד עו"ד ונוטריון, 22/08/2018

חוות הדעת הכלכליות שעורכת רשות המסים בתחום המסעדות לא עודכנו או השתנו מזה עשרות שנים. כיצד ניתן לתקוף את חוות הדעת הללו באמצעות הצגת ראיות הסותרות אותן?

הלבנת הון: מדוע חשוב לדווח על כל הכנסת והוצאת כספים?

פרופסור זיו רייך, רו"ח, 29/07/2018

הלבנת הון נחשבת לעבירה פלילית חמורה המשפיעה על כלכלת ישראל ואפילו על האזרח הפשוט, איך הטכנולוגיה משפיעה וגורמת לפיתוח שיטות שונות להלבנת הון? למה חשוב לדווח על כספים? ומה מדינת ישראל עושה בכדי להפחית את התופעה?

נוהל גילוי מרצון החדש: דצמבר 2017 – כל מה שחשוב לדעת

איתי הכהן - משרד עורכי דין, 11/07/2018

לקראת סוף שנת 2017 פרסמה רשות המיסים את הנוהל החדש להגשת בקשות גילוי מרצון בקשר להכנסות לא מדווחות בארץ ובחו"ל לרבות מע"מ מיסוי מקרקעין ומכס

לדוגמה: דיני עבודה, נזקי גוף ותאונות
לדוגמה: מרכז, דרום

ייעוץ משפטי ללא התחייבות

   

נעים להכיר

עו"ד ומגשרת ענבל כספי גאון
053-6130839
דיני משפחה, גישור ובוררות
ד"ר איריס טרומן , משרד עו"ד
053-8007701
דיני משפחה, מקרקעין נדל"ן
דרור חייק, משרד עורכי דין ונוטריון
053-9428361
משפט אזרחי , מדינות והגירה-דרכון זר
עו"ד ארנסט גדייב
053-9428890
מקרקעין נדל"ן, דיני עבודה
אריק שלו ושות`, עורכי דין
053-9377919
נזקי גוף תאונות, רשלנות רפואית
אופיר בן משה, עורכי דין
053-9428924
רשלנות רפואית, נזקי גוף תאונות

הודעות אחרונות מהפורום

התקנת מצלמות בדיור משותף

גו׳רג׳יה יצחק | לפני 24 דקות | בתים משותפים

דרכון צרפתי בפעם הראשונה

יהודה | לפני 35 דקות | צרפת | דרכון צרפתי

העברת כסף מחו"ל לחשבון בנק

אורלי | לפני 46 דקות | הלבנת הון

תקיפה בגרמניה על ידי מוסלמים

נ | לפני 50 דקות | נפגעי עבירה

תביעת סיעוד לאור מחלה אונקולוגית

אושר | לפני 53 דקות | תביעת סיעוד

עורכי דין לפי תחום או עיר

apps iphone android

כיצד בוחרים עורך דין תעבורה? אזרחות פורטוגלית - דרכון פורטוגלי

פייסבוק

עורכת דין סופי אביב

עוסקת במקרקעין ונדל"ן ליטיגציה צוואות וירושות אזור חיפה והצפון

053-7101180

יהושוע (שוקי) בלנגה - משרד עו"ד

עוסק בתחום הנזיקין לגווניו, בעבירות כלכליות ובצווארון לבן

053-9428843

עו"ד ורו"ח אביסרור-שמעוני חיה

כ-25 שנות ניסיון בייעוץ ותכנוני מס המשלבים פתרונות מיסוי ייחודיים

053-9368604

עו"ד רוני יאיר

ר"צ חקירות לשעבר במשטרת, משרדו פועל בתחום הפלילי וצווארון לבן.

053-9428370

אוחיון-דבש, משרד עורכי דין

ניסיון מצטבר של עשרות שנים בתחום המשפט הפלילי ובדיני תעבורה.

053-9428478

עו"ד דור פנק

ייצוג במשרד הפנים, הסדרת מעמד בישראל, אזרחות ישראלית - שירות בכל הארץ

053-8007704

עו"ד רות שטרנברג

25 שנות ניסיון בתחום הנזיקין, תאונות והרשלנות הרפואית

053-9428582

גל גורודיסקי, עו"ד

ניסיון של 22 שנים בדיני עבודה, נזיקין וביטוח לאומי, רשלנות רפואית ומסחרי.

053-9428496

משרד עו"ד רן קוסטיצקי

המשרד מתמחה במתן ייצוג, ליווי ויעוץ בתחום החוזים, חברות נדל"ן ודיני עבודה

053-8007676

עורך דין מוריס סידי

עוסק מזה שנים בתעבורה ופלילי ומייצג בבתי המשפט בכל הארץ.

053-9370255

כפיר דיין דובב ושות` עורכי דין

פעילותנו מתמקדת לדיני עבודה ותביעות ביטוח לרבות אובדן כושר עבודה וסיעוד.

053-8007609

עורך דין פלילי אלון ארז

בעל נסיון רב שנים בייצוג בכל תחומי המשפט הפלילי – יוצא פרקליטות

053-7101850